關于某超級市場內部控制存在的問題及對策

孫鑫　王琪　李彩霞

摘 要：隨著經濟的飛速發展以及市場開放程度的加大，人們的生活水平日益提高，為了滿足人們越來越多的需求，顧客自我服務和出口處統一付款的超市應運而生。而超級市場近幾年在中國的發展勢頭非常迅猛，已成為零售業的一個重要組成部分。某超市作為中小超市的典型代表，在滿足人們日益增多的消費需求的同時暴露出的各種各樣的問題也越來越多，越來越明顯。而這些問題的根源在于某超市沒有一套科學合理的內部控制制度去保證超市的各項工作，各個環節的正常合理的運行。

關鍵詞：企業管理；內部控制；超市

本文通過對超市內部控制有關理論和研究文獻進行綜述，在該超市現狀及典型案例進行分析的基礎上，探討中小超市企業內部控制的改進，以期形成對實踐有指導意義的經驗總結，按照提出問題、分析問題和解決問題的邏輯思路進行研究。

一、該超市概況

該超市是正大集團的下屬子公司。自1997在上海浦東開張第一家超市以來，已在中國陸續開了75家購物中心。提供很多種類，高質量低價位商品，從新鮮的蔬菜到點心，從家電到交通工具，從服裝到家具，從健康美容用品到玩具等等。依靠先進的現代購物理念，該超市已經被人們看作是可以信賴的商店。同時它還致力于提供新鮮的購物體驗、舒適的購物環境和天天低價的高質量商品雖然已有一定的市場，但在現在這個以管理以人才取勝的競爭法則下，易初蓮花超市的內部控制仍然暴露了一定的問題。

二、該超市內部控制存在的問題

超市作為一種新的商品零售模式，在我國快速的發展起來。近幾十年有數十家國際500強的連鎖企業落戶中國，對我國零售業既是一種機遇，又是一種挑戰。他們的到來給中國市場帶來了新的活力和先進的銷售管理經驗，同時也使中國企業面臨著巨大的競爭壓力和激烈的市場沖擊，在這種機遇與挑戰并存的局面下，該超市內部控制暴露出存在的問題有以下幾點：

（一）存貨管理混亂

該超市存貨占用的資金量比較大，存貨品種和數量也較大，并且沒有良好的每日統計各種貨物數量的制度.

（二）管理方法落后，人性化程度不夠

在信息經濟時代，超市必須運用先進的信息管理技術才能適應瞬息萬變的市場，才能在競爭中贏得主動。而該超市在這方面的管理技術還處于較低的水平。

（三）店面營銷呆板

店面營銷是指店鋪內外部經營，針對光臨或路過的流動顧客所要做的促銷手法。店頭行銷是流通零售終端所特有的行銷方式，而它的表現除了反映商品、企業活動、商店促銷之外，也是終端在行銷力及服務力的結合表現。

（四）溝通和人力資源不足

該超市缺乏與供貨商以及顧客之間的長期溝通與合作，造成供貨商的不穩定，直接導致超市所接受的貨物沒有可靠的保證。

缺乏高素質的高級人才是目前易初蓮花超市丞待解決的問題之一。

三、完善該超市內部控制建議

國際大型超市在硬件上有高品位的良好購物環境，在軟件上有全新的營銷理念、計算機的網絡化管理、內涵豐富的企業文化和高超的促銷手段等等，加大了吸引和爭奪本土消費者的能力。易初蓮花超市要想在中國零售業市場上占有一席之地甚至取得這場戰爭的勝利，內部控制的改革勢在必行。

（一）建立高素質、高效率的組織結構

首先，該超市要建立適合超市直線職能制的組織形式，在組織結構內部設立各專業領域的職能部門和職能主管部門，如人事部、財務部、物流配送部等等。其次，要明確各職能部門的權利和責任。通過書面描述以確定各職能部門特定的責任、報告關系和有關限制。

（二）建立先進完備的采購制度

商品采購是易初蓮花超市的起點，集中統一的商品管理是超市實現規?；洜I的前提和關鍵。只有實行統一采購，才能真正做到統一陳列、配送、核算等，才能真正發揮超市的經營優勢。

（三）建立現代化的管理信息系統

管理信息系統是以計算機為基礎，用系統思想建立起來的，為一個組織各級領導提供管理決策服務的信息系統。它包括會計信息系統、人事信息系統、物流信息系統、計劃信息系統等若干個子系統。一個良好的管理信息系統應能確保企業中的每個人均能清楚的知道現時應承擔的責任，通過什么渠道可以向關聯人進行溝通。企業應建立一個以會計信息系統為中心的縱向、橫向以及對外的信息溝通網絡。原超市未能建立會計管理信息系統，今后該超市應重視管理信息系統的建設，在這方面加大投入，采用ERP管理軟件，在超市內部建立局域網，對外建立自己的超市主頁，通過網絡對外交流。該超市的管理層使用計算機控制物流、財務、人事、銷售、采購以及倉庫管理等各個環節，對各方面的資源進行全面的規劃、統籌安排和嚴格的控制，從而達到提高經營效率、降低成本、滿足顧客需求的目的。

（四）加強存貨管理

1、倉庫管理。倉庫管理是對商品存儲空間的管理。該超市的倉庫管理混亂，貨品沒有按類分區存放。今后在倉庫中可以分為三個區：第一，大量存儲區，即以整箱方式存儲；第二，小量存儲區，將拆零商品放在陳列架上；第三，退貨區，將準備退換的商品放置在專門的貨架上。位置確定后應制作一張配置圖，貼在倉庫入口處方便存取。對貨物的進出庫進行登記，明確保管責任。對有保質期的商品要及時做好登記工作，及時與倉庫和訂貨員進行溝通，防止缺貨斷貨的情況的發生。

2、商品管理。合理分布公司商品的庫存結構，隨時和各個超市保持聯系，使貨物達到一定的流通程度，防止有的地方A商品滯銷，有的地方A商品卻賣到缺貨的情況發生，做好貨物的調配工作，減少滯銷商品在超市中的數量。

（五）提高管理者素質，完善人力資源政策

由于企業管理者是實施企業各項政策的主體，對內部控制具有保障和抑制的作用，因而企業管理者的素質直接決定內部控制目標的實現程度。該超市管理者的素質能力仍然有待提高。要提高管理者的水平，在企業內部要定期對管理層開展必要的管理課程的教育，組織學習或是請有經驗的老師為大家解決平時超市工作中的疑難問題，使管理著在自覺執行內部規章制度、維護內部控制的有效運行的同時，應對控制的遺漏和功能缺陷進行彌補和完善，使內部控制為實現企業目標服務。另外，企業應有科學的人力資源政策，主要包括三個方面：一是為員工提供合理的報酬，制定并實施晉升和獎勵制度，充分調動員工的積極性，使超市員工感覺到只要努力工作，也就可以成為管理層的一員；二是建立對不合格的員工的淘汰制度，使大家都有危機感，徹底打碎那些在超市內不認真工作的員工的僥幸心理；三是對員工開展上崗培訓制度，培訓結束后考試不達標者禁止上崗，直至達標為止，保證超市員工在進入崗位以后能夠迅速熟悉工作，更好的履行自己的職責。

連鎖超市成為零售業發展的主導力量已經成為一種趨勢。該超市要想在全球一體化的環境下求生存，求發展必須全面檢查自身內部控制的建設，圍繞企業的整體戰略不斷地完善內部控制制度，不斷地加強企業的規范性和競爭力。因此，內部控制制度是建立該超市良好發展的瓶頸也是解藥。

（作者單位：淮安信息職業技術學院）

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