全面營改增對金融業的影響及對策分析

張子乾

摘 要：本文以營改增的相關概念和意義為基礎，分析營改增對我國金融行業的影響，并提出相應的解決對策。營改增對金融行業的稅負、征稅方式、發票管理、信息系統及整體市場都有重要影響。金融企業應該做好充分的準備工作，及時掌握政策，合理利用政策，完成企業的營改增工作。

關鍵詞：營改增；金融業；影響；對策

從2016年5月1日起，我國全面實施營改增稅收政策。隨著適用范圍的擴大，金融行業也納入其中。對于金融行業來說，這是一個調整自我，完成改革，實現發展的重要契機。長遠來看，營改增能夠降低金融企業的稅負，為其發展提供新的動力。本文主要分析營改增對我國金融業的影響及應對對策。

一、營改增

1.概念

營改增即營業稅改征增值稅，是指以前繳納營業稅的應稅項目改成繳納增值稅，增值稅只對產品或者服務的增值部分納稅。這一做法可以減少重復征稅，減輕稅負，深化我國財稅體制改革，為市場的發展提供新的動能。

2.意義

對于金融業來說，營改增具有重要意義和積極作用。傳統的營業稅存在重復納稅問題，在一定程度上制約了我國金融業的發展。尤其是2003年，我國加入世界貿易組織，傳統的征稅模式更加難以滿足金融行業發展的需要。

相較于營業稅，增值稅具有諸多優勢。首先，它以流轉過程中產生的增值額為計稅依據，不會因流轉環節多而重復征稅、增加企業的稅負；其次，增值稅是按照能力負稅的稅收原則對企業征收稅負，能最大程度的保證公平，不會對經濟主體差別對待。

對于金融行業來說，增值稅更加符合其發展需要。這主要是因為我國金融行業經營的業務十分復雜，生產服務的性質更加明顯。以銀行業來說，就具有貸款業務、中間業務、差價業務等。因而重復征稅的幾率相較于其他行業更大。而征增值稅恰好能夠規避重復征稅問題，有利于金融業健康、良好的發展。

二、全面營改增對金融業的影響

1.對稅負的影響

全面營改增后，金融行業的稅率發生了變化，由之前的5%營業稅變為6%增值稅。從表明數字來看，稅率有所增加，實際上金融行業的稅負是降低的。

營改增之前，金融企業的營業收入需要征收5%的營業稅，并在營業稅的基礎上計征10%以上的附加稅費，再加上25%的企業所得稅，這無疑制約了金融企業的發展。從長遠角度來看，隨著增值稅抵扣鏈條的完善，企業固定資產、不動產的購進都會產生進項稅額抵扣，金融業的整體稅負會有所下降。

定價方面，營業稅改為增值稅會對金融企業產生一定的影響，部分金融業務的稅負會相對上升。這主要是因為增值稅是一種價外稅形式，相較于營業稅這種價內稅形式，對金融企業會帶來約0.7%的稅負增加。

2.對征稅方式的影響

隨著全面營改增的實現，金融業的征稅方式也受到影響，發生變化。

目前，我國增值稅的征稅方式主要有“一般征收法”和“簡易征收法”兩種。兩種征稅方法的區別在于：一般征收法以當期銷項稅額抵減當期進項稅額后得出應納稅額，而簡易征收法則是按稅率簡單乘以應稅收人得出應納稅額。至于哪一種方式更加適合金融行業，還需要更多的驗證。

簡易征收法原則上更加適用，但是其存在的最大問題在于沒有可以抵扣的進項稅，進而切斷了增值稅的鏈條，不能從根本上解決金融行業重復征稅問題。金融業采用一般征收法，如果進項扣除不到位會加重企業負擔，并轉嫁到下游，影響其他行業。

所以，在征稅方式的選擇上，全面營改增后，金融企業估計會根據金融服務和產品的不同選擇不同的征稅方式。

3.對發票管理的影響

由于增值稅的管理是基于發票的管理，因此，在全面營改增后，金融企業需要配備大量的稅控設備、足量的開票人員以及完善的發票管理機制。

增值稅的管理存在大量的發票開具和抵扣工作，如果沒有一套齊全的發票管理機制，企業就無法滿足向客戶提供開具大量發票服務的需求，并且可能導致開具的增值稅發票不符合要求，進而造成進項稅無法抵扣、增值稅鏈條斷裂的問題。

