淺談國庫集中支付制度對預(yù)算單位會計核算及財務(wù)管理的影響

安海燕

（安徽省蚌埠市固鎮(zhèn)縣財政局）

淺談國庫集中支付制度對預(yù)算單位會計核算及財務(wù)管理的影響

安海燕

（安徽省蚌埠市固鎮(zhèn)縣財政局）

國庫集中支付制度作為一種財政資金支出管理的新手段，最早產(chǎn)生于西方國家，我國在2003年才正式推行和實施國庫集中支付系統(tǒng)，特別是在經(jīng)濟社會實現(xiàn)不斷發(fā)展的現(xiàn)階段，國庫集中支付制度也已經(jīng)成為我國財政支出制度改革創(chuàng)新中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。基于此，本文圍繞國庫集中支付制度對預(yù)算單位會計核算及財務(wù)管理的影響進行了淺析，并在此基礎(chǔ)之上提出了應(yīng)對措施，旨在保證預(yù)算單位財務(wù)工作的高效開展。

國庫支付制度；預(yù)算單位；會計核算；財務(wù)管理；影響

前言

在我國大力推進社會主義市場經(jīng)濟體制建設(shè)和實行財政改革的現(xiàn)階段，由于受到多種因素的影響，在財政支付制度當(dāng)中不可避免的存在著一系列問題，使得財政風(fēng)險加大，如何采取積極有效的措施來規(guī)避財政風(fēng)險，促進國民經(jīng)濟的健康發(fā)展，已經(jīng)成為改革發(fā)展中亟需解決的重要問題。目前，實行國庫集中支付制度是加強財政支出管理的重要舉措，同時也是深化財政改革的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，其對于預(yù)算單位會計核算及財務(wù)管理工作帶來了較大的影響，因此要對其予以高度的重視。

1 國庫集中支付制度

對于國庫集中支付制度而言，其基礎(chǔ)條件為國庫單一賬戶體系的構(gòu)建，所依托的是財政支付信息系統(tǒng)和銀行間實時清算系統(tǒng)的健全與完善，預(yù)算單位在購買商品和支付勞務(wù)款項的時候，需要先提交申請，國庫集中支付機構(gòu)對其進行審核無誤之后，由國庫單一賬戶體系向收款人予以資金的支付。國庫集中支付制度，其本質(zhì)上是一種將集中管理、統(tǒng)一開戶、直接支付于一體的模式，其實施需要保證單位財務(wù)收支自主權(quán)、內(nèi)部理財權(quán)、資金使用權(quán)的不變。國庫集中支付制度的優(yōu)勢主要體現(xiàn)在以下三個方面當(dāng)中：①國庫資金的使用效率得到了顯著的提升，對預(yù)算單位而言實際上也是一種變相的盈利；②國家財政資金的宏觀調(diào)控能力明顯增強，統(tǒng)一支付賬戶的設(shè)立有效的避免了資金分散和重復(fù)管理問題的出現(xiàn)；③進一步加大了財政對核算單位預(yù)算資金的監(jiān)管力度，國庫資金使用的透明度得以提高，在抵御市場風(fēng)險和防范貪污腐敗等方面具有十分重要的現(xiàn)實意義。

2 國庫集中支付制度對預(yù)算單位會計核算及財務(wù)管理的影響

2.1 財政資金管理方式發(fā)生改變

一方面，以往財政資金的撥付所采取的是層層劃撥到各預(yù)算單位，在預(yù)算單位賬戶中存放資金，并由預(yù)算單位向收款人支付款項的模式；而國庫集中支付制度下的財政資金撥付與使用則是直達最終收款人，在國庫單一賬戶當(dāng)中對財政資金予以存放，而單位資金管理實現(xiàn)了從資金流向信息流的轉(zhuǎn)變。另一方面，實行國庫集中支付制度之后，預(yù)算單位對資金的使用安排以年度預(yù)算和分月用款計劃為依據(jù)，其財務(wù)管理工作的重心從原來的資金管理轉(zhuǎn)變成為現(xiàn)階段的全面預(yù)算管理。

2.2 會計核算流程延長，支付環(huán)節(jié)增加

對于預(yù)算單位財政部門而言，在實行國庫集中支付制度之前，其能夠通過現(xiàn)金或轉(zhuǎn)賬的方式將款項直接向供應(yīng)商予以支付，其中所需要的會計憑證也能夠?qū)崿F(xiàn)及時的歸檔；在實行國庫集中支付制度之后，將預(yù)算外的資金也納入到了預(yù)算管理的范圍當(dāng)中，預(yù)算外資金實際上已經(jīng)不再存在，財政直接支付和授權(quán)支付在預(yù)算單位日常支付中占據(jù)了較大的比例，且預(yù)算單位需要持付款原始憑證到財政國庫支付局進行結(jié)報與審核，間隔時間的相對延長使得預(yù)算單位無法及時實現(xiàn)會計核算處理，導(dǎo)致會計信息數(shù)據(jù)滯后。

