新形勢(shì)下如何推進(jìn)基層審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)職業(yè)化建設(shè)

饒志榮 郭自元

黨的十八大以來，黨中央在治國(guó)理政方面進(jìn)行了一系列新的改革實(shí)踐和探索。國(guó)家審計(jì)是國(guó)家治理的重要組成部分，國(guó)家治理的目標(biāo)決定了國(guó)家審計(jì)的方向。特別是在“中國(guó)經(jīng)濟(jì)新常態(tài)”提出后，國(guó)家審計(jì)的使命、定位、環(huán)境、要求等均發(fā)生深刻變化，給審計(jì)工作帶來了很多挑戰(zhàn)。其中最大的挑戰(zhàn)就是對(duì)審計(jì)人員的專業(yè)和素質(zhì)有著更高的標(biāo)準(zhǔn)和要求，而普通人員并不具備相應(yīng)的勝任能力，這就要求對(duì)審計(jì)工作的職業(yè)化建設(shè)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性探索并加以完善。審計(jì)職業(yè)化建設(shè)作為提高審計(jì)隊(duì)伍整體素質(zhì)的重要保障，已成為審計(jì)發(fā)展的趨勢(shì)。

《中共中央關(guān)于全面推進(jìn)依法治國(guó)若干重大問題的決定》指出“完善審計(jì)制度，保障依法獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)。對(duì)公共資金、國(guó)有資產(chǎn)、國(guó)有資源和領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況實(shí)行審計(jì)全覆蓋。強(qiáng)化上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)。探索省以下地方審計(jì)機(jī)關(guān)人財(cái)物統(tǒng)一管理。推進(jìn)審計(jì)職業(yè)化建設(shè)?！?/p>

《國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的意見》（國(guó)發(fā)[2014]48號(hào)）要求“著力提高審計(jì)隊(duì)伍的專業(yè)化水平，推進(jìn)審計(jì)職業(yè)化建設(shè)，建立審計(jì)人員職業(yè)保障制度，實(shí)行審計(jì)專業(yè)技術(shù)資格制度，完善審計(jì)職業(yè)教育培訓(xùn)體系，努力建設(shè)一支具有較高政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)、作風(fēng)過硬的審計(jì)隊(duì)伍。審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人原則上應(yīng)具備經(jīng)濟(jì)、法律、管理等工作背景。招錄審計(jì)人員可加試審計(jì)工作必需的專業(yè)知識(shí)和技能，部分專業(yè)性強(qiáng)的職位可實(shí)行聘任制。”

以上兩份綱領(lǐng)性文件都明確提出要推進(jìn)審計(jì)職業(yè)化建設(shè)，這在中國(guó)審計(jì)發(fā)展史上還是第一次。由此可見，推進(jìn)審計(jì)職業(yè)化建設(shè)是當(dāng)前中國(guó)審計(jì)制度改革的重要內(nèi)容，是未來審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)的發(fā)展方向，是全面推進(jìn)依法治國(guó)對(duì)現(xiàn)代審計(jì)體制的必然要求。隨著審計(jì)事業(yè)的加速發(fā)展和審計(jì)制度改革的不斷深入，推進(jìn)審計(jì)職業(yè)化建設(shè)已成為審計(jì)理論與實(shí)踐的一個(gè)重要課題。筆者僅就審計(jì)職業(yè)化的概念、意義與推進(jìn)措施，談?wù)剛€(gè)人的幾點(diǎn)初淺看法。

一、審計(jì)職業(yè)化的概念和基本內(nèi)涵

1.審計(jì)職業(yè)化的概念就是審計(jì)工作狀態(tài)的標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化、制度化。即國(guó)家以制度的形式，規(guī)范國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)人員的職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、職業(yè)責(zé)任、職業(yè)意識(shí)、職業(yè)技能、職業(yè)待遇、職業(yè)道德和職業(yè)地位。

