淺析工程項目財務內控制度的制定與實施

王晏

[摘要]文章針對項目財務內部控制的相關制定法則進行探討，并在相關規定的基礎上，闡述相關規定應如何落實和實施。

[關鍵詞]工程項目；內控制度；制定與實施

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2016.23.054

在工程項目企業中，建立相關財務制度的目的是針對相關工作人員應起到的作用和責任，以及其間發生的財務關系進行處理時應遵守的原則等進行系統的規范。如果一個企業所建立的財務制度想要成功地落實開展下去，就需要企業在規則建設的過程中有足夠的針對性和相關管理部門對企業有著足夠的控制力。建立完善的企業工程項目財務內控制度，能夠在很大程度上對企業的運營成本進行有效的控制，發揮真正的節流作用。

1工程項目財務內控制度的建立

在任何企業當中，項目管理制度的中心都是企業財務的內控制度，不少企業常常將內控制度和財務制度混為一談，這是不正確的觀點，財務制度和內部控制制度屬于兩種不一樣的概念，但是這兩種概念之間存在有共生共存的關系。其中內控制度需要全方位多角度的財務制度對企業運作過程中產生的經濟利益關系和行為進行規范，而財務制度的落實與實施則需要內控制度給予輔助。所以，企業中的財務內控體系制度的建設，第一要務就是需要制定出一套較為完善的企業常務財務活動管理規則，而在工程項目企業當中，因為其財務體系存在有一定的特殊性，我國目前絕大部分施工單位的財務部工作人員只有2～3人，財務部門中的每一位工作人員手中都有很多與自己無法相離的財務責任，而且在一般情況下，施工企業的財務部門工作人員常常會有身兼數職的情況，但是盡管如此，施工企業中針對財務部門工作人員的責任分配，也需要落實下去。面對施工企業中，財務人員配置緊張的前提下，財務內控制度的建立，能夠有效地保證企業中財務工作有序、規范、合法的進行下去。在施工企業的各個部門當中，需要對自己部門需要承擔的責任有著清晰的認識，這是財務內控制度能夠有效落實開展下去的前提，只有這樣，才能保障企業的財務內部控制能夠得到順利實施。由此可見，在企業的部門控制框架當中，一般控制是開展針對性控制為前提，若企業的一般控制都不能順利開展，談論具體的體制制度建立那就是紙上談兵，所以，企業如果想要擁有完善的內部控制規則，第一要務就是在企業當中，面對各種問題和細節都能給出相應的細則要求，同時在細則要求建立之后，不能只是一紙空文，而需要企業中的針對每一項細則要求都可以很好地落實實行下去，只有如此方能讓企業中內控制度能夠有序高效的開展，由此在進行具體細節的控制過程當中，大方向不會產生嚴重的偏移。

很明顯，企業的內部控制不能夠只是從針對財務部門的相關工作人員來進行管理，還需要從企業的管理層制度方面對企業的管理層進行優化。

2企業項目內控制度的落實

2.1針對財務崗位人員的內控辦法

2.1.1出納人員的內控

在企業中財務部門出納工作人員的責任重點在于檢查每一筆資金的收支報告是否準確，資金在流動的過程中是否安全，因此出納和企業的資金接觸是最為頻繁的，所以針對出納工作人員的管理，是財務內控的一項重要環節。因為施工企業存在有營業期等同于建設期的特點，盡管時間很短，但是在工程項目施工的過程當中，往往會有大量資金進行流動，所以對出納人員的行為進行限制是很有必要的，這樣做能夠讓出納人員在工作過程當中始終有責任感，并保持清醒的頭腦，除此之外，企業管理人員需要增加針對出納人員的業務能力考察頻率，以此讓出納員工對自己的工作時刻保持壓力，并有效增強出納人員的專業技術水平。

