淺談廣電企業內部控制精細化管理實施

陳梅麗

（廣西廣播電視信息網絡股份有限公司欽州分公司 廣西欽州 535000）

淺談廣電企業內部控制精細化管理實施

陳梅麗

（廣西廣播電視信息網絡股份有限公司欽州分公司 廣西欽州 535000）

企業財務的內部控制精細化管理具體是指企業在進行財務管理的過程中，根據自身的財務特點，結合經濟管理的相關概念，對企業的財務管理工作進行詳細的風險控制及內部審計等措施。企業財務內部控制精細化管理的實施，首先應要構建財務內部控制精細化管理體系，然后再實施企業財務內部控制精細化管理。具體包括落實內部控制精細化管理理念、構建內部控制完善企業內部控制體系、強化管理人員工作能力及綜合素質和實施資金管理、資產管理、項目管理、全面預算精細化管理等方面。

企業財務；內部控制；精細化管理；構建；實施

前言

目前，廣電財務集團信息化管理正逐步加強，運用了財務共享管理、收費管理、資產管理、人力資源等系統進行管理，但對于內控管理還顯得粗糙、簡單、乏力。作為分公司的財務管理人員，針對廣電企業財務管理現狀，結合財務管理發展趨勢，認為很有必要實施企業內控精細化管理。

1 構建廣電企業財務內部控制精細化管理體系

1.1 落實內部控制精細化管理理念

內部控制是由企業董事會、監事會、經理層和全體員工共同實施的旨在實現控制目標的過程。廣電企業領導層應：①認識到實行財務內部控制精細化管理的重要意義；②嚴格要求財務管理人員理解內部控制精細化管理的概念，進而意識到實行企業財務內部控制精細化管理對企業資金安全的重要意義；③要求企業所有員工學習并理解內部控制精細化管理的概念及其深刻內涵，提高全體員工對財務管理工作的重視程度[1]。內部控制管理不僅僅是財務人員的事情，只有廣電企業人人都認識到內部控制精細化對企業發展的重要性，人人參與，才能有效控制。

1.2 構建內部控制精細化管理體系

廣電企業內部控制建設是一項系統工程，需要廣電企業董事會、監事會、經理層、內部控制部門、內部審計部門、財會部門、其他職能部門及其全體員工共同參與并承擔相應的職責。內部控制從企業層面控制看，有組織架構控制、發展戰略控制、人力資源控制、社會責任控制、企業文化控制等。從業務層面控制看，有資金活動控制、采購業務控制、資產管理控制、銷售業務控制、研究與開發控制、工程項目控制、擔保業務控制、業務外包控制、財務報告編制利用、全面預算控制、合同管理控制等。構建合理有效的內部控制管理體系能提升企業財務的風險控制水平，推動企業戰略的順利實施。

1.3 強化管理人員工作能力及綜合素質

廣電企業若是想建立起有效的內部控制精細化管理體系，就應不斷提升企業內部管理財務人員、其他職能部門管理人員的工作能力及職業素質。具體策略為：強化財務人員的專業及職業道德培訓工作，整體提升企業已有財務人員的工作水平；通過多種渠道招聘社會上的優秀會計人才，借助外部力量改善企業本身的財務工作整體水平；通過培訓提高其他職能部門管理人員的責任心，成本意識。

2 實施廣電企業內部控制精細化管理

2.1 實施資金管理精細化，提高資金管理水平

（1）要加強廣電企業的資金源頭，即收視費、增值業務等各項經營收入的管理。應加快營業廳、代收服務點、自助交費機的建設；實行網格化管理，責任到人；利用銀行的代收費系統，網上先進的支付結算方式，保證用戶方便、快捷、準確地辦理業務、繳納費用，提高收費率。

