營改增對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響

孫增偉

摘 要：在2011年，我國又一次的實(shí)施了稅收制度上的改革，改革的意義就是要減少企業(yè)重復(fù)納稅的環(huán)節(jié)，這也是我國目前重要的減稅措施。但是由于改革的本身是有兩面性的，因此在營改增的同時(shí)也給企業(yè)財(cái)務(wù)管理帶來了的一些影響。本文通過分析營改增給企業(yè)帶來的影響，提出了相應(yīng)解決對(duì)策，來幫助我國企業(yè)在改革后能更好地進(jìn)行財(cái)務(wù)上的管理，使企業(yè)發(fā)展得更好。

關(guān)鍵詞：營改增；財(cái)務(wù)管理；影響

中圖分類號(hào)： F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A 文章編號(hào)： 1673-1069（2016）23-59-2

0 引言

營業(yè)稅改征增值，以下簡稱“營改增”，從2012年1月1日起開始實(shí)施改革試點(diǎn)工作。當(dāng)前試點(diǎn)范圍已擴(kuò)展至全國，并且新增了服務(wù)業(yè)、建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)的大部分行業(yè)，到2016年5月將陸續(xù)完成營改增的試點(diǎn)。這也意味著，營改增將將徹底地登上歷史的舞臺(tái)。

1 營改增對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響

1.1 對(duì)企業(yè)稅款稅率計(jì)算的影響

營改增的實(shí)施對(duì)企業(yè)在稅款計(jì)算上產(chǎn)生了一定的影響，稅率計(jì)算有小幅度的變動(dòng)。企業(yè)一般在改革前期整體稅率是比較低的，但是在改革后稅率比以前稍高一些。因?yàn)闋I業(yè)稅稅款是按照營業(yè)額乘以稅率計(jì)算的，而現(xiàn)在改革后的增值稅是當(dāng)期不含稅的銷售額乘以征收率，這僅僅是對(duì)小規(guī)模納稅來說，那如果是對(duì)一般納稅人最關(guān)鍵的還要正確計(jì)算出銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額，就是將銷售額乘以適用稅率，這是比較麻煩的。但是在企業(yè)實(shí)際運(yùn)營過程中，不管是哪種稅額或是哪種納稅人都不按含稅價(jià)進(jìn)行增值稅稅款的計(jì)算。因此這對(duì)部分企業(yè)在財(cái)務(wù)稅款計(jì)算上造成了一定阻礙。

1.2 對(duì)企業(yè)稅務(wù)賬務(wù)管理的影響

在稅改之前，企業(yè)的賬務(wù)都是成一定系統(tǒng)的，管理起來也得心應(yīng)手，例如房地產(chǎn)行業(yè)營業(yè)稅的賬務(wù)處理，一般將收入金額與對(duì)應(yīng)的稅率相乘便可以算出該繳納的營業(yè)稅額。然而營改增后，使企業(yè)賬務(wù)管理變得復(fù)雜起來，其中影響最大的就是會(huì)計(jì)核算的復(fù)雜度增大了。營業(yè)稅改征增值稅，必定會(huì)使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)算有所改動(dòng)。在稅改前，企業(yè)營業(yè)稅沒有在銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額，依據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行收入和支出的實(shí)施入賬；改革后，在收入入賬的方法和原則上有了很大變化。因?yàn)槠髽I(yè)的營改增先是采取試點(diǎn)，然后再推廣的方式，所以這就導(dǎo)致了非試點(diǎn)企業(yè)與試點(diǎn)企業(yè)在賬務(wù)處理上有難度。特別是某些跨省經(jīng)營的企業(yè)，還需要進(jìn)行不同稅種的調(diào)整與計(jì)算方法，這極大程度的影響了企業(yè)的財(cái)務(wù)管理。

1.3 對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)資金流動(dòng)的影響

企業(yè)資金的流動(dòng)分好多種，有經(jīng)營活動(dòng)的、投資活動(dòng)的、融資活動(dòng)的，營增改實(shí)施后，一些稅務(wù)上的因素的變動(dòng)影響了企業(yè)資金的流動(dòng)。首先是對(duì)企業(yè)投資的影響，企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營的需要，一般要引進(jìn)一些的先進(jìn)的生產(chǎn)設(shè)備，但是由于增值稅的可抵扣性，在公司的資金流動(dòng)表上顯示為現(xiàn)金流出。其次是企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的影響，企業(yè)在營增改后其成本費(fèi)會(huì)相應(yīng)的降低，這樣就降低了企業(yè)的營業(yè)稅，所以相應(yīng)的企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)所用的流動(dòng)資金有增加。最后是在企業(yè)融資方面的影響。從目前情況來看，企業(yè)融資對(duì)企業(yè)資金流動(dòng)有很大的影響，融資產(chǎn)生利息會(huì)使先進(jìn)流動(dòng)量下降，從而對(duì)企業(yè)的償還能力造成影響。