在具體實施環節，主要是在如下幾個部分給予展現：首先，針對出納人員，需要進行定期培訓，使員工明確其職業操守，并以典型例子給予出納人員實時警醒，杜絕出納人員觸犯相關職業操守，保障工程項目資金的實時安全；其次，盡管出納人員在思想上并無觸碰職業操守的思想，但在實際工作當中，仍然可能因為自己操作的疏忽給企業自身的資金安全帶來風險。所以，針對出納業務能力的不斷培訓就顯得很有必要，對出納人員開展的業務技術培訓，其培訓內容可以是檢查記賬是否完整、簽字蓋章是否符合要求、金額在核對的過程中是否準確無誤等，只有從思想和能力上對出納人員進行管理，才能有效杜絕因為人員操作問題，導致的資金的損失。

2.1.2針對主管會計的內控辦法

因為工程項目企業存在其特殊性，所以在工程項目企業當中，一般只建立有出納和主管會計兩個職位，工程企業在運營的過程當中，并不是采用常規的集中核算資金的辦法，針對工程項目企業來說，雖然上級會定期地針對財務部門的賬務管理進行審查，但是依舊需要主管會計擁有極高的個人自律能力，事實上，在工程項目企業當中，針對主管會計起到監管最多的是工程項目主管，但是依舊無法完全保證工程項目主管能夠完全對主管會計起到監管的作用，因此針對會計主管的管理還是需要依靠對工程項目企業開展的定期賬務檢查，能力評測來進行實時監控。

2.1.3流程的控制辦法

除了針對上述財務人員的內控之外，企業還需要針對其業務流程開展內控工作。簡單地說，在項目工程企業中，產生的絕大多數經濟業務都應該由雙方簽訂經濟合同，其中包含最為重要的建材采購合同，因此，在進行材料款的支付之前，采購員需要向項目的領導進行審批，并通過企業的財務主管進行確認，最后再由出納進行相關業務的辦理，全部流程到位之后，才能開展最后的資金支付工作。除了原材料的采購，企業還可能存在諸多的經濟事物，這些經濟事務的流程，都需要由相關人員上交相關憑據，例如發票、合同、申請等，并交由財務主管審批認可，才能通過。

2.2重要經濟業務部分的內控措施

工程項目中的材料款的支付、相關技術人員的勞務費支出、日常的資金支付是工程項目企業中比例最大的資金流動項目，因為在工程項目企業中，支出占據了企業資金流動中巨大的一部分，所以在進行此類資金流動的過程中，如何合理地進行內控，是工程項目企業實施內控措施的一個難點。

2.3其他

除了上述觀點之外，企業還需要從管理層的內部來對其管理制度進行強化。具體來說，就是建立起一套較為完善的公司治理體系，方可以對內控制度的順利開展起到保障。具體的做法是：首先，公司在原有的管理制度的基礎上，還需要針對其內部的董事會選舉制度進行不斷的優化改進，以此來對企業中職權最大的股東的行為進行有效的約束，例如在持有公司股份的成員中，大量增加一些小股東的職位，并指派相互獨立、不干擾的董事會成員，以此來防止因為大股東的權力過大，而導致的操控董事會的結果，由此來最大程度發揮董事會的作用，避免了管理層因為其自身的原因，而進行的造假行為。其次，依照企業所設計的相關章程，在公司內部建立完善的監事會，由此來最大程度發揮管理層的監督職能。

3結論

在工程項目落實財務內控制度的過程當中，內控部門領導需要針對企業名下相關工作人員的思想進行了解，并告知其該工作職位的相關職業道德，其中針對財務管理部門的工作人員的內控管理是此項工作的重點，保障財務部門工作人員的職業道德和業務能力是落實工程項目企業當中內控管理的核心要素。同時，針對企業管理層的改革也必須要堅持不懈地進行下去，由此從內部到外部、全方位地針對企業內部財務管理，達到最有效的控制。

參考文獻：

[1]王靜.淺析工程項目財務內控制度的制定與實施[J].北方經貿，2014（4）：86-87.

[2]徐雪梅.關于完善建筑企業財務內控制度的思考[J].現代經濟信息，2014（8）：300-301.