大型國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中“大審計(jì)”理念的應(yīng)用研究

鄭 陽(yáng)

（許繼集團(tuán)有限公司，河南 許昌 461000）

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大型國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中“大審計(jì)”理念的應(yīng)用研究

鄭 陽(yáng)

（許繼集團(tuán)有限公司，河南 許昌 461000）

［摘 要］“大審計(jì)”理念在我國(guó)大型國(guó)有企業(yè)審計(jì)工作開(kāi)展過(guò)程中，對(duì)有效提升我國(guó)大型國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的水平作出了重要貢獻(xiàn)，本文圍繞大型國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中“大審計(jì)”理念的應(yīng)用展開(kāi)簡(jiǎn)要論述。

［關(guān)鍵詞］大型國(guó)有企業(yè)；內(nèi)部審計(jì)；大審計(jì)

大型國(guó)有企業(yè)是我國(guó)現(xiàn)代國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，其在常規(guī)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中獲取的經(jīng)濟(jì)收益以及納稅貢獻(xiàn)，促進(jìn)了我國(guó)現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。從這一角度分析，做好大型國(guó)有企業(yè)的審計(jì)工作，對(duì)我國(guó)現(xiàn)代國(guó)民經(jīng)濟(jì)的綜合性發(fā)展起著重要的作用。

1　“大審計(jì)”理念的基本特征與基本內(nèi)涵

經(jīng)歷持續(xù)多年且連續(xù)不斷的研究和理論闡釋?zhuān)瑖?guó)內(nèi)審計(jì)學(xué)研究領(lǐng)域的研究學(xué)者以及高校相關(guān)專(zhuān)業(yè)教學(xué)工作者，已經(jīng)逐步形成了對(duì)“大審計(jì)”理念基本內(nèi)涵以及基本特征的“公認(rèn)性”認(rèn)知結(jié)論。

在“大審計(jì)”理念的思想指導(dǎo)條件下，審計(jì)事業(yè)應(yīng)當(dāng)積極服務(wù)于我國(guó)改革開(kāi)放事業(yè)的整體發(fā)展進(jìn)程，以及國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展進(jìn)程中的目標(biāo)和路徑規(guī)劃，切實(shí)實(shí)現(xiàn)對(duì)我國(guó)國(guó)有企業(yè)現(xiàn)有的全部審計(jì)資源的統(tǒng)籌性應(yīng)用，逐步引導(dǎo)國(guó)有企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)宏觀收益，與企業(yè)內(nèi)部微觀審計(jì)工作之間形成有機(jī)統(tǒng)一，并以此實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作成果以及相關(guān)信息的共享化應(yīng)用。

實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作成果的最大化和最優(yōu)化，是“大審計(jì)”理念指導(dǎo)下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作追求的基本目標(biāo)。要逐步實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部效益性審計(jì)工作與合規(guī)性審計(jì)工作的有機(jī)結(jié)合，促使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在切實(shí)改善和提升企業(yè)基本生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效益、降低和規(guī)避企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)因素、填補(bǔ)企業(yè)現(xiàn)有業(yè)務(wù)開(kāi)展流程中的漏洞、規(guī)范企業(yè)日常管理工作的實(shí)務(wù)開(kāi)展流程等方面發(fā)揮最大作用，并以此為國(guó)有資產(chǎn)項(xiàng)目保值增值發(fā)展運(yùn)作目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供基本支持條件。在現(xiàn)有研究背景下，通常可以將“大審計(jì)”理念的主要特征闡釋為如下幾個(gè)基本方面。

第一，應(yīng)切實(shí)建構(gòu)形成企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的全局化理念，基于微觀性和宏觀性雙重工作切入角度，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)有審計(jì)資源的高效整合，切實(shí)發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)事業(yè)發(fā)展進(jìn)程的促進(jìn)作用。第二，實(shí)現(xiàn)企業(yè)審計(jì)工作內(nèi)容體系的發(fā)展擴(kuò)充，在切實(shí)關(guān)注企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的財(cái)務(wù)收支狀況的基礎(chǔ)上，逐步將企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作擴(kuò)展到企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理事業(yè)的效益取得狀態(tài)，以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)因素的防范處置等方面，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的效益性、合規(guī)性以及真實(shí)性等基礎(chǔ)屬性，實(shí)現(xiàn)有機(jī)統(tǒng)一。第三，加快破除企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作在具體開(kāi)展過(guò)程中存在的“條塊分割”狀態(tài)，逐步促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作資源的高效化利用。

2　“大審計(jì)”理念在大型國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中的應(yīng)用

“大審計(jì)”理念基于系統(tǒng)學(xué)角度切入國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作，根據(jù)審計(jì)事業(yè)的可控性、重要性以及全面性等屬性要求，重點(diǎn)把握國(guó)有企業(yè)內(nèi)部設(shè)計(jì)活動(dòng)開(kāi)展過(guò)程中的質(zhì)量管理與控制環(huán)節(jié)，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理工作體系逐步展現(xiàn)審計(jì)工作人員管理體系、審計(jì)工作質(zhì)量監(jiān)督體系，以及審計(jì)工作項(xiàng)目質(zhì)量控制體系相互結(jié)合的有機(jī)化和系統(tǒng)性特征。