1.4 企業(yè)納稅主體資格認(rèn)定的影響

隨著營改增的實(shí)施，使企業(yè)納稅模式發(fā)生了改變，在改革之前，納稅是不會(huì)因?yàn)榧{稅人企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模的大小來進(jìn)行區(qū)分的，而是運(yùn)用統(tǒng)一的納稅方式。改革之后，根據(jù)增值稅一些相關(guān)的法律條例，如果納稅人符合其中關(guān)于小規(guī)模納稅人的條例說明時(shí)，就會(huì)被稱為小規(guī)模的納稅人，否則就是一般納稅人。所以企業(yè)就會(huì)在營改增后依據(jù)自身的需要來申請并辦理納稅主體資格認(rèn)定，防止遭受更多的損失，從而影響了企業(yè)的賬務(wù)管理，間接的影響了企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展。

2 營改增實(shí)施企業(yè)財(cái)務(wù)管理的對(duì)策

2.1 加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍的建設(shè)

要加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍的建設(shè)，第一，企業(yè)可以開展一些財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)的課程，使員工能夠真正的對(duì)營改增有進(jìn)一步深刻的理解，并且了解其目的及意義；第二，企業(yè)要設(shè)置一些規(guī)則來體現(xiàn)競爭，實(shí)行末尾淘汰制的制度，這樣也可以起到更好的監(jiān)督作用，同時(shí)也要定期對(duì)企業(yè)的成本進(jìn)行評(píng)估和審計(jì)監(jiān)督；第三，企業(yè)要及時(shí)進(jìn)行裁員，不僅是素質(zhì)不高的財(cái)務(wù)員工，也包括一些管理層的人員。不管怎樣，公司對(duì)職位的改變都應(yīng)該因人而有所變動(dòng)，從而節(jié)約公司的成本。

2.2 對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行績效責(zé)任制的培訓(xùn)

企業(yè)如果想要長期的生存下去，那么保證良好的業(yè)績是必要的，為了確保企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，應(yīng)當(dāng)采用績效責(zé)任制，使每個(gè)員工都能發(fā)揮作用，為企業(yè)贏得良好的信譽(yù)，并迅速地占領(lǐng)市場，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。然而企業(yè)良好的業(yè)績?nèi)Q于員工，員工的工作績效來源于制度，由此看來對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行績效責(zé)任制的培訓(xùn)是非常有用的，這樣可以讓員工明確它們的目的與責(zé)任，并以此來增強(qiáng)他們的適應(yīng)能力和執(zhí)行能力。最主要的是將績效與它們的薪酬和提成有機(jī)的聯(lián)系起來，成為他們?yōu)槠髽I(yè)效力的主動(dòng)力。

2.3 加快企業(yè)市場化運(yùn)營步伐

根據(jù)營改增的特點(diǎn)可知，不同行業(yè)制定不同的稅率計(jì)算方式，面向一些正在創(chuàng)新、研發(fā)、銷售于一體的企業(yè)，以6%這樣低的稅率肯定會(huì)增加企業(yè)的稅后總盈利。在當(dāng)今擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營的市場環(huán)境下，不僅僅要增加企業(yè)的總營業(yè)利潤，更應(yīng)該從企業(yè)市場追逐利益性方面加快企業(yè)市場化運(yùn)營步伐，也就是積極地挑戰(zhàn)市場，迎接市場，增值稅在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中無形的添加了外在制度上的壓力，倒過來也可以說企業(yè)應(yīng)自行提升自己的市場化意識(shí)，加快市場化步伐。

2.4 政府應(yīng)完善納稅條例的管理政策

由于營改增是近幾年剛剛實(shí)施的政策，所以在企業(yè)納稅條例中還存在一些不足的地方，那么對(duì)此政府首先應(yīng)查缺補(bǔ)漏認(rèn)真地對(duì)納稅細(xì)則進(jìn)行修改，其次也應(yīng)對(duì)企業(yè)納稅開啟綠色通道，統(tǒng)一納稅的標(biāo)準(zhǔn)，是不同種企業(yè)間避免產(chǎn)生分歧；最后，政府應(yīng)完善納稅條例的管理細(xì)則，避免一些不法分子鉆了法律邊緣的空子，給企業(yè)發(fā)展帶來影響。

3 結(jié)語

總而言之，營改增作為我國稅制的創(chuàng)新性改革，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生了一定的影響。本文分析了營改增對(duì)企業(yè)在稅款計(jì)算、隊(duì)伍建設(shè)、市場運(yùn)營以及納稅主體這四個(gè)方面的影響。并提出相應(yīng)的解決措施，首先要加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍的建設(shè)，接著是進(jìn)行績效責(zé)任制，其次加快企業(yè)市場運(yùn)營步伐，最后政府要在政策上加大扶持的力度，進(jìn)而使我國營改增的改革進(jìn)行得更加順利。我國企業(yè)的稅收籌劃是一項(xiàng)綜合性比較強(qiáng)，專業(yè)性要求又比較高的活動(dòng)，當(dāng)前我國企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面還存在很多扭曲的局面，沒有真正的了解財(cái)務(wù)管理的目的，甚至輕視財(cái)務(wù)管理在整個(gè)企業(yè)管理中的作用。我國企業(yè)只有深入學(xué)習(xí)稅法等政策法規(guī)，重視企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，設(shè)置專業(yè)的財(cái)務(wù)管理會(huì)計(jì)人員，注重企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)人員的專業(yè)培訓(xùn)，才能夠真正的實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，才能夠降低企業(yè)的經(jīng)營成本，提高整個(gè)企業(yè)的經(jīng)營效益。

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