企業內部控制運行問題研究

彭杰　范抒

摘 要：企業是以盈利為目的的社會經濟組織，在我國經濟發展過程中影響甚廣。近年來，企業在經營管理方面頻繁出現的漏洞，引發了社會對企業內部控制現狀的質疑。文章從內部控制的五個要素出發披露出企業在內部控制運行方面的主要缺陷，并且提出相應的對策，這將對企業內部控制的完善起到一定的借鑒作用。

關鍵詞：內部控制；缺陷；對策

一、內部控制概述

2008年5月22日，我國財政部與審計署、證監會、保監會、銀監會等聯合發布了《企業內部控制基本規范》。2010年4月15日，五部委又聯合發布了《企業內部控制配套指引》。至此，我國企業內部控制體系基本建成。內部控制實質上就是單位內部采取的一系列自我調整、約束、規劃、評價和控制的方法、手段與措施，其目的就是保證資產的安全完整，保證經營活動的經濟性、效率性，實現其經營目標。

二、企業內部控制運行存在的問題

1.控制環境具有缺陷

控制環境是內部控制存在的基礎，良好的控制環境直接影響企業內部控制的有效運行。當前，我國企業的控制環境主要存在的問題有：缺乏相互制約的環境機制，治理結構不合理。主要表現在大股東擁有絕對的控制權，股東大會無法通過股權主體多元化對企業進行有效的監督和控制。人力資源管理制度不完善，執行不到位。

2.內部會計控制制度缺乏科學性和合理性

內部控制制度是企業一項基本的制度，但許多企業對內部控制制度的重要性存在誤解，制定的內部控制制度不科學，漏洞百出，使企業內部控制制度的有效性降低。另外，對于企業管理層的職權劃分不清晰，造成權力濫用，舞弊現象頻出，嚴重影響企業的健康發展。

3.企業的風險意識較差

市場經濟的飛速發展，給企業帶來更多風險，公司破產的現象時有發生。在我國，企業在很多領域存在風險，比如財產物資采購保管環節、費用支出環節、內外部監督等等，但是有些企業的風險意識較弱，甚至感覺不到來自企業內外的風險信號，盲目舉債和投資能夠體現出企業對風險缺少應有的警惕性。

4.信息與溝通缺乏深度

目前，企業的信息公開程度在不斷提高，但是問題依然很多。內部控制不規范，會計信息造假現象嚴重。有些企業人員借助內控漏洞，貪污公款，挪用資金，致使企業資產嚴重受損。可以看出，當前企業的信息披露制度無法讓公眾深入了解企業情況。而且企業上下層之間信息的嚴重不對稱，由于溝通不力，基層組織掌握的信息很難上傳至管理層。

5.內外監督力度不足

目前，企業充分認識到內部審計的重要性，并成立了內部審計部門，但是內部審計部門沒有發揮出應有的作用，審計問題依然層出不窮。其內部審計人員的自身利益與其單位相聯系，因此本單位利益對內部審計結果具有一定程度的影響。另外企業的外部監督系統（主要包括社會審計和政府審計），也沒有起到應有作用。

三、對改善企業內部控制運行問題的措施

1.改善應以內部控制環境為重要基礎

企業上下層員工要正視內部控制的重要性，嚴格執行內部控制規范。企業要健全內部組織結構，明確職責和權限，建立有效的授權審批制度。完善人力資源管理制度，在對職員的選用上，可采用競聘上崗，公平競爭的方法，以便為企業選取出具有高素質高技能的優秀人才。通過競爭機制和激勵政策，可以更好地使員工發揮其積極性。

2.改善應以完善控制制度為重要手段

企業要建立授權審批制度，明確規定與資金運動工作有關的授權審批范圍、權限等各項內容，對于職權范圍外的重大事項，必須按照相關要求報上級主管部門審批，數額較大的資產的處置和取得都必須有管理層的書面認可。企業要對不相容職位進行分離。針對業務的性質和特點，人事部門必須合理安排，要做到資金的籌集與保管、審核、分配，資產的使用或保管與記賬等不相容職務分離。

3.改善應以風險評估為重要環節

企業必須增強全面風險控制意識，開展風險評估和風險應對工作。實施適當的內部控制程序來應對風險，達到降低風險的效果。增強企業管理人員的風險意識，充分感知其面臨的風險并準確評估分析風險，采取必要的風險應急機制，規避風險或者減少風險帶來的損失。

4.改善應以信息與溝通為重要條件

信息與溝通是內部控制有效運行的必要環節，在改善信息透明度問題上，企業要建立信息披露制度，定期向社會公開披露企業的重要事項和年度報告，以增強企業在社會上的公信力。其次要增加信息與溝通的方式，建立電子網絡信息溝通方法，將信息在企業內部各部門、各層級以及政府部門和監督部門等關聯方進行交流，加強上下級的監督。

5.改善應以監督為重要保證

加強內部監督是內部控制有效運行強有力的保證。企業應該提高內部審計人員的專業水平，并授予內部審計部門一定特權，保證內部審計人員的獨立性。此外，企業還要擴大外部監督范圍。定期接受政府審計和社會審計的監管，認真對待審計結論，并針對審計結論對自身的不足做出必要改進。

四、結論

內部控制的有效運行對企業的穩定發展至關重要，因此企業要完善和創新內部控制制度，使其能夠適應市場環境的不斷變化。如果企業建立有效完整的內部控制體系，并嚴格執行，定能解決資金周轉、貨物管理、信息不對稱等問題?？傊瑑炔靠刂茊栴}是一個綜合性問題，需要企業在發展過程中不斷完善和創新。

參考文獻：

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作者簡介：彭杰（1991- ），女，山東泰安人，專業：會計學，研究方向：公司理財理論與實務