金融企業為了完善自己的發票管理系統，需要投入一定的資金用于工本費、人工費、場地費等，這都會增加開支。

4.對信息系統的影響

我國金融行業已基本實現信息化管理，隨著全面營改增的實現，金融行業的信息系統也要改進和升級。

隨著營業稅改為增值稅，企業的會計核算、預算管理、報表管理、稅務申報、發票管理、業務流程管理、營銷方案管理、大客戶管理、供應商管理、采購管理、合同管理、TI系統管理等都會隨之發生改變。相對應的信息管理系統也都要改造、升級。

在信息系統改造升級的過程中，金融企業應該兼顧成本和效率，在保持最少支出的基礎上完成升級改造，避免因為營改增帶來較多負面影響。

5.對金融市場的影響

全面營改增對整個金融市場都會產生重要影響。

債券市場方面。隨著營改增的發生，債券利息的應稅范圍擴大，除了國債和地方債之外，其他債券都需要征收增值稅，這導致不同形式的債券的實際利率存在差異，進而影響投資者的選擇。

貨幣市場方面。同業拆借免稅范圍縮窄，債券回購業務中買入返售債券利息收入需要征稅，故融資成本有一定程度的增加。

最后，長期來看，進項稅額抵扣能降低企業稅負，減少稅收現金流出，使得金融行業流動性風險得到緩解。

三、金融業可以采取的應對措施

1.成立營改增工作組，做好準備工作

金融企業營改增的全面實施需要一段時間，企業應該合理估算需要花費的時間，并做好充足的準備工作。如有必要，還應設置專門的營改增工作組，以幫助企業完成改革。

營改增工作小組的組成人員應該具有一定程度的專業知識和背景，熟悉營改增的進程、相關政策等，掌握企業內部的基本情況，包括金融服務、金融產品、財務狀況、稅收情況等。在工作小組中，各個部門的主要負責人應參與其中。

2.加強企業內外溝通，充分利用政策

建立完善的溝通機制，加強金融企業內部及外部的溝通工作。

內部溝通方面。企業的財務部門應當和稅務部門保持緊密的聯系和溝通，及時反饋營改增過程中，企業出現的財務、稅務問題等，并尋求解決方法。

外部溝通方面。企業需要長期有效地與外部其他部門機構和行業協會保持溝通，確保第一時間知悉法規政策的出臺與變動，遇到不明確的涉稅事項，應及時與各部門機構進一步討論，最大程度保證公司整體利益。

營改增初期，由于增值稅抵扣范圍過窄、項目延遲等原因，容易導致一定稅負增加的問題。國家為了解決這一問題，多會出臺配套政策。金融企業應該充分利用這些政策，尤其是稅收補貼政策。

3.完善信息系統改造，健全發票機制

金融企業應該根據營改增的進程和企業的現實情況制定出合理的信息系統改造升級計劃，從硬件和軟件兩個方面改進企業信息管理系統，以適應和滿足營改增的需要，比如：財務核算系統升級改造方案；財務系統與業務系統的對接；財務核算系統與納稅申報系統、開票系統的關聯等。

營改增后，企業需要更多的開具發票。除了設備、人員上的補足和完善外，還可以將現有的流水單通過系統改造直接升級為發票，即可以保證開票的正確性，又能夠節省成本。

4.加強進項稅的管理，完善內部管理

營改增最重要的一項就是進項稅的管理。首先，企業應對各項業務進行梳理，制定進項稅管理方案。其次，對于一些不能取得進項稅發票的業務，可以向稅務機關申請定額抵扣的特殊待遇。

金融企業可以借著營改增來調整內部策略，完善風險管控機制，強化稅務和業務的連接。在企業內部財務管理方面，要先完善財務管理制度，重視與增值稅納稅管理相關的業務和活動，進行抵扣，降低稅負；規范與增值稅相關業務的會計核算工作，充分利用優惠政策減少稅負。

最后，編寫增值稅操作手冊，使企業的納稅申報和管理流程化。對企業內部財務和報稅人員進行專業培訓，提高其個人素質和工作能力。

四、結語

全面營改增改變了金融業的稅率，由原本5%營業稅變為6%增值稅，實質上是降低了稅負；改變了征稅方式，一般征收法、簡單征收法的選擇應以金融服務和產品的類型為依據；影響了企業的信息系統和發票管理；同時影響了金融市場的現狀。金融企業應該做好準備工作，利用政策，調整自我，完成營改增。

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