中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題及解決措施

趙惠

摘 要 據(jù)工商總局的數(shù)據(jù)顯示，截至2015年底全國(guó)工商登記注冊(cè)企業(yè)1527.8萬戶，比上年同期增長(zhǎng)了11.8%，個(gè)體工商戶達(dá)到4564.1萬戶，增長(zhǎng)了2.43%。中小企業(yè)占全國(guó)企業(yè)數(shù)量的98%以上，它們創(chuàng)造的價(jià)值占國(guó)民生產(chǎn)總值的60%，納稅占全國(guó)納稅總額的50%。整體來說，中小企業(yè)的發(fā)展對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)建設(shè)具有十分重要的作用，可以說它在一定程度上能夠加快或阻礙我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，中小企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)越來越激烈，要想實(shí)現(xiàn)更快發(fā)展，提高核心競(jìng)爭(zhēng)力，中小企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)并重視自身的財(cái)務(wù)管理。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，中小企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)越來越激烈。據(jù)人民銀行對(duì)我國(guó)中小企業(yè)失敗原因統(tǒng)計(jì)的資料中顯示，因財(cái)務(wù)因素而失敗的占47.3%，居各項(xiàng)失敗原因之首。因此要想生存并實(shí)現(xiàn)更快發(fā)展，中小企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理。目前來說，很多中小企業(yè)在管理思想和管理模式方面都存在問題，使企業(yè)難以快速發(fā)展。因此應(yīng)該采取相應(yīng)的措施，使中小企業(yè)做好財(cái)務(wù)管理方面的工作，提高財(cái)務(wù)管理水平，有助于我們經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展。

關(guān)鍵詞 中小企業(yè) 財(cái)務(wù)管理 經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

一、中小企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的重要意義

近年來，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境條件發(fā)生了巨大的變化，在加強(qiáng)政府投資的基礎(chǔ)上，也充分調(diào)動(dòng)各類投資主體尤其是民間投資主體的積極性，中小企業(yè)有了比過去更好的融資經(jīng)濟(jì)環(huán)境。在這樣的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，財(cái)務(wù)管理的重要性也越來越明顯。有效的財(cái)務(wù)管理能夠優(yōu)化資源配置，同時(shí)財(cái)務(wù)管理可以保障企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中投資和決策層面不出現(xiàn)錯(cuò)誤，同時(shí)可以更好地利用目前有利的經(jīng)濟(jì)條件，增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。

（一）有助于提高中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)質(zhì)量

有效的財(cái)務(wù)管理使得企業(yè)各要素能夠相互配合、合理運(yùn)營(yíng)，并且在運(yùn)行過程中提高各要素和各組織的質(zhì)量，提高企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率，保證企業(yè)的整體運(yùn)營(yíng)過程健康發(fā)展。通過有效的財(cái)務(wù)管理也能夠有效地實(shí)現(xiàn)資本積累，在企業(yè)的投資過程、生產(chǎn)過程、銷售過程、財(cái)務(wù)管理過程都能取得高效的發(fā)展，使得企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益大幅度地提高，并在各部門的相互合作和體系的循環(huán)發(fā)展中實(shí)現(xiàn)資本的有效擴(kuò)充。

（二）有助于降低中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本

財(cái)務(wù)管理有助于降低各項(xiàng)成本，主要從預(yù)算、稅收籌劃和有價(jià)值的財(cái)務(wù)分析三者相互配合。財(cái)務(wù)要協(xié)同各部門實(shí)施預(yù)算，建立標(biāo)準(zhǔn)，并有效進(jìn)行成本規(guī)劃。稅收籌劃有利于降低公司的稅費(fèi)成本，并避免了公司的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。有價(jià)值的財(cái)務(wù)分析是財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)中的成本核算數(shù)據(jù)，制作各種成本分析報(bào)表，改善原有管理方法的分析建議報(bào)告，為決策層提供財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)好進(jìn)行合理制定管控成本制度。這三者的實(shí)時(shí)比較，比較后的積累數(shù)據(jù)為企業(yè)的各項(xiàng)成本的變化起到很好的預(yù)警作用。

（三）有助于防范中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

財(cái)務(wù)管理弱會(huì)導(dǎo)致企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)增加，如經(jīng)營(yíng)性資金不足引發(fā)的現(xiàn)金流斷裂風(fēng)險(xiǎn)，存貨增加帶來的資金積壓風(fēng)險(xiǎn)，債權(quán)增加隱含的壞賬風(fēng)險(xiǎn)，債務(wù)增加隱含的訴訟風(fēng)險(xiǎn)和稅務(wù)稽查帶來的罰沒風(fēng)險(xiǎn)等。面對(duì)當(dāng)前嚴(yán)峻的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，必須加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理、防范企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，保持企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的連續(xù)性和穩(wěn)定性。

