對審計干部職業化養成與塑造的幾點思考

胡唐兵

2015年底，中辦、國辦印發《關于完善審計制度若干重大問題的框架意見》（以下簡稱《意見》）及相關配套文件，這體現了黨中央、國務院對審計工作的高度重視和最新要求。《意見》對完善審計制度、保障審計機關依法獨立行使審計監督權做出了全面規劃和部署，并明確提出了要“推進審計職業化建設”，為審計職業化指明了方向，也標志著審計職業化建設邁入了一個新的階段。但如何結合我國審計的特點走出最適合國情的、有中國特色的社會主義審計職業化道路，更好地發揮審計在黨和國家監督體系中的重要作用，更好地發揮審計干部在審計體系中的關鍵作用，還需要進一步探索和研究。對此，筆者認為：推進審計職業化建設，關鍵在于審計干部職業化的養成與塑造。

一、審計干部職業化，核心是審計人員堅持履行“核心價值觀”

審計干部必須堅持履行“核心價值觀”，這是審計職業本身決定的。審計人員的核心價值觀是社會主義核心價值觀在審計領域的具體反映，概括起來就是“責任、忠誠、清廉、依法、獨立、奉獻”12個字。堅持履行“核心價值觀”，就是在履行審計使命。

1.審計干部的責任，就是以對國家和人民、對歷史和法律高度負責的精神和態度，認真履行《憲法》和法律賦予的審計監督職責，充分發揮審計“免疫系統”功能，當好公共財政的“衛士”，切實維護人民利益和國家安全，推動完善國家治理，保障經濟社會健康運行。

2.審計干部的忠誠，就是秉持對黨、對國家、對人民、對法律、對事業的無限忠誠，牢固樹立黨員、公務員和審計人員意識，始終堅持真理和正義，矢志不渝，百折不撓。

3.審計干部的清廉，就是堅持自警、自省、自律，嚴格規范自己的思想和行為，真正做到清正廉明、兩袖清風，清清白白、干干凈凈做人、做事。

4.審計干部的依法，就是崇尚法律，敬畏法律，自覺遵紀守法，按照法律的規定和要求開展審計工作，在法律授權的范圍內，運用法定的手段捍衛法律的尊嚴。

5.審計干部的獨立，就是無私無畏，堅持原則，敢于碰硬，經得住外界因素的影響和干擾，客觀公正，秉公辦事。審計人員不得參加影響審計獨立性的活動，不得參與被審計單位的管理活動。

6.審計干部的奉獻，就是勤勉敬業，恪盡職守，奮發向上，全心投入，無怨無悔，努力為審計事業發展貢獻力量。我們應該從別人的角度觀察自己的“不專業”。

二、審計干部職業化，關鍵是審計工作技能要“像個做審計的樣子”

從事審計工作，必須具備五項基本技能才能“像個做審計的樣子”：

1.調查取證能力。弄清“為什么查，查什么，怎么查”，一是對被審計的對象情況分析細，對采取的方式方法考慮細，對審計需要了解的情況掌握細。二是把事實查得準，適用法律法規、問題定性準。審計或審計調查取證必須是時間、地點、事件清楚，準確無誤，沒有瑕疵。適用的法律法規是對審計的問題恰當定性，實際工作中會碰到一些難以定性的問題，可以視具體事件抓主放次，個別不影響審計重點的小問題可以放放，要學會彈鋼琴。三是結果實。包括兩個方面，一是每個問題、每個階段的審計結果要實。不論什么問題，一旦審計查證，就必須查實，尤其是對整個項目審計定性起關鍵作用的問題，必須查實。審計中涉及的大案要案，查出的問題較多，有的要移送司法機關，移交前把證據做實，移交后再跟一段，協助承接單位熟悉情況，盡快順利開展工作。

