基于內部控制視角下的科研經費管理

◎張志剛

科研經費是企業集團結合技術發展需求，支持科技研究的重要基礎。在項目研究的過程中，對經費的有效控制與管理，不僅是影響集團項目研究工作質效的關鍵因素，同時，也與項目成果的轉化、資金整體配置情況有著直接關聯。科技研究與創新機制改革的逐步推進，對集團科研工作提出了更高的要求，以經費管理為重點推進內控體系的改革與完善，已經成為新時期促進科技研究事業高效發展的重要途徑。

一、集團企業基于內控層面推進科研經費機制改革面臨的難點

1.內控管理缺乏創新意識，制度改革進程相對滯后。

科研項目研究方向、性質、進度與成果轉化等方面存在較大的差異，因此，在經費控制的過程中，應根據項目實際情況，對資金成本進行合理配置。但現階段，在科研部門中，部分科研、管理人員對資金管控的重要性認識不足，重研究、輕管理，科研成本的利用效率低下，經費支配缺乏正確的制動，存在管理創新意識薄弱、內控機制不健全等問題。與此同時，集團內部項目經費財務管控制度的現代化建設相對滯后。現階段，國家層面科研項目資金管理新政頻出，但不少科研單位制度建設步伐相對緩慢，內控機制還不夠嚴密，對政策環境的變化掌握不及時，集團經費管理辦法的改革步伐緩慢，部分管理部門直接采用統一規定，但管理細節與集團發展情況不符，致使經費內控工作與政策銜接不順暢、與科研項目管理需求存在矛盾，延緩了改革目標落實的進度。

2.資產管理與控制難度較大。

一方面，在固定資產的控制與管理過程中，一些科研項目沒有結合實際情況，為保證在項目周期內得出研究成果，或達到經費預算指標，購置利用率較低的是設備儀器、技術與材料等，固定資產的利用效率較低，資源配置結構不合理，甚至出現重復購買的情況，導致資源的大量閑置；另一方面，在無形資產的管理方面，國家在科研方面加大投入，部分科研機構的無形資產的產出比較大，卻沒有相應的無形資產管理的規章制度。由于專利權與版權等無形資產難以界定，科研部門在對知識產權進行登記、歸檔的過程中，對無形資產的投資、收益情況統計信息不全面，由于產權不明確造成的經濟糾紛與法律風險等問題層出不窮。

3.對科研經費實際利用信息掌握不全面。

科研項目具有專業性、復雜性等方面的研究特點，需要一定的研究周期，對科研活動的過程控制難度較大，具體表現為：一是財務系統信息化建設進程相對滯后，對經費支出、利用、控制情況缺乏動態監管，項目進度與資金使用不匹配，造成科研成本的不必要浪費；二是財務內控監督工作的職能被削弱，財權不明晰，財務部門通常只起到會計核算和報賬的作用，無法履行應有的財務監管職責，在發生經費管理風險時，追責難度大，損失難以挽回；三是經費管理人員的專業素質與職業素養參差不齊，沒有樹立起現代財務管控意識，在一定程度上提升了財務風險識別與管控的難度。

二、從內控層面出發全面優化科研經費管控機制的有效途徑

1.提高經費審核流程規范管理水平。

對科研項目的經費利用情況進行規范化管理與審核，能夠在有效支持科研項目有序、高效推進的基礎上，降低經費使用過程中的財務風險。在項目資金的管理過程中，應建立規范化的審核平臺，對項目經費在設備、技術、人員等方面的支出情況進行嚴格審核，保證經費支出與實際應用情況符合。為此，科研部門應全面推進科學化、合理化、規范化的科研經費審核制度的建設，還應當結合科研實際情況設置專職會計崗位，積極引進、推廣現代技術，構建財務共享中心，對財務經費的利用情況進行實時監管，建立高效的溝通渠道，便于各環節科研經費管理信息的對接與控制。

2.改善財務內控制度的實行環境。

為保證各項經費管理規劃的有效落實，環衛集團應對內控制度的實行環境進行優化調整。一方面，應結合集團財務活動、科研發展、技術革新目標與要求等，對對應的管理、監督與保障機制進行改革與完善，對不同項目經費管理權責與范圍進行明確劃分，為科研經費的高效利用奠定制度基礎；另一方面，應強化制度執行監管，對經費內控制度相關內容進行宣傳與引導，轉變管理人員與工作人員的思想，拓展專業培訓渠道，科研人員、財務人員應及時掌握科研項目資金管理的各項政策法規及規范要求，從源頭加強科研項目資金管理與控制。

3.依照預算規劃對經費支出進行全過程、動態化管控。

財務預算是對科研經費支出、利用與管理等工作進行指導、監督與規范的重要依據。在創新科研經費管控機制、對內部財務管理流程進行優化改革的過程中，為加強預算的執行管理，首先，應將經費預算上傳到財務信息平臺上，對項目經費的實際支出與利用情況進行動態追蹤、全面控制，完善實時查詢、預警與反饋功能，確保經費利用的合理性與科學性；其次，應建立動態的預算執行監督與考核機制，將預算執行情況作為預算安排、結余資金分配的重要依據，從而促進各項目切實加快預算執行進度；第三，應結合研究項目的實際發展情況，對預算指標執行與經費利用情況進行對比分析，對偏差問題發生的原因、影響等因素進行綜合分析，在對經費支出相關信息進行深度整合的基礎上，制定對應的預算調整方案，經由審批備案后，交由專家組、決策層論證，規法預算調整的程序。

結語：科研管理與創新機制的深化改革與廣泛影響，使得集團科技研發過程中的資金管理形式發生了轉變。作為財務內控機制的重要構成，科研經費的利用與管理應以階段性科技研究、成果轉化目標為導向，合理對各項管理、審核與規范控制制度進行調整，加強對有形資產與無形資產的管控，建立動態化的財務監督機制，促進內控機制的規范化、現代化發展，為科研項目的深入研究與推廣提供有力的保障。