國庫集中支付制度對中學財務管理的影響

張春梅

摘要：隨著我國國庫集中支付制度的改革不斷深入，中學財務管理方面的工作也出現了一定的轉變。文章闡述了國庫集中支付制度的含義，對國庫集中支付制度的影響進行分析，并提出改善具體意見，希望能對未來我國中學的財務工作帶來幫助。

關鍵詞：國庫集中支付制度；中學財務管理；影響

一、國庫集中支付制度的含義

國庫集中支付制度是經濟發展水平相對較高的國家常用的一種財政資金管理模式。然而由于每個國家在經濟環境存在一定的差異，因此相關的制度和支付流程也存在不同。我國的國庫集中支付制度是指，國庫集中支付機構在指定銀行開設專門的支付賬戶，并將財政資金統一存入該賬戶下。單位在購買商品或勞務是向國庫集中支付機構提出付款申請，在審核無誤后，將資金由國庫集中支付賬戶直接轉入收款人賬戶的資金管理模式。

二、國庫集中支付制度對中學財務管理的影響

（一）積極影響

1. 國庫集中支付制度能加強財政預算的執行力，推動部門預算的改革。部門預算是國庫集中支付制度的基礎。在操作過程中堅持“以指標控制預算，以預算限制支付”的準則。通過國庫集中支付制度，部門預算由過去的總額控制轉變為精細控制，進一步加強了財政支出的規范性。國庫集中支付制度極大地提高了中學財務部門預算編制水平，使財政資金在使用的過程中能得到更有效的監督，進一步提升了中學財務部門提高對預算編制工作的重視程度。

2. 國庫集中支付制度使中學財政資金的使用效率和安全性得到了顯著地提升。在實施國庫集中支付制度的背景之下，財政資金的撥付環節和存放戶頭得到大幅縮減。所有資金均由財政部進行統一管理，便于資金調撥，從而使財政資金的使用效率得到了顯著提高。中學財務管理在實施國庫集中支付制度后，學校的各項財政資金的預算支出有了準確、詳細的記錄，使資金使用的透明度。財政部對學校資金使用的監督方式也實現了全程監督和動態管理，從而確保了財政資金的安全性。

3. 國庫集中支付制度使財政管理工作的水平得到了提升。與過去相比，中學在實施國庫集中支付制度后，財政資金使用過程中的盲目性與隨意性有了極大降低。學校管理者的財務觀念、業務水平等各方面得到了巨大的提升。財務管理由粗放型轉為集約型，令學校的資金運作更為科學合理。

4. 國庫集中支付制度進一步促進了中學財務管理信息化建設的速度。目前我國國庫集中支付制度的所有流程均是通過網絡進行。這就要求預算部門重視信息化建設。通過完善財務部門的信息化建設，學校的管理能力能得到進一步提升。

（二）消極影響

1. 中學財務部門的預算編制工作更為復雜。在相當長的一段時間內，我國各地中學的財務管理制度存在缺陷，這就造成在預算編制過程當中存在一系列問題。在國庫集中支付制度下，學校預算計劃一經確定，便不得隨意更改。然而在學校的實際工作當中難免會發生一些意外狀況，此時學校沒有資金進行支付。同時學校教育工作存在一定的特殊性，因此學校的預算計劃無法反映未來所有的可能性支出。這一點最突出的表現在招生方面。中學預算編制工作在上年度的10月-11月份左右進行，相關的招生計劃卻還沒有確定，只能根據上年數確定預算數。這些問題都要求中學的財務管理部門需要具備相當高的預算編制能力與較為豐富的實際工作經驗。然而當前中學財務的預算編制工作的整體水平與國庫集中支付制度所提出的要求差距甚遠。

2. 中學的財務風險顯著提高。目前我國的國庫集中支付制度的相關法律法規還存在一定的缺陷，這就容易造成資金使用方面的問題。通常情況下，一些財政預算指標要在次年三月下達，甚至一些財政預算指標只能依靠年底追加，例如死亡人員的喪葬撫恤費等。為了維持學校的正常運作，在財政資金下撥之前相關的費用只能由學校先行墊付。過去中學還未實行國庫集中支付制度時，學校墊付的資金可以通過賬戶劃撥的方式解決。但是在實行國庫集中支付制度之后，由于不允許學校直接向其他資金賬戶劃撥款項，直接導致數量巨大的墊付資金無法得到有效利用。同時學校需要墊付的資金量不斷增加，嚴重影響了學校資金的使用效率，造成財務風險大幅增加。