2.審計(jì)職業(yè)化的基本內(nèi)涵，體現(xiàn)在兩個(gè)層面：一是特有的審計(jì)職業(yè)狀態(tài)。包括審計(jì)職業(yè)專門的知識(shí)結(jié)構(gòu)、特殊的技能方法、特定的社會(huì)地位、獨(dú)特的思維模式等；二是完備的職業(yè)制度體系。包括職業(yè)準(zhǔn)入制度、資格考試制度、職業(yè)等級(jí)制度、職業(yè)激勵(lì)制度、職業(yè)教育制度、職業(yè)道德制度、執(zhí)法責(zé)任制度等。

推進(jìn)審計(jì)職業(yè)化建設(shè)是黨中央和國(guó)務(wù)院對(duì)完善審計(jì)制度，保障依法獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)的重大部署，既是適應(yīng)審計(jì)事業(yè)發(fā)展的緊迫需要，又是一項(xiàng)長(zhǎng)期的系統(tǒng)工程，意義非常重大。

二、推進(jìn)審計(jì)職業(yè)化建設(shè)的意義

1.審計(jì)職業(yè)化建設(shè)是實(shí)施依法治國(guó)基本方略的客觀需要。在法治社會(huì)中，審計(jì)人員作為國(guó)家公權(quán)力的行使者，承擔(dān)著保護(hù)國(guó)家財(cái)產(chǎn)、維護(hù)人民利益、伸張公平正義，維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序的重要職責(zé)，成為正義的象征、公平的化身和良法的守護(hù)神，理應(yīng)具備良好的職業(yè)操守和專業(yè)能力，需要特殊的職業(yè)要求。如果沒有扎實(shí)的專業(yè)知識(shí)，不是查核問題的能手、分析研究的高手，就無法提出具有建設(shè)性的審計(jì)建議，也就不能適應(yīng)社會(huì)對(duì)審計(jì)監(jiān)督的需求，審計(jì)服務(wù)國(guó)家治理的目標(biāo)也就難以實(shí)現(xiàn)。

2.審計(jì)職業(yè)化建設(shè)是完善中國(guó)現(xiàn)代審計(jì)制度的內(nèi)在要求。審計(jì)職業(yè)化的推進(jìn)過程，實(shí)質(zhì)上就是審計(jì)人員管理制度現(xiàn)代化的改革過程。審計(jì)職業(yè)化制度是審計(jì)制度的重要組成部分，也是審計(jì)制度得以貫徹執(zhí)行的基礎(chǔ)。審計(jì)監(jiān)督是一項(xiàng)政策性、專業(yè)性、技術(shù)性很強(qiáng)的工作，直接關(guān)系到國(guó)家經(jīng)濟(jì)治理的成敗效果，推進(jìn)審計(jì)職業(yè)化建設(shè)，就是要建立與審計(jì)監(jiān)督作用地位相適應(yīng)的審計(jì)職業(yè)制度。即符合審計(jì)特點(diǎn)的審計(jì)職業(yè)管理制度、審計(jì)職業(yè)任職資格制度、審計(jì)職業(yè)教育培訓(xùn)制度、審計(jì)職業(yè)保障制度等，有計(jì)劃地提高審計(jì)人員的職業(yè)道德、專業(yè)化素質(zhì)和職業(yè)勝任能力。

3.審計(jì)職業(yè)化建設(shè)是保障依法獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)的必然選擇。

對(duì)于審計(jì)機(jī)關(guān)來說，保障依法獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，就是要減少政府干預(yù)和部門羈絆，實(shí)現(xiàn)對(duì)公共資金、國(guó)有資產(chǎn)、國(guó)有資源和領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)監(jiān)督全覆蓋；對(duì)于審計(jì)人員來說，就是要當(dāng)好公共資金的守護(hù)者、國(guó)家利益的捍衛(wèi)者，貫徹落實(shí)這些要求，需要進(jìn)一步完善包括審計(jì)職業(yè)化制度在內(nèi)的各項(xiàng)審計(jì)制度，為審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員依法獨(dú)立履行審計(jì)監(jiān)督權(quán)提供堅(jiān)實(shí)的制度保障，有利于激勵(lì)和增強(qiáng)審計(jì)人員責(zé)任感和使命感，有利于培養(yǎng)和建設(shè)一支業(yè)務(wù)精湛、勇于擔(dān)當(dāng)、堅(jiān)持原則、依法履責(zé)的審計(jì)鐵軍。