2.觀察識別能力。一是會看材料。被審計單位的資料反映問題的初始材料，要認真閱讀，必要時還要將歷年的有關資料聯系起來看，梳理所需的問題，分析各問題之間的相互關聯，列出可查性強和短時間內可突破的重點問題。辨析證據材料是審計人員的基本功，要學習銀行、證券、房產、稅務、通訊、國土、基建等方面的知識，看清、看懂相關材料，從中發現問題，找到突破查找問題和大案要案的重要線索。被審計單位提供的會議記錄、會計賬本、會計憑證、會計報表等，要仔細閱看，從中找到對審計有價值的信息。二是會看問題，要善于捕捉問題，從一些不起眼的情況和事件中，找出被審計者違紀違法的蛛絲馬跡。要善于透視本質，一些浮于表面的問題，往往是重大問題的掩蓋，必須學會揭皮取核，剖面掏心，抓住實質。

3.談話突破能力。在審計過程中，通過談話也可以發現問題的線索。一是要抓住先機。抓住了先機，就掌握了主動。初核階段，一般不直接找當事人談話，可約談相關知情人，此時的談話，既要快又要隱蔽，先核實一兩件涉嫌違紀違法問題，為審計重要線索發現打基礎。線索發現后與調查對象談話進入實質性。要重視第一次談話，先把主要問題抓住。二是以智取勝。談話是智力的較量，是斗智斗勇的過程。審計人員代表組織，有政治優勢，可以充分發掘自己的智慧，同時也要講究技巧。引導他們增強法紀觀念，認識錯誤，要以真實道理說服，引導其轉變觀念，端正態度。三是要談透。要把問題談透，事情的來龍去脈、問題發生的原因經過、關鍵的人和事，必須一一談清。要把道理談透。要把利弊談透，當前的利、長遠的害，個人的利、集體的害，辨明利弊，使其明白不因自己一時錯誤，毀了前程，誤了事業。

4.口頭表達能力。綜合地條理地簡明扼要地用口頭語言向領導匯報審計情況，是審計人員的基本功，要通盤考慮大疑點問題，要及時報告，好讓思路清晰。只有想明白，才可能說明白，思路決定結果。要準確掌握情況，搞清問題，始終圍繞查什么、怎么查，堅持整體思路。要經常梳理審計問題，條理化整理，形成清晰脈絡，保持理性思路。注意理順思路，聽取不同意見，開闊眼界，拓寬視野，不斷明晰思路。“理”，即條理分明。要善于總結歸納，分清層次，提煉觀點。要堅持講短話，力求簡短精煉，直截了當，觀點鮮明，重點突出。“簡”，即簡明扼要。干脆利索不拖泥帶水，言簡意咳不含糊其辭，切中要點不漫無邊際。重講結果，少談過程，對審計重要情況力求一語中的，一句到位，重大疑點問題，要及時報告，好讓領導駕馭全局，通盤考慮。

5.文字寫作能力。當今社會，信息量大、更新快，審計人員需要綜合素質，不僅需要會查問題，還要規范、新穎、深刻、靈活地寫好各類審計文書材料。一要寫“規范”。審計文書有其獨特要求和規范性，如審計方案、審計報告、審計決定、審計簡報等文書材料，因其嚴肅性、統一性和約束性，必須規范書寫，不得隨意更改模式，以確保執行力。二要寫“新”，綜合、剖析、思考是寫新的基礎，歸納、概括、總結是寫新的關鍵，參與、體驗、感悟是寫新的要求，實在、管用、啟示是寫新的目的。要善于捕捉亮點，審計中的好做法、好體會，重要啟示，對經濟建設、社會發展、健全完善法規制度的深入思考，是寫新的好素材。審計簡報要注意抓住熱點，社會關注，群眾期盼，領導重視。如發生在金融領域、土地規劃使用、房地產開發、工程招投標、生產安全、食品藥品監管、體制改革、環保和“舌尖上的浪費”等方面的題材，影響壞、危害大，深入剖析原因教訓，對建立健全解決問題長效機制，是寫新的重要內容。要著力盯住難點，多年解決不了的頑疾，長期存在的腫瘤，通過審計反映能夠解決的，是寫好審計簡報的題材。

三、審計干部職業化，重點是審計工作形象要“看起來像審計那一行的人”