3. 資金的靈活性降低，學校抵御突發狀況的能力下降。在實行國庫集中支付制度前學校的經費是按月撥付，學校可以自由使用資金，根據每個部門的實際需要進行劃撥。在實行國庫集中支付制度后，資金的使用范圍、金額、使用時間等方面都進行了嚴格的規定。學校的資金僅是國庫中的使用額度，使得學校難以合理分配資金，造成學校在面臨突發情況時難以采取有效的措施應對，一定程度上對學校的未來發展造成了影響。

4. 財務人員的工作負擔大幅增加。在實行國庫集中支付制度后，財務部門的工作量顯著增加，其中主要表現在以下幾個方面。第一財務部門需要每月制定預算計劃，并時時關注預算是否得到批復。第二當前我國的國庫集中支付的程序較為復雜，為財務人員增加了額外的工作量。第三學校的每一項支出都必須開具支付令，甚至一項支出需要開具好幾個財政預算指標的支付令，為學校的日常運作帶來一定的障礙。第四對同一筆支出業務，財務人員需要在國庫集中支付系統與預算單位的會計系統分別進行賬務處理。

三、加強財務管理工作的有效措施

（一）強化學校管理者的財務管理意識

國庫集中支付制度的改革為學校的財務管理提出了新的要求。財務管理人員應當進一步強化責任意識與創新精神，更好的適應新時代下的財務管理工作。中學的財務管理應當從過去的資金管理轉變為綜合管理，這就要求學校的領導加強對財務管理工作的重視程度。同時學校領導還應當將財務管理與日常業務進行更緊密的結合，提高預算制定工作的準確性。

（二）強化預算管理

中學在實行國庫集中支付制度后，學校的上上下下都應當轉變過去的理財觀念。由于資金不再直接劃撥到單位賬戶，且在使用方面有嚴格的規定，因此預算編制工作的重要性大幅加強。在編制預算的過程中，應當由學校各部門進行充分討論，使預算計劃更為科學，全面。在編制預算時還應當盡可能的考慮到或有事項的發生，做到有備無患。財政部門在預算執行過程當中應當全程監督，強化財政資金的管理。

（三）提高財務管理人員的綜合素質

國庫集中支付制度程序復雜，涉及面廣，這就要求財務管理人員除了具備會計方面的專業知識外，還應當有預算編制、項目管理等多方面的能力。因此學校首先應當加強財務管理隊伍的建設，強化對財務部門人員的技能培訓。其次學校應建立健全激勵機制，鼓勵財務與人員主動學習，深入鉆研。對業務能力突出，工作效率優異的員工應予以嘉獎，從而提高財務部門工作人員的學習積極性。再次學校應定期或不定期的對會計人員進行職業道德教育，提高會計人員的職業道德水平。

（四）深化中學預算管理制度改革

中學預算管理制度改革，主要包括兩個方面的內容。

第一是對預算年度與預算編制周期進行調整。目前我國的預算年度是采用歷年制。這種預算年度極大地提高了財政預算的滯后性，這一問題在中學預算編制中尤為突出。因此將歷年制轉型為跨年制，能大大降低中學財務部門預算編制工作的難度，提高財務預算的準確性。

第二是加大部門預算的改革力度。部門預算是公共財政體制的重要組成部分，是實現國庫集中支付制度不可或缺的環節。在實現部門預算改革的過程中，財政部門應當對中學財務的特殊性給予足夠的重視，制定更為科學、合理的預算標準與預算額度。

（五）完善中學會計核算體系

完善中學會計核算體系，最主要的方法是將權責發生制納入會計核算方法。由于實行國庫集中支付制度，中學不再有實際意義上的貨幣資金流入或支出，學校資金的收支均在預算支出權限上予以體現。因此學校財務部門在編制預算時，相應的支出標準也向權責發生制靠攏。同時收付實現制的弊端在中學財務中的表現愈發明顯，因此將權責發生制納入中學會計核算方法，一方面能夠避免過去收付實現制帶來的種種問題，還能大幅降低中學財務風險的發生。

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（作者單位：重慶第二十三中學校）