經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的問題及對策研究

況秀

中圖分類號：F270 文獻(xiàn)標(biāo)識：A 文章編號：1674-1145（2016）07-000-01

摘 要 作為獨(dú)具中國特色的審計監(jiān)督形式，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計不同于其他審計形式。本文首先闡釋經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的概念及開展的必要性，進(jìn)而闡述在現(xiàn)階段我國經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計過程中存在的問題，并提出相關(guān)對策，旨在最終達(dá)到使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計能夠在干部隊(duì)伍建設(shè)中發(fā)揮更好作用的目的。

關(guān)鍵詞 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計 委托審計 審計風(fēng)險

本文結(jié)合我國社會主義初級階段的具體國情，在對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作開展多年以來的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行總結(jié)的基礎(chǔ)之上，運(yùn)用公共財政理論對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計發(fā)展的現(xiàn)狀進(jìn)行深入分析，立足現(xiàn)實(shí)，就如何解決目前存在問題提出相應(yīng)的對策建議。

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的概述

（一）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的含義

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是審計機(jī)關(guān)（審計機(jī)構(gòu)）通過對黨政機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部或國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員及其所在部門、單位、地區(qū)財政財務(wù)收支以及相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的審計，用以評價、監(jiān)督和鑒證黨政機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部或企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的行為。

（二）加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的必要性

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計有助于維護(hù)國家經(jīng)濟(jì)安全，推動經(jīng)濟(jì)社會持續(xù)可協(xié)調(diào)發(fā)展；有助于加強(qiáng)對權(quán)力的監(jiān)督與制約，有效促進(jìn)反腐倡廉工作的開展，提高了領(lǐng)導(dǎo)干部認(rèn)真履行經(jīng)濟(jì)管理職責(zé)的能力，增強(qiáng)了領(lǐng)導(dǎo)干部遵守和執(zhí)行國家財經(jīng)紀(jì)律的自覺性；有助于有效提升決策水平，增進(jìn)政府管理績效，用客觀數(shù)據(jù)和經(jīng)濟(jì)指標(biāo)評價經(jīng)濟(jì)業(yè)績和任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任，增強(qiáng)了干部監(jiān)督部門對領(lǐng)導(dǎo)干部考核的透明性和準(zhǔn)確性；有助于促進(jìn)民生政策的貫徹與落實(shí)，維護(hù)廣大人民的根本利益。

二、我國經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計存在的問題

（一）相關(guān)政策法規(guī)不健全，審計工作缺乏規(guī)范性

從工作規(guī)范來看，各地對縣級以上領(lǐng)導(dǎo)干部開展的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作已超越了中辦、國辦兩個規(guī)定的范疇，在委托程序、計劃管理、審計范圍和重點(diǎn)等方面的差異較大。從評價標(biāo)準(zhǔn)來看，當(dāng)前的審計評價體系不夠科學(xué)合理，在反應(yīng)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任的重要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)方面審計部門很難正確核實(shí)。從審計評價內(nèi)容來看，審計評價的內(nèi)容過于全面，內(nèi)容并不明確。

（二）工作的獨(dú)立性不強(qiáng)，受到多方面的制約

我國經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作實(shí)行政府領(lǐng)導(dǎo)下的雙重領(lǐng)導(dǎo)的行政型審計模式，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計作為政府維持其功能的一種手段，并不能完全發(fā)揮審計監(jiān)督的權(quán)威性，這種審計模式也造成了審計的獨(dú)立性不強(qiáng)。在審計業(yè)務(wù)以上級審計機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)為主、行政管理以地方政府的領(lǐng)導(dǎo)為主的雙重領(lǐng)導(dǎo)體制下，地方審計機(jī)關(guān)在行政上隸屬于當(dāng)?shù)卣黜?xiàng)活動經(jīng)費(fèi)依靠政府的撥款，審計工作既要服務(wù)于地方政府的需要，又要貫徹和執(zhí)行國家的方針政策、做到依法審計，這使得二者之間的關(guān)系很難協(xié)調(diào)。

（三）成果運(yùn)用不當(dāng)，最終影響審計效果的發(fā)揮

當(dāng)前，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計并未建立完全公開透明的制度，即使最終審計報告送達(dá)的范圍比較廣泛，但其公開程度和透明度是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不符合要求的。往往是審計部門在開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作后，將審計報告上報給相關(guān)單位就完成了審計委托任務(wù)，至于干部管理部門如何利用審計報告結(jié)果，就不在審計部門的職權(quán)范圍之內(nèi)了。審計成果運(yùn)用的不透明，必然造成干部升遷任免的隨意性，最終是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的成果得不到有效地利用。

三、完善我國經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的對策

（一）加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的法制化、規(guī)范化

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是一項(xiàng)政策性極強(qiáng)的工作，必須盡快制定相關(guān)的工作規(guī)范和操作流程規(guī)定，并使其上升為國家意志，成為一種法律上的強(qiáng)制行為，強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的嚴(yán)肅性。立法機(jī)關(guān)應(yīng)從審計對象、審計內(nèi)容、審計程序、審計方法、審計評價、審計成果運(yùn)用等方面，在總結(jié)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)之上，對已成熟的部分要加強(qiáng)規(guī)范，形成具體的規(guī)范性文件，對尚未成熟的部分應(yīng)不斷探索并借鑒國外績效審計的成功典范，制定相關(guān)的法律法規(guī)，使之后在開展具體審計工作時有章可循。

（二）改革經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計體制，提高審計獨(dú)立性

首先要創(chuàng)新領(lǐng)導(dǎo)機(jī)制，建立健全權(quán)力機(jī)關(guān)、紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)、審計機(jī)關(guān)等多方相互協(xié)調(diào)配合的領(lǐng)導(dǎo)體制。其次可以用立法型的審計體制代替行政型的審計體制，審計機(jī)關(guān)獨(dú)立于政府之外，隸屬于同級人大，直接向人大匯報工作，避免各種形式的行政打擾。最后應(yīng)該完善聯(lián)席會議制度，各級黨委政府應(yīng)該大力支持審計工作的開展，為審計工作的順利進(jìn)行創(chuàng)造良好的外部環(huán)境；組織部門負(fù)責(zé)指導(dǎo)和協(xié)調(diào)，將需要審計的領(lǐng)導(dǎo)干部名單明確告知審計機(jī)關(guān)，并下達(dá)審計委托書；審計部門定期召開聯(lián)席會議，進(jìn)行工作交流，使信息透明流通。

（三）重視審計成果的有效運(yùn)用

在具體審計過程完成后，審計機(jī)關(guān)要及時將審計報告送達(dá)本級黨委政府，同時應(yīng)將審計過程中發(fā)現(xiàn)的違紀(jì)違規(guī)問題迅速移交給紀(jì)檢監(jiān)察部門和司法部門，各部門之間應(yīng)建立結(jié)果反饋制度，使相關(guān)的處理結(jié)果得到完全公開。同時應(yīng)該制定“經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計成果運(yùn)用法”，用立法手段促使審計成果運(yùn)用的規(guī)范化。

四、結(jié)論

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是黨中央國務(wù)院賦予審計部門的一項(xiàng)艱巨任務(wù)，也是對領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行管理監(jiān)督，開展反腐倡廉工作的一項(xiàng)重大舉措。我國的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作還有待完善，解決相關(guān)問題還需各部門形成合力，共同促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計質(zhì)量的提高。

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