4.審計(jì)職業(yè)化建設(shè)是創(chuàng)新審計(jì)方式方法提升審計(jì)質(zhì)量的重要途徑。

在全面推進(jìn)依法治國(guó)的背景下，國(guó)家對(duì)審計(jì)監(jiān)督的依賴度與關(guān)注度在日益提高，傳統(tǒng)的審計(jì)方式方法，已不能夠適應(yīng)審計(jì)事業(yè)發(fā)展的需要，必須大力推進(jìn)審計(jì)方式方法創(chuàng)新。特別是績(jī)效審計(jì)、生態(tài)審計(jì)、自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)、聯(lián)網(wǎng)審計(jì)等現(xiàn)代審計(jì)概念的出現(xiàn)，不僅需要在審計(jì)方式方法上勇于創(chuàng)新，而且需要更多的專業(yè)審計(jì)人才承擔(dān)此重任。審計(jì)署提出，要用信息化推動(dòng)審計(jì)技術(shù)方法創(chuàng)新，積極推進(jìn)聯(lián)網(wǎng)跟蹤審計(jì)。要實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，急需培養(yǎng)和造就一批具備職業(yè)化能力的專業(yè)審計(jì)人才隊(duì)伍。

三、推進(jìn)審計(jì)職業(yè)化的具體措施

1.必須盡快落實(shí)省以下地方審計(jì)機(jī)關(guān)人財(cái)物統(tǒng)一管理政策。

當(dāng)前，在現(xiàn)行“雙重領(lǐng)導(dǎo)”體制下，上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)主要負(fù)責(zé)對(duì)下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行審計(jì)業(yè)務(wù)指導(dǎo)工作，卻不能給予下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)在機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員編制、審計(jì)經(jīng)費(fèi)、干部提拔等方面更多的直接支持。地方審計(jì)機(jī)關(guān)作為地方政府組成部門，人財(cái)物完全在地方政府掌控之中，這使得地方審計(jì)機(jī)關(guān)不得不面對(duì)來自各方面的干擾，職業(yè)化建設(shè)的成效主要取決于當(dāng)?shù)卣I(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)工作的理解和重視程度，地方審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)工作中經(jīng)常面臨兩難選擇，一方面要查處被審單位財(cái)政收支中違法違規(guī)問題，另一方面還要維護(hù)地方利益，促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展，地方審計(jì)機(jī)關(guān)逐漸顯現(xiàn)地方政府“內(nèi)審部門”的特征，在監(jiān)督同級(jí)政府行為方面難于有大的作為，究其原因還是現(xiàn)行管理體制限制了地方審計(jì)機(jī)關(guān)的獨(dú)立性。因此，要推進(jìn)審計(jì)職業(yè)化建設(shè)，首先就要啟動(dòng)地方審計(jì)機(jī)關(guān)管理體制改革，盡快落實(shí)省以下審計(jì)機(jī)關(guān)人財(cái)物統(tǒng)一管理的政策，掃除地方審計(jì)機(jī)關(guān)推進(jìn)審計(jì)職業(yè)化建設(shè)的體制障礙。

