海外EPC總承包項目稅務風險分析及防控措施

左莉

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海外EPC總承包項目稅務風險分析及防控措施

左莉

摘要：近些年來，我國通過制定各種經濟改革政策來提高在國際市場上的競爭力。在這些經濟政策中，稅務制度地逐漸完善令人矚目，而隨著稅務改革逐漸實施，尤其是企業在繳納稅務時普遍存在的風險問題也受到了大眾的關注。本文將從稅務風險的基本特征、大致定義，海外EPC項目的介紹及風險，及有效的風險防范措施等三個方面對海外項目承包稅務的風險進行多方面的論述。

關鍵詞：海外EPC項目；稅務風險；防范措施

一、關于稅務風險的總體概述

所謂的稅務風險是指企業在稅務繳納的過程之中需要承擔的一系列的風險。風險之所以存在，一是因為企業在繳納稅款的過程之中對國家相關的法律政策認識不足，企業相關的稅務工作人員對于國家稅法政策的錯誤定位，或是因為企業人為地逃避部分稅款的行為而遭到國家稅務部門的責令及罰款處罰，使企業的經營利潤減少，成本增加。

因此，通過對于稅務風險大致定義的分析，我們基本可以得到稅務風險的以下幾個基本特征：

主體性與不確定性：稅務風險的大小在很大的程度上是直接與企業自身行為相關聯的，如果企業提高對稅務規劃的合理性，企業的稅務風險也會大大的降低，反之，若方法不當，風險也會增加。

客觀性：稅務的風險是伴隨著企業的存在而存在的，不會因為企業主體性的行為而被消除，企業的主體意識只能調控它的大小，無法決定它是否存在。

可預測性：稅務風險的可預測性是指可以通過專業人員對資料進行評估與預測，使企業采取相應的補救措施，減少企業虧損。

二、海外EPC項目的總體情況概述

1.海外EPC項目的定義及特征

海外EPC項目主要是指在海外所實施的，由承包商對項目在實施過程中出現的任何問題全權負責的工程，主要由設計、采購和施工這三個部分組成。由上述解釋我們不難看出，EPC項目是具有以下幾個基本特征的：

整體性與排他性：就項目從開始到結束的整個過程之中，完全是由一個單位全權負責的，一切都由承包單位全權負責與決定。

高效性：從項目的設計、采購到最后的施工，都是承包商直接負責，這樣從一而終的方式，避免了很多繁雜的手續，從而節省了項目的時間，提高了工作效率。

2.目前海外EPC項目的大致情況

隨著經濟的發展，我國大部分企業充分利用自身的發展優勢，對國外的項目采取有特點的EPC方式承包。但是，在項目的承包、處理、完成這三個過程之中仍然存在著大量需要我們去應對的問題。除了EPC項目在實施過程之中將會遇到一些問題之外，EPC項目主要分布的地方都是相對貧困落后的地區，由于這些地方經濟和文化的落后，基礎建設的不健全，以及相關經驗的缺乏，使得EPC項目的發展十分緩慢。

三、海外稅務風險的分析與防范措施

海外EPC項目的稅務風險管理主要是由三個階段組成，即項目的競爭階段、實施階段以及結束階段。在這三個不同的階段之中，項目存在的稅務風險大小是不一樣的，因此，我們應該采取的措施也有差別。

1.了解中國及項目所在國稅務政策，制定稅務計劃

在項目的最初階段，即競爭階段，企業應首先對項目所在地的稅收政策進行一個初次地了解，并以此為基礎做一個整體的稅務規劃。

充分利用好國家對于“走出去”企業實施的補貼政策。在國與國之間的稅收協議商定政策方面，我國已經簽署了對外的多達九十九個避免重發征稅的協定并且部分已經開始生效。其中針對企業的優惠政策規定，對于“走出去”企業可部分減免甚至完全減免企業應繳納的所得稅，且為了最大程度上的避免重復征稅的問題，我國承諾可以由企業提出書面報告申請，國家核實的方式，對企業應該繳納的稅款抵免扣除，幫助降低企業的生產成本。中國稅法明確指出，中國企業從境外取得的收入可以在一定的程度上抵消已經繳納的境外所得稅。

通過網絡、專業系統、專業咨詢對當地稅務管理進行深入的考察研究采用方式的不當極有可能影響考察結果，從而導致企業對于稅務籌劃的失誤，使企業產生人為性的利益損失。因此，在企業最初的謀劃過程之中，應進行大量的商議討論，確定研究的內容和方法。在合同之中，應該清楚的表明各方所需要承擔的義務以及雙方的利益劃分，合同分得越是細致，以后稅務出現糾紛問題的可能性就越小，就越有利于規避在稅務繳納過程之中所遇到的風險。

2.及時行動，關注最新稅務信息

在第二個階段，即項目的實施階段，企業利用第一個階段所得到的一系列資料制定更加詳細實施計劃，并開始具體的實施。例如及時申請應該退還的增值稅，及時整理申請稅務抵扣或減少所需的手續，及時地處理來降低風險的不確定性，保證企業的盈利。

及時處理國內相關稅務問題。在協議合同簽訂之后，企業就應該開始著手準備國內的稅收相關居民的身份材料證明，對后一階段申請的稅款抵扣進行備案申請，并開始填寫關于進出口稅的退稅登記和申請。

針對海外的稅務問題采取相應的措施。由于地域的特殊性，企業在處理海外稅務問題的時候要建立完善的稅務組織管理體系，明確人員的分工，并對相關的工作人員進行特定的輔導與培訓，以提高工作人員的工作素養，保證稅務工作高效率完成。若企業在有一定的經濟能力的基礎之下，還可以聘請當地出色的稅務工作者幫助企業對稅務的處理，避免因文化差異而導致的公司利益損失情況的出現。

3.對已經完成的稅務進行整合備份，做好善后工作

項目的結束階段，要及時地對項目實施過程中申請的稅號和銀行賬號進行合理的處置。在最后項目即將結束的時候，企業亦需要保持態度上的不松懈，及時更新海外的稅務規定和稅務的資料，并對前期的所有工作進行再一次的整理。

最后，本文所述的全部內容以某電建公司EPC項目為降低稅務風險所采取的措施進行概述：1.提前確定了稅務的防范重點。根據印度稅法的特點，某電建公司采取了讓業主繳納所得稅的方式，降低了自己的成本，同時采用每個季度會計對該項目進行稅務自查的方式，降低了稅務問題出現的可能性。2.重視整個EPC項目經營性的報告，每個季度要求工程管理部、財務部等相關部門，對管理費用、物資采購等進行詳細的分析。3.定期預測稅務風險。在項目執行時，某電建公司堅持每個季度對稅務風險如工期風險、人員簽證風險進行圖表式的預報，并且提供相應的預防措施。

正是以上措施的準確施行，使得某電建公司的印度項目獲得了完滿成功。然而，由于風險問題的復雜性，注定了在降低海外EPC總承包項目稅務風險的這條道路上，將會有更多的問題需要我們的探討和解決。

參考文獻：

［1］劉蓉.公司戰略管理與稅收政策研究.中國經濟出版社，2005年.

［2］蔡昌.稅務風險：防范、化解與控制.機械工業出版社，2007 年.

［3］林秀香.中國企業納稅行為研究.中國稅務出版社，2006 年.

（作者單位：中國葛洲壩集團國際工程有限公司）