2.1審計(jì)工作人員管理體系

作為國(guó)有企業(yè)審計(jì)工作具體開(kāi)展過(guò)程中的主體要素，審計(jì)人員不僅要具備審計(jì)工作專(zhuān)業(yè)實(shí)務(wù)技能、基礎(chǔ)職業(yè)道德素養(yǎng)，以及在具體開(kāi)展企業(yè)審計(jì)實(shí)務(wù)活動(dòng)過(guò)程中的業(yè)務(wù)性組織協(xié)調(diào)能力，還應(yīng)當(dāng)具備業(yè)務(wù)開(kāi)展過(guò)程中的宏觀大局把控能力，具備一定的前瞻性業(yè)務(wù)開(kāi)展思維，能夠結(jié)合具體業(yè)務(wù)開(kāi)展過(guò)程中的基本發(fā)展路徑，對(duì)“大審計(jì)”理念的基本內(nèi)涵進(jìn)行豐富和完善。要在具體參與審計(jì)實(shí)務(wù)工作過(guò)程中，逐步養(yǎng)成勤于思考和開(kāi)展工作創(chuàng)新活動(dòng)的實(shí)務(wù)能力，實(shí)現(xiàn)基本知識(shí)經(jīng)驗(yàn)的有效積累，促進(jìn)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作沿著良好有序的路徑不斷成長(zhǎng)發(fā)展。

2.2審計(jì)工作質(zhì)量監(jiān)督體系

切實(shí)加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理理念的認(rèn)知。在企業(yè)審計(jì)工作的實(shí)際開(kāi)展過(guò)程中，將難以避免地面對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及審計(jì)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)兩種基本風(fēng)險(xiǎn)形態(tài)，而所謂審計(jì)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，其實(shí)際指的是不同審計(jì)工作人員，在具體應(yīng)用差別化設(shè)計(jì)工作開(kāi)展手段的過(guò)程中，給企業(yè)實(shí)際化的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)路徑所造成的影響以及相關(guān)的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，通常是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作者因在日常審計(jì)工作開(kāi)展過(guò)程中實(shí)施違規(guī)操作而導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。鑒于上述風(fēng)險(xiǎn)因素的客觀存在以及不良影響，要求審計(jì)工作者切實(shí)采取有效措施，最大限度地降低企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展過(guò)程中風(fēng)險(xiǎn)因素或事件的發(fā)生概率。逐步推廣應(yīng)用企業(yè)審計(jì)工作組長(zhǎng)責(zé)任制度。審計(jì)組長(zhǎng)是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作團(tuán)隊(duì)的核心領(lǐng)導(dǎo)者，只有切實(shí)建構(gòu)并推廣應(yīng)用企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作組長(zhǎng)責(zé)任制度，才能為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量保證目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供充足的支持性條件。

2.3審計(jì)工作項(xiàng)目質(zhì)量控制體系

為充分發(fā)揮企業(yè)審計(jì)工作項(xiàng)目質(zhì)量控制體系的最佳效能狀態(tài)，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)立項(xiàng)、審計(jì)實(shí)施及審計(jì)整改等多重化具體工作環(huán)節(jié)的開(kāi)展過(guò)程中，切實(shí)做好相關(guān)工作細(xì)節(jié)及進(jìn)程性影響因素的控制和把握工作。

在具體開(kāi)展審計(jì)立項(xiàng)管理工作的過(guò)程中，要合理開(kāi)展企業(yè)內(nèi)部審計(jì)資源的調(diào)配工作，制訂并實(shí)施企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的長(zhǎng)期性計(jì)劃，通過(guò)對(duì)審計(jì)工作基本風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估信息的引入和運(yùn)用，切實(shí)提升企業(yè)審計(jì)工作長(zhǎng)期發(fā)展計(jì)劃制定工作的科學(xué)水平，切實(shí)提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作在具體開(kāi)展過(guò)程中的效率和水平。

3　結(jié) 語(yǔ)

本文針對(duì)大型國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中“大審計(jì)”理念的應(yīng)用問(wèn)題，從“大審計(jì)”理念的基本特征與基本內(nèi)涵以及“大審計(jì)”理念在大型國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中的應(yīng)用兩個(gè)具體方面展開(kāi)了簡(jiǎn)要論述，旨在為相關(guān)領(lǐng)域的研究人員提供借鑒。

主要參考文獻(xiàn)

［1］宋耀芝.大型國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中“大審計(jì)”理念的應(yīng)用［J］.現(xiàn)代審計(jì)與經(jīng)濟(jì)，2014（2）.

doi:10.3969/j.issn.1673 - 0194.2016.12.015

［中圖分類(lèi)號(hào)］F239.45

［文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼］A

［文章編號(hào)］1673-0194（2016）12-0025-01

［收稿日期］2016-05-02