淺析企業往來款項管理存在的問題及對策

劉雪蓮

摘 要 往來款管理是企業之間或是企業與個人之間往來賬目的管理，是會計賬目管理中非常重要的組成部分。加強企業往來款的管理能夠有效地防止資金被長時間占用，減少壞賬發生的風險，提高資金的使用效益。本文對目前企業往來款管理中出現的一些問題進行了分析，并提出解決對策，為后期企業往來款的管理提供一些參考。

關鍵詞 往來款管理 問題 對策

在企業經營過程中，不可避免地會與相關單位及個人發生往來款項，而往來款項管理水平的高低直接影響企業的資產狀況及經營成果。所以，做好往來款項的管理非常重要。但是在實際經營過程中，仍有很多企業并不重視往來款管理，在往來款管理中存在著一定的問題，造成往來款賬目混亂，經營風險加大，嚴重制約了企業的發展，值得我們深思。

一、往來款項管理中存在的問題

（一）沒有建立清晰的往來款臺賬

往來款臺賬是財務部門按照往來款類別、客戶或供應商名稱等分類定期編制的往來款項明細賬，往來款項的增減變動以及余額賬齡等財務信息都可以清晰地展示出來。往來款臺賬應包括企業賬目中所有的往來信息，既包括已經開具發票的應收應付信息，也包括未開具發票的暫收暫付信息。建立清晰的往來款臺賬是一個企業財務管理中非常基礎也是非常重要的工作。然而在現實工作中，由于會計人員對賬務核算系統不熟悉、往來款核算不規范、往來款管理崗位職責分工不明確等原因，使得企業往來款賬目混亂，往來款臺賬不清晰，使往來款的管理失去了基石。

（二）往來款詢證制度及對賬制度不健全

在往來款的收付中，詢證和對賬制度非常重要，但是目前很多企業詢證對賬制度并不健全，這對往來業務頻繁的企業風險非常大。詢證制度是明確企業之間的債務債權關系的重要途徑和基本保障，是對往來款項進行管理和維護的重要手段。往來賬款實際操作中，如果不進行詢證及定期對賬，應收賬款很容易變為逾期賬款，喪失對賬務的追償權，使應收賬款變為壞賬；應付賬款還會涉及未及時支付被債權人起訴，給企業造成損失問題。另外，涉及有代收代扣款、債權債務三方相抵問題，如果不及時對賬，后期再對賬工作量增大，會耗費人力、物力、財力。

（三）管理往來款的責任人不明確

目前，很多企業對于往來賬款管理沒有指定專門的部門、崗位進行操作和監督，而且往來款管理也沒有制定完整的懲罰及獎勵制度，業務和財務部門的人員發生變動時，工作交接不正確、不規范，會進一步加大往來款項管理的難度。

（四）往來款管理的審批程序不完善

很多企業往來款的管理沒有嚴格的審批程序，大額支付款項未實行集體決策或聯簽制度，收付隨意性大，收款或付款表現不嚴謹，操作不當，賬目不清晰，為后續的往來款清理工作埋下隱患。

（五）大量支付預付款，風險增加

為了促進項目或業務的快速開展，部分企業會選擇向業務相關的企業支付大額預付賬款，但是很多業務相關單位由于自身經營不善或者其他原因，無法按期按質提供貨物，債務無力償還，難以追回預付的款項，給企業造成損失。

（六）往來賬款清理不及時

不及時收回應收資金會造成后續的回收難度增大，降低的資金使用效率，增加產生壞賬的風險。應付款項不及時支付不僅會帶來企業誠信問題，還會造成納稅風險，時間越長納稅風險越高。所以，往來賬款清理不及時也會給企業帶來較大的經營風險。

二、往來款項管理的對策研究

（一）建立并完善往來款項管理制度

在基本建設、日常管理、銷售、采購等各項經濟活動運轉過程中都會產生往來賬款，影響往來款項的因素眾多，因此應根據經營環境和經營業務的需要建立符合內部管理需要的往來款項管理制度。在建立往來款管理制度中，第一，要清晰制定往來款管理工作制度，確定負責管理往來款的部門和責任人，制定記賬、審核、對賬等往來工作的各個工作流程和操作辦法。第二，制定往來款管理崗位的崗位職責，財務人員需要認真審核會計科目及原始票據，做到賬簿登記準確和往來賬款及時核對。第三，建立往來款項定期分析報告制度，定期分析往來款項余額、賬齡及發生回收清償情況，對逾期往來款項提出預警并制訂逾期款項方案，定期向主管領導或企業負責人匯報，便于領導做出決策，防止呆賬和壞賬發生。第四，建立健全往來賬務管理的追責制度，建立各個環節的審查制度，對往來賬目管理清晰及時的工作人員給予表揚和鼓勵，對違反規定、出現紕漏、不及時不清晰的人員給予處罰和批評。只有健全往來賬務管理的工作制度，制定完善的工作流程、確定清晰的崗位職責、有效的分析及追責制度，才能夠有效地開展工作。