2.3 對財務(wù)工作人員水平提出更高要求

國庫集中支付制度對預(yù)算單位財務(wù)人員提出了更高的要求：①國庫集中支付制度是我國財政改革中的重要內(nèi)容，其他財政改革是借助國庫集中支付得以體現(xiàn)的，要求預(yù)算單位中的財務(wù)工作人員對國家政策法規(guī)和財政改革相關(guān)知識實現(xiàn)較好的把握；②國庫集中支付制度的實行使得預(yù)算單位會計核算進一步細化，對于財務(wù)信息的真實性和準(zhǔn)確性提出了較高的要求，會計人員應(yīng)明晰會計知識和財務(wù)制度；③國庫集中支付還實現(xiàn)了業(yè)務(wù)流程管理的信息化，要求財務(wù)工作人員具備一定的信息技術(shù)能力。

3 國庫集中支付制度下預(yù)算單位會計核算及財務(wù)管理的應(yīng)對措施

3.1 規(guī)范會計核算操作程序

一方面，要按照國庫集中支付制度的實際要求對會計科目體系予以設(shè)置，對于不同支付方式下的國庫資金獲取、歸類管理和科學(xué)使用等內(nèi)容加以區(qū)分，從而實現(xiàn)預(yù)算單位和國庫集中支付制度下財政部門會計核算數(shù)據(jù)的合理對接。另一方面，預(yù)算單位在收到國庫所下?lián)艿馁Y金之后，需要結(jié)合預(yù)算方案來編制用款計劃，并對財政直接支付用款計劃和財政授權(quán)支付用款計劃實現(xiàn)嚴格的區(qū)分。

3.2 加大內(nèi)部控制與監(jiān)督力度

①構(gòu)建國庫支付系統(tǒng)全方位監(jiān)控平臺，實現(xiàn)內(nèi)部審計和外部檢查二者的有機結(jié)合，充分借助國庫預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督功能來實現(xiàn)對預(yù)算單位管理活動的業(yè)務(wù)單據(jù)等實現(xiàn)有效的監(jiān)管；②充分的發(fā)揮出預(yù)算單位財務(wù)部門中會計所具有的監(jiān)督職能，加強對資金收支情況和日常財務(wù)工作的監(jiān)管，從而實現(xiàn)資金的高效利用；③在預(yù)算單位內(nèi)部建立健全內(nèi)部控制制度和崗位之間相互約束機制。

3.3 進一步深化全面預(yù)算管理

預(yù)算單位進一步深化全面預(yù)算管理：①要在單位內(nèi)部加大對預(yù)算管理的宣傳力度，使得員工樹立起正確的全面預(yù)算管理理念，在思想層面上奠定基礎(chǔ)；②預(yù)算的編制應(yīng)建立在明確單位現(xiàn)下和未來資金需求的基礎(chǔ)之上，在保證預(yù)算的準(zhǔn)確性和前瞻性的同時來實現(xiàn)預(yù)算編制的合理性；③預(yù)算單位還應(yīng)該建立起財政資金使用的動態(tài)監(jiān)控機制，對于執(zhí)行中的預(yù)算嚴禁隨意更改，特別是要加強支出管理。

3.4 強化財務(wù)會計人才隊伍建設(shè)

對于國庫集中支付制度而言，其是一項業(yè)務(wù)性較強的工作，預(yù)算單位應(yīng)加大對財務(wù)會計人員的培訓(xùn)和教育力度，使其把握國庫集中支付的實質(zhì)內(nèi)容和根本要求，使其熟悉新的業(yè)務(wù)操作方法和流程；同時，在單位加大財務(wù)信息系統(tǒng)建設(shè)的同時，還應(yīng)該強化財務(wù)會計人員的信息技術(shù)應(yīng)用培訓(xùn)，促進技能的更新，使其能夠熟練的運用計算機來開展工作；除此之外，預(yù)算單位還應(yīng)該完善職員激勵約束機制，提高財務(wù)會計人員的工作積極性。

4 結(jié)束語

綜上所述，國庫集中支付制度本質(zhì)上屬于一種管理體制，是創(chuàng)新我國財政管理制度體系的重要內(nèi)容，將完善部門預(yù)算作為前提條件，將構(gòu)建國庫單一賬戶體系作為核心架構(gòu)，實現(xiàn)了資金預(yù)算審核、支付、監(jiān)督等工作的有機結(jié)合。國庫集中支付制度對預(yù)算單位會計核算及財務(wù)管理的影響主要體現(xiàn)在財政資金管理方式發(fā)生改變、會計核算流程延長，支付環(huán)節(jié)增加以及對財務(wù)工作人員水平提出了更高要求等方面；預(yù)算單位可采取規(guī)范會計核算操作程序、加大內(nèi)部控制與監(jiān)督力度、進一步深化全面預(yù)算管理和強化財務(wù)會計人才隊伍建設(shè)等應(yīng)對措施，以此來保證國庫集中支付制度的落實和單位財務(wù)工作的高效開展。

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F812.2

A

1004-7344（2016）36-0253-02

2016-12-11

安海燕（1978-），女，會計師，本科，主要從事財務(wù)管理工作。