“營改增”對企業(yè)影響的分析與對策

馬瑛

[摘 要] 國家為了規(guī)范市場經(jīng)濟政策對企業(yè)的影響，制定并開始實行“營改增 ” 。 “ 營改增”的實行，一方面，對企業(yè)的發(fā)展有很大的幫助，對企業(yè)的稅收經(jīng)濟政策有促進作用。另一方面，新政策的實施使得企業(yè)的發(fā)展面臨各種不可預料的風險。文章詳細分析了“營改增”的內容以及“營改增”對企業(yè)的影響，針對性地提出企業(yè)如何應對“營改增”的措施，以使“營改增”政策更好地在企業(yè)中實行。

[關鍵詞] “營改增”；企業(yè)發(fā)展；經(jīng)濟政策；稅收政策

[DOI] 10.13939/j.cnki.zgsc.2016.28.116

1 引 言

“營改增”政策是國家為了企業(yè)的持續(xù)發(fā)展推出的一項全新改革政策，是我國稅制改革的關鍵點。如果將這項政策很好地與我國的企業(yè)相適應，將會對企業(yè)的發(fā)展和建設有很大的推動作用。現(xiàn)在企業(yè)不僅要面對國內嚴峻的市場環(huán)境，還要應對國外對市場的影響，這就對企業(yè)提出了新的挑戰(zhàn)。因此，企業(yè)必須進行相關的改革來適應市場經(jīng)濟的高速發(fā)展。一些大型企業(yè)主要運用新出臺的“營改增”政策進行綜合的改革和發(fā)展。企業(yè)的改革可以把重心放在稅制改革中，盡可能地減少成本，降低稅率。不但要對“營改增”政策進行具體的分析，而且要加強企業(yè)自身的發(fā)展和建設，及時有效地解決改革中出現(xiàn)的問題。

2 “營改增”的主要內容

通過減少企業(yè)的相關稅收來減輕企業(yè)的經(jīng)濟壓力，進而促進我國市場經(jīng)濟的發(fā)展是“營改增”政策一直倡導的發(fā)展方向，有利于實現(xiàn)經(jīng)濟的穩(wěn)定快速發(fā)展。為了達到預先規(guī)劃的效果，國家首先在一些企業(yè)進行試驗工作，這些企業(yè)涵蓋了郵電業(yè)、交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、文化體育業(yè)、服務業(yè)等，采用的加稅、減稅方式與以往的方式相同，經(jīng)過一段時間的改革之后，進行了相關的調查工作，發(fā)現(xiàn)“營改增”政策對我國企業(yè)產生了不同的影響。在2016年“兩會”期間，李克強總理提出要繼續(xù)推行這項稅收政策，使得“營改增”政策在企業(yè)的實施范圍擴大。通過對企業(yè)實行這項政策，使得各行各業(yè)都能在市場經(jīng)濟中占據(jù)一席之地。在進行優(yōu)化稅制結構的過程中，可以避免重復征稅的情況再次出現(xiàn)。這樣可以在稅收改革方面更快地實現(xiàn)公平，進而促進國民經(jīng)濟的健康有序發(fā)展，提高國家稅收，保證了我國經(jīng)濟的持續(xù)發(fā)展。“營改增”政策在我國的實行可以在某一程度上減輕稅收水平，降低企業(yè)的財務稅收負擔，使企業(yè)有多余的資金投入到其他生產環(huán)節(jié)中去，在充滿競爭力的市場經(jīng)濟中脫穎而出，從而推動國民經(jīng)濟又好又快發(fā)展。

3 “營改增”產生的影響

根據(jù)“營改增”政策中的相關規(guī)定，一個企業(yè)若在一定時期內的銷售額不足200萬元，即符合“營改增”政策中對小規(guī)模企業(yè)的定義。從稅收的角度而言，改革前后相對比，這類企業(yè)的稅收率始終相同，沒有任何改變。如果這類稅率突然改變，稅收的基礎也會隨之變化，含稅稅收額會影響營業(yè)稅稅基，不含稅銷售額會影響增值稅稅基，這樣可以明顯降低稅負。“營改增”政策可以減少應得稅稅收額，減少了小型企業(yè)的壓力。實行“營改增”之前，企業(yè)的納稅額發(fā)生了變化。由于營業(yè)稅收率過低、增值稅太高導致對一些企業(yè)產生負面影響。換言之，并不是所有企業(yè)都會從中獲得好處。不同的企業(yè)其自身的適應特征也不同，對增值稅的稅率適應也不一樣，有可能導致部分企業(yè)的稅收壓力過大。

