淺議國有企業內部控制存在的問題及對策

陸梅

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淺議國有企業內部控制存在的問題及對策

陸梅

摘要：隨著COSO（Committee of Sponsoring Organization）報告提出的內部控制理論和體系集內部控制理論在實務界逐漸的推廣和使用，內控控制的概念已經逐步深入企業經營管理者的理念之中，也認識到內部控制的必要性和可行性。本文將首先介紹內部控制的相關概念，其次探討國有企業內部控制的重大意義，再次分析國有企業內部控制現存的相關問題，最后探究國有企業將如何改善現存的內部控制問題。

關鍵詞：國有企業內部控制

一、內部控制的概念界定

內部控制是一種在組織內部進行的行為，由企業的全員，包括企業董事決策層、監事會、經營管理層和企業全體員工，共同制定和實施。內部控制并不直接服務于企業的盈利活動，也就是說不會給企業直接帶來收益；但是通過企業內部控制，企業財務信息的真實性、完整性以及可靠性會得到提高，為企業規避相關的法律風險，這也是企業進行內部控制活動的最為基本的動機。

二、國有企業內部控制的意義

根據已有的內部控制理論，企業內部控制的目標可以分為合規、資產安全、報告、經營、戰略這五個方面，下面我們就從這五個方面分析國有企業內部控制的意義。

（一）合規：內部控制可以合理保證企業經營管理合法合規

我國是一個法治的國家，社會主義法制建設正在如火如荼的進行，我國的法律體制也將更加完善細致。對于企業來說，違法的代價是昂貴的，后果是慘重的。因此，企業最起碼應該做到依法經營，守法和誠信是企業健康發展的基石。內部控制是以相關的制度標準來衡量企業的行為，在很大程度上幫助企業規避了法律風險。

（二）資產安全：內部控制可以合理保證企業資產安全資產安全是企業最為關心的問題之一，因為企業資產的安全與否關系著企業投資者、債權人還有企業利息管相關者的切身利益，而且企業資產的安全也是企業正常持續運行的基礎。企業的內部控制中，對企業資產的控制是相當嚴格的。例如采購預付款循環中，企業對于存貨產品的采購申請批復、產品入庫回執等都有一系列的控制流程，有著完整的控制體系。只要企業能過遵循內部控制的體系進行企業內部控制活動，就能最小化企業資產的相關風險，合理保證企業財產安全。

（三）財務報告：內部控制可以提高企業財務報告質量

內部控制產生之初就是為了提高企業的財務報告質量，這是企業內部控制的最初目的和最重要意義。企業內部控制要求企業遵循國家的會計制度，對企業的經濟活動進行準確真是的描述。內部控制要求企業加強會計基礎工作，企業會計從業人員必須具有相關資格……正是這些內部控制的種種要求提高了企業的會計工作質量，保證了企業的財務信息的真實性、可靠性。

（四）經營：內部控制促進國有企業提高經營效率和效果

提高經營效率和效果是企業經營者一直努力的目標，而開展內部控制可以幫助企業經營者在預算控制和經營分析兩個方面完成目標。預算控制要求企業實施全面的預算管理，可以自上而下或者自下而上的進行企業各角度、全方面預算，在下達預算目標時同時下放預算約束控制，保證預算約束在編制、審定、下達和執行的各個程序都得到執行。經營分析類似于企業的財務分析，但是分析的層面不限于企業財務部分。企業經營者可以從企業經營、籌資、投資、分配各個活動進行分析，及時發現問題、查明原因并進行改正。

（五）戰略：內部控制可以促進企業實現發展戰略

內部控制的活動之一就是進行企業績效考核，當然績效考核制度有著科學的考核指標體系，這和企業的自身發展狀況是相對應的。任何企業都有自己的發展戰略，對每個企業也都有績效考核的要求。只有當企業對每個部門甚至是個人進行績效考核，最大程度上促使其完成目標要求，才能在整體上最終實現發展戰略。

三、國有企業內部控制存在的主要問題

根據實地調查研究我們發現，國有企業的內部控制存在著方方面面、大大小小許多問題，但是可以總結為其內部監督機制建設問題、企業文化重視度不足問題、內控部門建設問題和風險意識不足問題。下面我們就從這四個方面剖析國有企業內部控制主要存在的問題。