2.建立嚴(yán)格的審計(jì)職業(yè)準(zhǔn)入制度，優(yōu)化審計(jì)人員的職業(yè)資質(zhì)。

建立全國(guó)統(tǒng)一的審計(jì)職業(yè)化標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)審計(jì)業(yè)務(wù)所涉及的知識(shí)結(jié)構(gòu)與實(shí)務(wù)技能的需要，分門別類設(shè)置若干系列的審計(jì)職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格把好審計(jì)職業(yè)準(zhǔn)入關(guān)，基層審計(jì)機(jī)關(guān)新招錄公務(wù)員，堅(jiān)持凡進(jìn)必考，分類招錄。應(yīng)屆畢業(yè)生報(bào)考條件為：第一，大學(xué)本科學(xué)歷，第二，專業(yè)與審計(jì)工作相關(guān)。社會(huì)在職人員報(bào)考條件為：第一，應(yīng)當(dāng)具有大學(xué)本科以上文化程度，30周歲以下，第二，取得與審計(jì)工作相關(guān)的中級(jí)以上專業(yè)技術(shù)資格證書。通過調(diào)入方式進(jìn)入審計(jì)機(jī)關(guān)擔(dān)任副職領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)及以下的人員條件為：第一，調(diào)入前就是公務(wù)員，35周歲以下，第二，具有大學(xué)本科以上文化程度，第三，具有5年以上從事與審計(jì)工作相關(guān)的財(cái)經(jīng)、法律、計(jì)算機(jī)、工程、管理等方面的工作經(jīng)歷。

3.建立審計(jì)職業(yè)等級(jí)劃分制度，在崗審計(jì)人員實(shí)行分類管理。

審計(jì)是一項(xiàng)專業(yè)性很強(qiáng)的工作，為了提高廣大審計(jì)人員職業(yè)待遇，確保審計(jì)人員的職業(yè)榮譽(yù)感，以吸引更多優(yōu)秀人才從事審計(jì)職業(yè)工作，要建立完善審計(jì)職業(yè)等級(jí)劃分制度，這是審計(jì)職業(yè)保障的重要舉措，在崗審計(jì)人員可以實(shí)行分類管理，具體分為審計(jì)專業(yè)技術(shù)類公務(wù)員和審計(jì)綜合管理類公務(wù)員。審計(jì)專業(yè)技術(shù)類公務(wù)員等級(jí)可分為審計(jì)員、助理審計(jì)師、審計(jì)師、高級(jí)審計(jì)師和審計(jì)專家五個(gè)等級(jí)，對(duì)取得與審計(jì)工作相關(guān)的其它專業(yè)技術(shù)資格的審計(jì)人員，可以參照上述等級(jí)，劃分相應(yīng)的技術(shù)職業(yè)等級(jí)?？梢蕴剿鹘⒓夹g(shù)職務(wù)序列和行政職務(wù)序列并行的工資制度，這無疑會(huì)激勵(lì)和增強(qiáng)廣大審計(jì)人員干好審計(jì)工作的信心和決心，從而進(jìn)一步推動(dòng)審計(jì)職業(yè)化建設(shè)，專業(yè)技術(shù)職務(wù)與行政級(jí)別掛鉤，如審計(jì)專家可確定為正副司局級(jí)審計(jì)員，高級(jí)審計(jì)師可確定為正副縣處級(jí)審計(jì)員，審計(jì)師可確定為正科級(jí)審計(jì)員，助理審計(jì)師可確定為副科級(jí)審計(jì)員，審計(jì)員可確定為科員。