3.1 “營改增”對企業(yè)運行的影響

詳細地了解“營改增”在企業(yè)運行相關環(huán)節(jié)中的問題有著重要的意義。通過明確出現(xiàn)的這些問題，我們可以制定出具體的計劃并開展相關工作加以解決。在運行的環(huán)節(jié)中可能會出現(xiàn)不同的問題，應當根據(jù)實際情況對出現(xiàn)的重點問題進行綜合、全方位的研究整理，認真分析出現(xiàn)此類問題的原因及應對措施。這樣做可以避免“營改增”政策對企業(yè)產生更深的影響。隨著市場經(jīng)濟漸漸涌現(xiàn)出新的活力，財務會計首先應該詳細明確相關的政策和規(guī)定，對自己的企業(yè)分析利弊，充分考慮各種可能出現(xiàn)的問題，制定應急策略，保證萬無一失。同時，要保證企業(yè)管理工作的良好運行，只有真實了解企業(yè)的戰(zhàn)略思想，真實深入企業(yè)內部，了解企業(yè)的內涵，做到自己與企業(yè)融為一體，才能做到與企業(yè)共同進步，在全新的市場經(jīng)濟政策的引導下邁入一個新的臺階，使企業(yè)呈現(xiàn)出新的活力。對于現(xiàn)在的企業(yè)來說，“營改增”的推行以及政府的其他政策的實行對企業(yè)產生了一定的影響。例如，“營改增”政策在建筑業(yè)的實施，可以在一定程度上降低建筑業(yè)行業(yè)總體的增值稅稅收，這樣一來，稅收的成本也會降低。由此可見，企業(yè)要更好地運用和實施“營改增”以保證良性快速發(fā)展。

3.2 “營改增”影響企業(yè)的經(jīng)濟效益

“營改增”對企業(yè)的經(jīng)濟效益也有影響，我們必須充分了解企業(yè)情況，然后采取一些措施去消除不利的影響。采取的措施應該結合企業(yè)當前的實際情況，要仔細研究所制定的改革措施，明確改革所應該遵循的基本規(guī)則。這樣做可以促進企業(yè)又好又快發(fā)展。但是這樣做的真實目的是促進企業(yè)的平穩(wěn)發(fā)展。目前“營改增”政策剛剛在企業(yè)中開始實行，在這個過程中肯定會出現(xiàn)一些問題，一旦出現(xiàn)問題，我們應該對問題進行仔細的研究，不要只從表面上去單純解決。“營改增”政策最開始在建筑行業(yè)展開，在企業(yè)的定價不變的情況下，銷售總價會因為出現(xiàn)種種情況而降低，導致總體利潤減少。但是，如果同樣的狀況是發(fā)生在礦山企業(yè)里，影響則恰恰相反，稅收成本減少，利潤相應增加。

4 “營改增”的利弊

“營改增”政策有多方面的影響，有利也有弊。其中帶來的好處有多方面：①從稅收分權來說，改革影響了稅收體制，導致稅收體質發(fā)生改變。實施“營改增”后，一旦出現(xiàn)財政缺口沒有及時補上，選擇增值稅分段方式彌補還是重新分成方式去補，需要根據(jù)實際情況進行詳細考慮和研究。雖然這項政策為我國分稅體制提出了新的改革方式，增加了機會，但如何改革還是沒有詳細的計劃，是否按照分稅路徑去改有待明確。②“營改增”的稅收改革體制在各大行業(yè)的具體實施計劃不夠明確，應當開展健康合理的計劃，完善相關行業(yè)中缺少的制度，根據(jù)每一行業(yè)的不同情況制定措施，促進各大行業(yè)的健康發(fā)展。