（2）應加強對應收賬的賬款管理工作。應加強對應收賬款的全階段控制與管理，從事前到事中直到事后管理，定制完整有效的領導機制，分配收賬管理方法及收賬款清欠的相應職責。應建立起預警機制，針對用戶欠費的行為制定有效的催交制度，同時明確各崗位在處理欠費用戶方面的職責，從制度上確保有效解決用戶欠費給企業帶來的損失，保證對欠款的追繳總是處在可以被有效控制的狀態下。企業可以構建一個專門的平臺或子平臺，用于處理用戶欠費情況，平臺應能夠實時預警并準確反映用戶的欠費情況。平臺應采用分層次管理的措施，針對不同的欠費額度安排不同層級的管理人員處理，另外也應查清用戶欠費的具體原因，以便催繳人員采取針對性的措施保證收回欠款。企業應加強對欠費行為的約束與監督作用，建立信用機制或與信用平臺掛鉤，實現對欠費用戶的實時動態監督管理工作，并實現動態評級機制。在監督管理集團用戶時，廣電企業應時刻了解它們的生產經營狀況和近期的財務情況，一旦發現異常，廣電企業不應再等待既定催繳程序生效，而是立即付諸司法以盡可能挽回損失。廣電企業應定期開展經營活動和賬款分析研討會，重點關注研究那些可能無法償還欠款的組織，研究企業的風險情況，同時研究探討相應的對策。廣電企業應以應收賬款作為考核經營管理人員業績的主要內容，同工資與績效充分掛鉤，充分調動員工追繳欠款的積極性。

（3）廣電企業應加強對企業資金的集中力度，將資金集中后所產生的規模性效益充分發揮出來。廣電企業應加強資金管控，完善管理企業資金的相應措施，按照企業所能調度的資金采取適當的管理措施，加強資金安全同時提高資金的利用效率，最終有效降低廣電企業的負債額度，并改善廣電企業的財務狀況，緩解債務壓力，減少資金沉淀，建立以現金流為主流模式的資金管理制度。廣電企業應集中管理企業資金，對其實行統一歸納和調度，實現集中、可控的現金流管理體系，保證資金有序運作。對于企業的流動資金，企業應對定額進行核定，同時編制合理計劃，保證資金流動的安全性，及時平衡組織資金的調度問題，制定嚴格的支付程序，加強對支付申請、審批、復核及辦理各環節的資金安全管理，控制資金流動最頻繁的活動源頭，以實現對現金流的控制。廣電企業應對現有資金實行合理有效的管理，將其投資于穩定且具有實際價值的領域，合理分配流動資金和固定資金的占用比例。

2.2 實施資產管理精細化，保證財產安全

（1）加強固定資產的管理。廣電企業應建立針對固定資產管理的內部控制制度，規范企業采購固定資產及領用等方面的程序。廣電企業應定期盤點并檢查內部的固定資產情況，在記錄時應具體區分不同固定資產的類別，以便實現內部的有效制約，加強管理責任的體現。廣電企業應定期追蹤企業固定資產，將眼光放長遠一些，以創新的思維有效避免造成不良資產出現的因素，以前瞻性的戰略眼光規劃企業的發展路程，對于企業的資產保全機制及資產運營的安全性實現靈活設置。

（2）加強存貨的管理。廣電企業的存貨品種多、更新換代快，廣電企業應建立起完善的存貨制度，通過合理制定庫存量并有序發放的方式，減少滯壓的器材，避免出現呆賬。在采購的環節上，企業應建立起完整高效的申請制度，將有關部門或組織人員的權責作出明確并采取相應的審批程序。應當按照預算執行進度辦理請購手續，建立科學的供應商評估和準入制度，并合理選擇采購方式，按照規定權限簽訂采購合同。在存貨管理環節，建立嚴格的存貨驗收程序和方法，對入庫存貨的質量、數量、技術規格等方面進行查驗，驗收無誤方可入庫。應當健立存貨保管制度，明確存貨發出和領用的審批權限，注重庫存量管理，確保存貨處于最佳庫存狀態，并建立存貨盤點清查制度。對發現的盤盈、盤虧、閑置等情況及時處理，并查清造成這些問題的原因，追求有關責任人的責任，按照規定程序處置。如材料采購業務，申請與采購、驗收、入庫角色需相分離。