4.建立審計(jì)項(xiàng)目審計(jì)組長(zhǎng)負(fù)責(zé)制，強(qiáng)化審計(jì)工作的獨(dú)立性。

修改相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，建立審計(jì)項(xiàng)目審計(jì)組長(zhǎng)負(fù)責(zé)制，重新定義各級(jí)地方審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)組長(zhǎng)的權(quán)限和責(zé)任。取消審計(jì)項(xiàng)目中分設(shè)組長(zhǎng)與主審的狀況，審計(jì)項(xiàng)目業(yè)務(wù)質(zhì)量由審計(jì)組長(zhǎng)負(fù)總責(zé)，組長(zhǎng)行政權(quán)與業(yè)務(wù)權(quán)和部門負(fù)責(zé)人完全一致，審計(jì)項(xiàng)目由組長(zhǎng)直接向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)，減少組長(zhǎng)來自所在部門和審計(jì)組內(nèi)的各種阻力，增強(qiáng)審計(jì)組長(zhǎng)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的使命感。審計(jì)項(xiàng)目出現(xiàn)質(zhì)量問題，首先追究組長(zhǎng)責(zé)任，改變以往審計(jì)項(xiàng)目審計(jì)責(zé)任歸屬不清的局面，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任改由組長(zhǎng)直接承擔(dān)，明確審計(jì)組長(zhǎng)執(zhí)法主體責(zé)任，促其積極履行組長(zhǎng)職責(zé)，正確行使組長(zhǎng)職權(quán)。在審計(jì)實(shí)施過程中，審計(jì)組長(zhǎng)對(duì)審計(jì)組成員編制的審計(jì)工作底稿擁有審核權(quán)，在項(xiàng)目實(shí)施方法與技巧上有決定權(quán)，突出審計(jì)組長(zhǎng)在審計(jì)業(yè)務(wù)工作中的主導(dǎo)性。嚴(yán)格審計(jì)組長(zhǎng)任職資格考試考核制度，對(duì)審計(jì)組長(zhǎng)給予一定的政治和經(jīng)濟(jì)待遇，設(shè)立組長(zhǎng)任職級(jí)別和崗位津貼，實(shí)現(xiàn)權(quán)、責(zé)、利三者相統(tǒng)一的審計(jì)組長(zhǎng)負(fù)責(zé)制。

5.建立審計(jì)職業(yè)培訓(xùn)制度，保持審計(jì)人員的職業(yè)技能水平。

建立審計(jì)職業(yè)培訓(xùn)制度，要以戰(zhàn)略的眼光審視國(guó)家審計(jì)的發(fā)展趨勢(shì)，分析現(xiàn)有審計(jì)人員的年齡結(jié)構(gòu)和素質(zhì)狀況，有針對(duì)性地提出培訓(xùn)計(jì)劃、培訓(xùn)科目、培訓(xùn)方案和培訓(xùn)目標(biāo)。審計(jì)職業(yè)培訓(xùn)制度是伴隨審計(jì)人員職業(yè)生涯的常態(tài)化培訓(xùn)機(jī)制，旨在不斷提高審計(jì)人員的專業(yè)理論水平和業(yè)務(wù)技能，要側(cè)重更新知識(shí)、提高能力的在職培訓(xùn)和專門的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，著力培養(yǎng)一批查核問題的能手、分析研究的高手、計(jì)算機(jī)應(yīng)用的強(qiáng)手、精通管理的行家里手；盡可能做到業(yè)務(wù)培訓(xùn)與項(xiàng)目審計(jì)實(shí)踐相結(jié)合，審計(jì)什么項(xiàng)目，培訓(xùn)什么內(nèi)容，以提高實(shí)戰(zhàn)能力為主，采用多元化教學(xué)法開展專題培訓(xùn)和審計(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)交流，增強(qiáng)培訓(xùn)的實(shí)用性和針對(duì)性。

總之，根據(jù)中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)《關(guān)于完善審計(jì)制度若干重大問題的框架意見》及相關(guān)配套文件（中辦發(fā)[2015]58號(hào)）的規(guī)定，推進(jìn)審計(jì)職業(yè)化建設(shè)是提升審計(jì)干部隊(duì)伍的政治素質(zhì)和專業(yè)能力的重要舉措，基層審計(jì)機(jī)關(guān)職業(yè)化建設(shè)的目標(biāo)，就是要積極探索建立分類科學(xué)、權(quán)責(zé)一致的審計(jì)人員管理制度和職業(yè)保障機(jī)制，重新構(gòu)建基層審計(jì)機(jī)關(guān)管理體制和機(jī)制，全力打造一支政治強(qiáng)、紀(jì)律嚴(yán)、作風(fēng)優(yōu)、業(yè)務(wù)精的審計(jì)鐵軍，以適應(yīng)新形勢(shì)下社會(huì)公眾對(duì)審計(jì)工作的期盼。