論管理會計在商業銀行中的作用及問題

王選

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論管理會計在商業銀行中的作用及問題

王選

摘要：改革開放以來，隨著經濟全球化的發展和中國更進一步的融入世界，管理會計在企業的經營決策中正在起到越來越重要的作用。企業價值的創造經營決策，對整個企業來說，是至關重要的。而管理會計的作用是企業管理基本職能的具體體現，即對生產經營活動進行規劃和控制。充分的發揮管理會計的作用，能使投資者、經營者、債權人等多方得到收益，從而實現企業的價值最大化。

關鍵詞：管理會計；商業銀行；成本分析；業績考核

一、管理會計的概述

為企業管理者提供各種生產經營活動的數據信息，是管理會計的主要職能。因為各種各樣的原因，管理會計的具體內容至今也沒有具體定論。但對管理會計的基本內容，大多數教材有著統一的認識，即一般包括會計的規劃與決策、控制與會計的績效評價。管理會計掌握企業內部與外部的各種數據信息，所以預測企業經營前景，參與企業每個投資項目的決策以及建立完善企業績效評價就成為管理會計的最主要的內容。

二、管理會計在我國商業銀行應用中存在的問題

雖然我國的管理會計經過近幾十年的發展，已經有了較大的進步，形成了初步的體系以及得到了一定的完善。但在商業銀行的運營決策中管理會計還存在著一些問題。以下就一些重要的問題進行列舉和說明。

（一）銀行業務信息質量差且過于分散，無法集中管理

在我國，商業銀行中管理會計的數據來源少，基礎信息相對薄弱，信息不暢，渠道單一。在目前的信息系統下，中國的商業銀行基本只提供賬戶信息與交易信息。而且各個系統間信息的溝通與整合也存在著較大的問題，數據也不能有效的集成。

（二）成本的分析不夠精確

成本是任何一個企業都非常關注的，它也是銀行利潤大小的重要決定因素。這就使得精確的成本分析對商業銀行的經營發展顯得尤為重要。成本分析的方法主要有：對比分析法、比率分析法、趨勢分析法、因素分析法等。而管理會計則有著非常強大而科學的成本分析手段，可以其對銀行的各項成本和效益進行有效的分析，它可以實現匹配的利潤和成本，使效益得到最精確的分析。但在現如今的中國而卻沒有這樣的明確區分。

（三）對各種風險的控制不夠

完善有效的管理會計體系制度，能為管理者提供全面的管理信息，其中就包括銀行在生產經營過程中的各個項目所存在的風險的信息。而目前在我國商業銀行內部一般都沒有完善的風險管理評估機制，還僅僅停留在單一的檢查層面，不能預測風險，也就無法規避風險，銀行也就不能健康的發展。

（四）缺乏職業化的管理會計師隊伍

管理會計的工作涉及到成本控制、業績評價等各個方面，而它也是一門綜合性學科，其主要涉及到了會計學、管理學、統計學、數學、經濟學等方面的知識，這就要求會計人員要有非常更高的專業水平。但在我國，一些銀行員工缺乏管理會計的基本知識，這非常不利于商業銀行管理會計工作的發展。

（五）決策層對管理會計的重視程度不夠

一方面，由于我國管理會計的起步比較晚，銀行的管理者沒有這方面的經驗，所以就無法建立一個科學合理的管理會計體制，這也使得管理會計不能在我國商業銀行的運營決策中發揮其重要作用。另一方面，現階段我國商業銀行的主要領導者大都是來自基層，比較缺乏先進的商業銀行經營管理理念，對管理會計的理解不夠深，所以他們就沒有足夠的重視。

三、解決管理會計應用問題的對策

（一）對管理會計進行明確的定位

銀行經理必須對商業銀行的財務價值鏈有一個全面的理解和認識；財務人員也必須對其準確的掌握，對財務價值鏈中的各種工具有一個真確的認識。銀行財務人員必須在管理會計基礎知識的引導下展開工作，以避免為銀行帶來不應該的損失。

（二）效仿國際先進方法，建章建制，強化管理會計意識

先進的制度與方法是管理會計發展的重要因素，管理會計在我國商業銀行的運營決策中要得以發展，就必須建立一套科學的、行之有效的管理會計制度。因為管理會計最先是由西方學者提出的，他們的管理會計發展更悠久，理論知識更成熟，體系制度更完善。所以我們就應該借鑒他們的先進之處，在管理會計理論建設上很下功夫，再就是工作人員必須強化意識。任何一個系統，歸根到底還是需要人去操作。因此，提高商業銀行的管理者以及每個員工的管理會計意識，強調銀行效益就成為了我國商業銀行的必走之路。讓銀行的每一個人都為管理會計的發展奉獻自己的力量。

（三）建立健全科學的業績考核體系

業績考核體系是管理會計的重要組成部分，一個科學合理的業績考核制度不僅是管理會計是否完善的重要指標。也就是說建立一個科學的績效評價體系對商業銀行來說是非常重要的。因此，如何調動員工的積極性成為每個經理必要的工作。從而我們可以看出，要解決我國商業銀行管理會計的問題，建立一個科學完善的業績考核體系是至關重要的，是必須去做的。

（四）培養專業的管理會計師隊伍

在現如今的中國，缺乏專業的管理會計人員是制約管理會計在我國商業銀行中發展的重要因素。目前，中國商業銀行領域缺乏專業的管理會計人才，在專業管理會計的大學教育培養以及國家對管理會計專業資格證的考試上也都不夠完善。因此，我們必須重視對專業管理會計人才的培養。首先，銀行必須加強對管理、金融、會計等專業的人才的招攬，充實銀行自身實力。其次，國家應加強大學教育管理會計的力度，并結合國外先進經驗，使管理會計理論與實踐相結合。再次，建立面向會計人員的管理會計職業資格考試制度，強化會計人員的再教育。

隨著全球現代信息技術的飛速發展，我國的商業銀行要獲取數據信息也變得更加的容易，這就使得建立健全科學完善的管理會計信息系統就顯得尤為的重要。流暢的管理會計信息數據的傳輸渠道，是管理會計發揮其基本作用的重要保障。所以，銀行自身就必須設立專門的機構來保證管理會計提供及時的、有質量的信息數據，為充分發揮管理會計作用提供有力的支持。

（五）加強決策層對管理會計的重視程度

商業銀行的決策者對管理會計的重視程度，對管理會計在商業銀行中的發展起著重要的作用。所以加強銀行決策者的管理會計意識至關重要。一方面，要對管理者進行培訓，強化其管理會計基礎知識，讓銀行決策者對管理會計有一個全面科學的認識。另一方面，必須提拔相關專業的年輕人才加入到決策行列。以為他們有專業全面的管理會計知識，能為管理會計在商業銀行中的發展提供新的動力以及活力，讓管理會計在銀行中的應用有一個比較好的基礎。

綜上所述，隨著我國經濟和世界的進一步接軌，以及我國對商業銀行的更深層次的改革，我國商業銀行面臨的機遇與挑戰也越來越大。所以，商業銀行要尋求長遠發展，管理會計的作用就必須得到重視。這就要求銀行管理者必須高瞻遠矚，促進管理會計的建設，加強自身管理會計的發展，從而為實現自身利潤最大化，以及在現如今激烈的市場競爭下站穩腳跟。

參考文獻：

［1］戴箐箐.管理會計在企業中的作用［J］.財會天下，2012（275）：91-92.

（作者單位：黑龍江省動物疫病預防與控制中心）