（二）充分重視往來賬務管理，做好監督工作

往來賬務管理涉及企業的資金安全和使用效率，往來賬務管理做得好，收付及時，可以減少出現壞賬的可能，提高資金的利用效率，維護資金的安全。

第一，企業相關人員要嚴格執行往來款的管理制度，企業負責人、業務負責人、財務部門主任要嚴格審批，按制度開展工作，以確保往來賬款順利核算，及時收付。第二，往來賬款財務人員要遵守職業道德，嚴格按照資金支付流程進行付款單據審核，收付款后及時入賬，準確核算，維護企業的資金安全。第三，相關負責人和財務人員要監督往來賬款各項環節，督促大家按照規范嚴格執行，發現問題要及時解決，出現矛盾要盡力協調處理，在不利因素出現苗頭時就將其掐滅。

（三）利用財務管理信息系統助力往來賬款管理

目前，大多數單位都引進了財務管理信息系統進行賬務管理。例如，ORACLE ERP財務系統，具有應收（AR）和應付（AP）核算子模塊，客戶、供應商等數據能夠采集相關業務系統的數據，產生相應的應收應付憑證，而且還能把應收應付的發生、增減變動、余額、賬齡等信息清晰地反映出來，避免了會計人員手工錄入數據的風險，減輕了財務人員的工作量。在享受財務管理信息系統給我們帶來快捷高效的同時，根據筆者的工作經驗，在使用中還需要注意下面四個問題：第一，在實際操作中一定要注意核對財務系統應收應付模塊的數據與業務系統的相關數據，檢查接口數據一致以及數據的合理性后才能將業務數據導入財務系統。ERP系統下與往來相關的任何一個子系統數據出現錯誤，都可能導致財務往來款數據出現問題。第二，對于從業務系統傳遞到財務系統的數據，如果發現問題一定要從業務系統源頭進行修改，使財務數據和業務系統的數據保持一致。第三，往來款核算人員要熟練操作相關核算模塊，掌握往來款處理流程，發現差錯及時聯系相關業務部門及系統維護人員進行解決，避免因虛入應付賬款給企業帶來納稅風險及虛入應收賬款帶來納稅損失。第四，ERP系統核算方式下，企業要對往來憑證所附紙質單據作出相應的規定，針對采購業務規定需要附上采購協議或者合同、驗貨單、發票、入庫單等各項票據，這些票據也要有相關規范，如入庫單上需要有各環節的人員簽字等。只有各種單據齊全、審批手續完備，在對賬時出現金額不一致等問題，才便于查找有關責任人。

另外，對于備用金、暫收暫付這些直接在總賬（GL）模塊核算的往來款項業務，可以利用彈性域功能，在往來款憑證中輸入對應的項目名稱，從而使每筆往來業務都可以對應到具體的單位員工、供應商及客戶，便于往來賬務管理。如果某類往來業務經常發生，還可以建立經常性憑證，在經常性憑證中確定會計科目及包含的憑證摘要，減少往來款人為核算失誤的幾率。

（四）加強預付賬款管理。

在企業中，對預付賬款管理上可能存在的風險，企業應制定預付款管理辦法，完善預付款管理職責及預付款審批流程，對各種業務預付款的付款范圍、預付款支付時間、進度款支付等都應作出具體的規定。預付賬款的管理要嚴把審批關、會計人員嚴把審核關，定期對賬，建立監督考核機制，使預付賬款達到可控。

（五）注重往來款項的對賬管理

第一，往來款項務必定期核對，對賬完畢后一定要編制銀行余額調節表，注明雙方應調增或調減的項目及金額，雙方確認后，及時進行賬務處理，并保留好對賬底稿。第二，企業應定期對所有往來單位進行考核，避免因往來款核算失誤給企業帶來損失。筆者關注到，有的單位往來業務涉及代收代付問題，僅與其中一方對賬，發現往來款記賬錯誤向另一方追討時，對方單位已注銷，從而未能追回應收款項，給企業帶來了損失。第三，業務量大、往來款頻繁的單位，單位內部的業務部門和財務部門應進行固定周期的對賬，這就需要財務與業務進行有效的溝通，可以每周或每月或更短周期進行。業務人員應把收款付款計劃提前與財務人員溝通，財務人員收付款項后也應及時告知業務部門，以便業務人員及時地催收應收款項，合理安排應付款項，業財雙方共同做好往來款管理工作。

三、結語

往來款管理是一項非常重要的工作，它影響企業資金鏈的安全及企業的資金使用成本。企業需要建立以及完善往來款相關制度并認真執行，業務財務等各部門要相互溝通、相互督促，對往來款進行有效的管理，將往來款控制在安全、合理的范圍，保證企業資金正常運轉。

（作者單位為大唐國際發電股份有限公司北京高井熱電廠）

參考文獻

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