2.3 加強工程項目管理精細化，提高投資效益

在工程項目立項環節，廣電企業應當指定專門機構歸口管理工程項目，對項目建議書和可行性研究報告進行充分論證和評審，按照規定的權限和程序對工程項目進行決策，在工程項目立項后、正式施工前，依法取得建設用地、城市規劃、環境規劃、環境保護、安全、施工等方面的許可。在工程招標環節，應當采用公開招標的方式，擇優選擇具有相應資質的承包單位和監理單位。應當組建評標委員會，依法組織工程招標的開標、評標和定標工作，按照規定權限和程序確定中標人，與中標人訂立書面合同，明確雙方的權利、義務和違約責任。在工程建設環節，廣電企業應當加強對工程建設過程的監控，加強工程物資采購環節的管理和監督，及時辦理工程價款結算，嚴格執行工程變更審批制度。在工程驗收環節，應當及時編制竣工決算，及時進行竣工驗收，建立完整的工程項目檔案，建立完工項目后評估制度，加強跟蹤管理。

2.4 實施全面預算精細化管理

開展全面預算管理，建立科學、高效、有序的預算管理體系，完善預算審批制度，加強預算的控制，嚴格廣電企業經營和投資建設各個環節的預算管理。

編制財務預算，按照“上下結合、分級編制、逐級匯總”的程序進行。廣電企業預算管理委員會根據公司預算年度經營目標，提出下一年度公司財務預算目標；財務中心根據公司預算經營目標，于每年12月初制定公司下一年度預算編制的具體要求；公司各分公司、子公司編制下一年預算草案，于每年12月20日前報送財務中心；財務中心對各分公司、子公司上報的預算方案進行審查、匯總，綜合平衡后，提出公司下一年度預算草案，于12月31日前報送預算管理委員會審查；公司預算管理委員會于次年1月10日前召開預算會議，將審查后的預算草案報公司董事會。對已經董事會會議批準的年度總預算，財務中心分解成具體指標，分解至各分公司、子公司執行。

財務預算一經批復下達，即具有執行力，各公司、子公司必須認真組織實施，將財務預算指標層層分解，從橫向和縱向落實到內部各中心、部門，具體到個人，并將分解情況上報到財務中心備案。各分公司、子公司的負責人負責本中心的預算控制，并承擔控制預算的經濟責任。各分公司、子公司應當在每季后15d，向公司財務中心報告預算的執行情況，對于財務預算執行中發生的新情況及出現偏差較大的重大項目，提出改進經營管理的措施和建議。預算年度終了，財務預算委員會應當向董事會報告財務預算執行情況，并依據財務預算完成情況和財務預算審計情況對各分公司、子公司進行考核。財務預算執行考核是評價各分公司、子公司績效的主要內容之一，與各負責人的年度考核掛鉤，各分公司、子公司應制定更為嚴格、細致的考核辦法，以保障預算的順利實施。

2.5 加強成本費用精細化管理

進一步加強成本費用控制，強化全員成本意識，嚴控不合理開支，本著成本效益、統一管理、監督制約、依法合規原則，從源頭抓起，加強廣電企業分公司、子公司的成本費用支出管理。對剛性費用實行監控約束管理，如員工工資、福利、工會經費、職工教育經費、五險一金、水電費、保險費等費用。對變動且又可控費用實行定額包干管理。如日常接待費、辦公費、差旅費、交通運輸費、車輛修理費、水電費、網絡維護費、安裝維護材料費、設備修理費、代維費等，核定額度讓部門實施內部管理，獎勵節約，以刺激部門自主進行控制。將權力、目標下放至部門，給基層部門更多自主權、以達到全員自覺控制作用。

3 結束語

隨著我國經濟的迅速發展，各企業的生存環境正面臨著越來越嚴酷的考驗。如今，市場競爭非常激烈，企業發展日益艱難，在這樣的形勢下，企業必須建立起健全有效的財務內部控制精細化管理系統，維護自己的資產安全，才能使自己在風云詭譎的市場經濟環境中乘風破浪、奮勇前行，實現長遠發展。

[1]盧國洪.論企業財務內部控制精細化管理體系的科學構建[J].財經界，2015（20）.

[2]李衛萍.從優化財會內部控制談如何加強事業單位財務精細化管理[J].財經界，2015（26）：223，228.

F272

A

1004-7344（2016）32-0270-02

2016-9-25

陳梅麗（1976-），女，會計師，經濟師，本科，分公司財務負責人，主要從事財務預算編制、運營數據分析、內部流程控制等方面研究工作。