從事審計工作，必須樹立五種工作形象才能“看起來像審計那一行的人”：

1.審計干部是加強黨性鍛煉，樹立政治堅定、思想過硬的黨員干部形象。

審計干部必須講政治、顧大局。要通過自我教育和改造，保持高度的政治鑒別力和政治敏銳性，在任何風險考驗前面不發生動搖；通過加強學習，學會運用馬克思主義的立場、觀點、方法觀察和分析事物，增強總攬全局和駕馭各種復雜局面的本領和能力。不斷增強組織紀律觀念，保證政令暢通，形成顧大局、守紀律、講團結的良好風氣。

2.審計干部是加強學風建設，樹立勤奮好學、刻苦鉆研的上進形象。

審計干部要充分認識加強學習的重要意義，以良好的學風，不斷提高業務素質。審計干部要加強審計、財政、金融、稅務和法律等相關專業知識的學習，要多動腦思考問題，更要深入實踐。

3.審計干部是加強業務建設，樹立努力工作、爭創一流的勤政形象。

審計干部要樹立正確的政績觀，樹立愛崗敬業、為民務實的思想觀念，不斷提高審計工作質量和水平，樹立努力工作、爭創一流的勤政形象。按照十六屆三中全會提出的“五個統籌”、“五個堅持”的要求，全面考核評判干部的政績。一要強化審計精品意識，堅持高標準、嚴要求。二要樹立提速增效意識，加快辦事節奏，充分利用計算機輔助審計等先進方法，實現審計工作的現代化、科學化。三要增強服務意識，要加大對重點領域、重點部門和重點單位的審計力度，強化審計監督職能，為維護國家利益服務；要實事求是、客觀公正地對審計發現的違紀違規問題進行處理、處罰，維護良好的經濟發展環境；要努力提高審計、建議水平，當好政府管理經濟的參謀助手，為領導層科學決策服務。

4.審計干部是加強作風建設，樹立開拓進取、求真務實的創新形象。

審計干部要樹立開拓進取、求真務實、艱苦奮斗的創新形象。首先，審計機關大力弘揚求真務實精神，要切實在“求”審計工作發展規律之“真”上下功夫，在“務”推進審計工作發展之“實”上做文章。要繼續強化財政財務收支的真實合法審計，著力揭露嚴重違法違規現象特別是經濟案件，防止國有資產流失；要積極探索效益審計，注重揭露由于決策失誤、管理不善造成的嚴重損失浪費等問題，促進經濟運行質量和效益的提高。其次，要大力弘揚開拓創新的精神。要適應形勢發展和審計工作自身發展的要求，不斷研究新情況、解決新問題、采取新舉措。要自覺摒棄那些與時代要求不相適應的舊的思想、觀念、思路和做法，開拓審計工作的新局面。要用新思路開辟新出路，不斷在審計內容、方式、方法以及審計的服務功能上做出新的探索和嘗試，還要大力弘揚艱苦奮斗的精神。堅持“兩個務必”，提倡自立自強、艱苦創業，反對不思進取、無所作為；要提倡勤儉節約，提倡艱苦樸素，與人民群眾同甘苦。

5.審計干部是加強廉政建設，樹立公正執法、嚴于律己的廉潔形象。

審計機關作為經濟執法監督部門，更要做廉政的表率。一要樹立正確的權力觀、地位觀和利益觀。審計機關的黨員干部，要充分認識到權力就是責任，權力運用得好，可以為人民建功立業，可以成就大事，實現自己的人生價值；運用得不好，則可能禍害人民，危及黨的事業，也毀了自己。在審計工作中，要忠實地履行憲法和審計法賦予我們的審計工作職責，嚴格按審計準則辦事，堅決做到廉潔從審，自覺接受監督。二要嚴格遵守各項廉政紀律。審計干部作廉政的表率，體現在行動上就是要嚴格遵守各項審計紀律和規定。首先要遵守審計紀律“八不準”規定。同時要嚴格遵守黨的政治紀律、組織紀律、經濟工作紀律和群眾紀律，認真執行領導干部廉潔自律各項規定，尤其要嚴格遵守中央紀委提出的八項要求，堅決杜絕以審謀私行為，維護審計執法形象和威信。三要做到廉潔自律。加強廉政建設，要依靠宣傳教育、規章制度，更要依靠黨員干部的廉潔自律。要用廉潔從政的正面典型激勵自己，以腐敗墮落的反面教材警示反省自己，筑牢拒腐防變的堅固防線，永葆共產黨員的政治本色。