（一）內部監督機制不完善

我國國有企業的內部監督機制不完善主要體現在授權批準機制的不完善和組織結構控制不完善兩個方面，具體來說，我國國有企業雖然這些年紛紛建立了內部控制制度，但實際上企業內部的權力制衡機制尚未完全形成，內部責任分工不明確，常常會導致內部控制運行混亂。與此同時，企業整體的內部責任分工的不明確也常常會導致部門之間分工不明，部門之間內部責任不明會導致部門內一旦出現問題卻沒有具體的人承擔責任。于是，內部控制雖然賦予了權力，但這種沒有規劃的、混亂的權力將很有可能影響企業的健康發展。

（二）忽視企業文化在內部控制中的作用

企業文化是企業組織的靈魂，是企業區別于其他企業的鮮明特征，具有強大的凝聚力和感召力。但是，我們看到在一些企業在進行內部控制建設中，只是簡單地設置一些呆板的條條框框來對企業的員工部門進行約束，卻沒有結合自身情況，結合自身企業的企業文化進行調整。沒有將企業文化融入到內部控制活動中，那么內部控制對于企業來說就是一些高冷的條文約束，不能真正融入企業之中。

（三）內部控制部門建設不足

整體來說，內部控制的部門人員相對于其他部門人員要求較高，不但要求內控人員自身擁有組織把控企業全局的能力，還要有深厚的財務和法律相關知識。然而，我國整體來說企業的內部控制建設意識不足，對于內部控制部門的建設熱情也不并是很高。加之內部控制部門建設的要求更高，部門企業人員選拔和懲獎機制不完善，所以造成了我國國有企業內控部門建設質量較低的問題。

（四）企業風險意識不強

在我國社會主義市場經濟體系不斷完善的今天，國有企業在整個市場經濟的比重逐步下降趨于穩定。但不得不承認的是，國有企業作為國家直接投資建立的組織總是有一些優越感，尤其是一些被稱為“天之驕子”的企業。正是因為這種優越感導致許多國有企業風險意識不強，對于內部控制可以即防范內部風險有防范外部風險的優勢不感興趣。隨著我國進入經濟新常態，市場競爭越發的強烈，各種風險急劇上升的今天就要求風險管理意識應貫穿于整個企業內部控制。如果國有企業還守著原有的老舊思維和觀念，缺乏風險意識，沒有建設防范風險的內部控制制度，那么必將將企業置于十分危險的境地。

四、針對國有企業內控問題的對策

（一）積極建立內部控制部門，完善企業內部監督體制

通過上文的分析我們知道內部控制部門對國有企業來說是重要的且必要的，內部控制部門的建立和正常運行對發現企業內部控制問題，防范相關危險是十分重要的。外部審計咨詢機構對于公司的實際經營狀況不甚了解，只有完善自身內部監督體制才能和外部機構有效配合，真正發揮內部控制的作用。

（二）將企業文化與內部控制建設有機融合

企業文化作為企業的識別碼被深深的烙在企業的每個員工、每個產品、每次活動上。內部控制要和企業問卷有機結合不僅僅是因為要想成為企業接受的一部分必須和企業腳步一致，更重要的是只有融合了企業文化的內部控制才能充分的發揮其作用。

（三）提高內部控制人員素質

內部控制部門的建設需要高素質的內控人員，內控人員可以從內部選拔，這樣可以對企業更加了解，也可以外部招聘，這樣人員的財務、法律素質過硬。但是無論怎樣，在建設初期內部控制人員的素質總是不盡人意的。于是就需要內部控制人員積極提高自身水平，增強自身專業知識，增進對企業經營狀況的了解，這樣才能實現內部控制的應有職能。

國有企業作為中國經濟的支柱，保證國有企業的健康發展對建立社會主義市場經濟和鞏固社會主義制度有著重要意義。同時，國有企業的管理者也意識到，雖然內部控制對于企業意義重大，但是我國國有企業內部控制的現狀不容樂觀。只有企業積極完善內部控制機制，切實發揮內部控制的作用，才能使國企在危機意識風險意識下負重前行，越戰越勇！

參考文獻：

［1］蔡渝.國有企業內部控制存在的問題及對策研究［J］.財務管理，2015（21）.

［2］于濱.國有企業內部控制制度存在問題的原因分析［J］.企業技術開發，2015，（8）.

［3］段均葛.國有企業內部控制存在的問題及改進之道［J.］審計與理財，2015（08）.

（作者單位：宿遷市湖濱新區新城資產經營管理有限公司）