5 企業(yè)應對“營改增”政策的措施

5.1 加強對“營改增”的分析并做好預算工作

及時有效地促進“營改增”的發(fā)展，有必要提前做好分析與預算工作。詳細地了解“營改增”政策，這樣不僅可以明確該政策的積極作用，而且可以促進企業(yè)的健康平穩(wěn)發(fā)展。在這一過程中，企業(yè)應該積極開展試點工作，同時仔細觀察一些相關企業(yè)，尤其是與自身相差不大的企業(yè)，從中學習好的方面，然后根據(jù)學習到的知識，反過來仔細考慮自身存在哪些弊端，并積極進行改革。借鑒好的經(jīng)驗促進企業(yè)的持續(xù)發(fā)展，從而促進國家經(jīng)濟的發(fā)展。當提前進行預算工作時，可以從盈利、現(xiàn)金、稅負等方面進行思考，要認真研究結果，作出正確的判斷，從而促進企業(yè)朝著更好的方向發(fā)展。另外，進行預算工作時要做到嚴謹，采取科學合理的方式，從而得出正確的結果。分析企業(yè)在預算工作方面的利弊有利于減少“營改增”對企業(yè)的不利影響。

5.2 提高財務工作人員的素質

現(xiàn)在的市場經(jīng)濟千變萬化，企業(yè)的財稅政策也應該緊跟時代的腳步，及時更新以適應與時俱進的市場。這種情況下，為了更好地規(guī)避“營改增”帶來的風險，有必要想辦法從另一方面去改變這種情況。可以從提高工作人員的素質方面著手，這樣能夠更好地保證企業(yè)的業(yè)務效率，從而促進企業(yè)良性發(fā)展。同時，企業(yè)應當根據(jù)國家的要求提高財務人員的素質水平，不僅要加強工作能力，而且要加強道德素質及專業(yè)素養(yǎng)。尤其是財務核算及管理能力最為重要，做到財務人員的素質水平與企業(yè)的水平相一致。除此之外，企業(yè)應該讓財務人員詳細了解企業(yè)的政策，做到符合國家規(guī)定的專業(yè)素養(yǎng)，以更好地發(fā)揮在工作中的作用，促進企業(yè)的發(fā)展，為國家的經(jīng)濟做出貢獻。

5.3 充分利用國家政策

國家實行“營改增”政策的目的是為了促進企業(yè)的發(fā)展。由于實行的時間較短，國家需要不斷完善制度的細節(jié)。實施過程中出現(xiàn)各種不足在所難免，可能會對企業(yè)產生負面影響。因此，國家新推出了消除這些影響的政策，避免了對企業(yè)造成更嚴重的影響。一些企業(yè)在“營改增”實施以來受到了很大的影響，稅收成本大大增加，導致利潤急劇下降，最終有可能導致企業(yè)破產。企業(yè)應該利用國家出臺的政策去解決出現(xiàn)的問題，學會利用這些優(yōu)惠政策促進企業(yè)的發(fā)展。

5.4 靈活調整企業(yè)經(jīng)營策略

國家稅收政策的改變可能會對企業(yè)的發(fā)展產生一定程度的影響。因此，為了更好地適應“營改增”政策對企業(yè)的影響，應該把企業(yè)的管理與市場的變化相適應。企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略應根據(jù)市場的變化及時作出調整，以便更好地適應市場經(jīng)濟的發(fā)展。企業(yè)自身的發(fā)展與國家的政策相一致可以為企業(yè)實現(xiàn)更大的效益。在當前市場競爭激烈的環(huán)境下，企業(yè)必須積極適應國家的政策，提高適應能力，以立于不敗之地。

6 結 論

總之，“營改增”剛剛實施，政策不會對所有的企業(yè)都產生有利影響，各種不同種類的問題會漸漸浮現(xiàn)出來，對企業(yè)也會不同程度地產生影響。國家也會根據(jù)問題采取相應的解決措施。在實行過程中，可能不會達到降低企業(yè)的稅收負擔的目的，但是企業(yè)通過適應“營改增”政策也可以得到不斷發(fā)展。企業(yè)要積極調整企業(yè)的運行模式和運營方式，發(fā)現(xiàn)并積極應對“營改增”可能帶來的負面影響，從而保證良好健康運行，為促進我國國民經(jīng)濟的進一步發(fā)展做出貢獻。

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