四、審計干部職業化，核心是審計工作態度要“用心把審計項目做好”

從事審計工作，必須堅持三種態度才能“用心把審計項目做好”。

第一，要具備吃苦耐勞，不怕艱辛的審計態度，在工作中有著超乎常人的對事業的執著心。

原審計署審計長李金華同志曾經說過一句話，審計人員要有勇氣、有韌勁。在對某個項目進行審計時，面對遇到的困難，既要有迎難而上解決問題的信心，也要有耐心細致掌控全局的大局觀。一個審計項目工作從下達審計通知、進行審前調查、制定審計方案、實施現場審計、審計結果匯總、最后確定審計報告，在實施每個程序的過程中都要有充分的耐心以及遇事不慌沉著應對解決問題的信心。在項目實施過程中為了開闊視野，拓寬思路，發現更多審計線索，這就要求我們要多走訪，并且及時和相關單位取得聯系，和各種身份的人員進行溝通；向他們介紹審計的目的和意義，以獲得他們的理解和支持。而在這其中不乏有些單位或者是個人為了本單位利益、個人交情等種種原因對審計人員要求提供的資料予以推諉，對審計人員獲得線索設置重重障礙。如果審計人員沒有一種堅持到底、不畏艱辛、不言放棄的執著的事業心，是很難把線索變成真正詳實的證據并最終取得項目的成功。

第二，要具備實事求是，客觀公正的審計態度，在工作中嚴謹細致、敢于接受監督和評判。

世界上最純潔最神圣的品質是誠實和公正，審計人員堅持職守就是真正的果敢。蝴蝶蛻變、人之修為不是一蹴而就，需要我們長期的努力。無論何時，審計人員心靈中都要留存對事業的忠誠、對生活的熱愛、對理想不滅的追求。審計工作的原則是實事求是、客觀公正。這也是強調了審計信息的誠信可靠。審計項目很多都涉及到老百姓關心的民生及對社會有重大影響力的問題，因此，更加體現了審計工作要實事求是、客觀公正，并且大膽的把審計結果告之于民眾、媒體。然而要做到這些，首先就要求審計人員要堅持原則，誠實守信，恪盡職守，剛正不阿。按規章制度辦事，按規定的程序審計。不能用感情代替政策，不能用人情代替原則；要實事求是，既不無中生有，也不能隱情不報，并且對自己的言行舉止、人格尊嚴負責。這就要求審計人員對審計證據必須注重其客觀性、有效性、充分性。嚴格按照法律、法規和規范性文件衡量是非、判斷對錯，客觀評價。

第三，要具備勤奮學習、刻苦鉆研的審計態度，在工作中靈活處理各種人際關系。

孔子曰：“內省不疚，夫何憂何懼？”能夠在內心中經常自省而不愧疚，不憂不懼是一個人的內心修為，這種修為達到了“仰觀于天，俯察于地，皆無愧于心”的境界，是一種極致的君子坦蕩，是一種與眾不同的風度和內在的深度修養。審計人員就要具備這種修為和風度。這種修為潛藏著向上的力量、敏銳的智慧和正確的判斷，讓寧靜的內心世界，蘊藏著風格的高尚，引導我們身居陋室而獨存樂趣，在成功后淡然地看待成績，在求索中冷靜地處理得失，在矛盾中尋找平衡的支點，把自己培養成一個心理健康、人格健全、修養兼顧的人。

綜上所述，審計干部擔負著特殊的職能與使命，履行著全心全意為人民服務的宗旨，代表著黨和政府的崇高形象。從某種意義上講，審計干部是政府和人民群眾的“橋梁和紐帶”，審計干部對國有資產、國有資源、領導干部經濟責任等方面的審計監督工作，會使黨和政府同人民群眾的血肉聯系更加密切，整個社會更加穩定和諧，經濟社會的發展更加穩健有序。這是人民的呼喚，這是時代的呼喚，這也應該是所有審計干部努力的方向，因此，必須全面加強審計干部職業化養成與塑造。