二、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理普遍特點(diǎn)

（一）財(cái)務(wù)管理觀念淡薄

企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面普遍存在的問題是財(cái)務(wù)管理意識(shí)淡薄，也沒有建立完善的財(cái)務(wù)管理機(jī)制，使財(cái)務(wù)管理工作不能順利開展。[1]很多中小企業(yè)屬于民營(yíng)企業(yè)或者私營(yíng)企業(yè)，企業(yè)管理者本身素質(zhì)水平不高，對(duì)當(dāng)前的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件和營(yíng)銷的知識(shí)不熟悉，缺乏一定的戰(zhàn)略思想，財(cái)務(wù)管理的視野相對(duì)較為狹窄，因此不利于企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的順利進(jìn)行。部分中小企業(yè)一味追求經(jīng)濟(jì)效益，只是注重產(chǎn)品的銷售，而沒有認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理工作的重要性，也沒有建立健全財(cái)務(wù)管理制度，使資金分配方面出現(xiàn)問題，產(chǎn)生混亂。一般的中小企業(yè)的老板都非常重視業(yè)務(wù)，企業(yè)在生存期時(shí)，通常都是找一般的財(cái)務(wù)代理公司去處理公司財(cái)務(wù)，根本談不上財(cái)務(wù)管理，而企業(yè)到了快速發(fā)展階段，因?yàn)樨?cái)務(wù)管理的缺失才會(huì)急急忙忙把過去的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)補(bǔ)回來，而這時(shí)的數(shù)據(jù)也未必是公司全部的真實(shí)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。要想對(duì)公司的發(fā)展做一個(gè)有效的財(cái)務(wù)分析還是有困難的。

（二）財(cái)務(wù)管理制度不健全

由于缺乏相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理意識(shí)，很多中小企業(yè)沒有建立完善的財(cái)務(wù)管理制度，使財(cái)務(wù)管理工作不能順利進(jìn)行。由于財(cái)務(wù)管理制度不健全，很多中小企業(yè)的管理方式不成熟，造成企業(yè)的經(jīng)營(yíng)權(quán)和所有權(quán)過于集中，有些企業(yè)的管理人員身兼數(shù)職，既是管理人員又是決策人員，不利于企業(yè)的健康發(fā)展。還有一些管理人員本身素質(zhì)不高，財(cái)務(wù)管理意識(shí)淡薄，經(jīng)常會(huì)越權(quán)行事，相互監(jiān)督的崗位不分，這樣更會(huì)加劇財(cái)務(wù)管理的制度混亂，給企業(yè)的管理帶來一定困難，阻礙了企業(yè)的發(fā)展。

（三）財(cái)務(wù)管理水平低

由于企業(yè)缺乏財(cái)務(wù)管理意識(shí)，因此沒有建立有效的財(cái)務(wù)管理制度，沒有配備相應(yīng)的專業(yè)人士來做企業(yè)財(cái)務(wù)管理的事。公司的財(cái)權(quán)只要掌握在老板的手里就可以，老板控制收入和支出。但是沒有專業(yè)人士去分析怎樣才能增加收入，支出是否應(yīng)該支出，企業(yè)有了利潤(rùn)是怎樣籌劃的交稅，而不是任老板一味地逃避交稅的義務(wù)。

（四）財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制薄弱

財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制相對(duì)較為薄弱，阻礙了財(cái)務(wù)管理工作的開展。企業(yè)的內(nèi)部控制的流程和制度沒有老板的支持很難執(zhí)行下去。一般的人員都會(huì)認(rèn)為這是浪費(fèi)時(shí)間和成本的事情。中小企業(yè)大多規(guī)模較小、資金不足，為了追求更高的經(jīng)濟(jì)效益，有效節(jié)約成本，中小企業(yè)不愿意在這方面浪費(fèi)太多資金和精力，一般的企業(yè)都是缺失流程和制度的，通常都是老板一人說了算，這不利于企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。

（五）財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍流動(dòng)性大

大家都沒有歸屬感，因?yàn)樨?cái)務(wù)人員身份的特殊性，再加上老板的不信任，解決流動(dòng)性的問題很難。中小企業(yè)的財(cái)務(wù)的一票否決權(quán)是沒有的。目前公司的會(huì)計(jì)人員一人兼數(shù)職、滿負(fù)荷地工作。只能機(jī)械地做好日常工作，無法專注地做好本職工作，更是沒有時(shí)間思考和總結(jié)公司財(cái)務(wù)管理存在的問題。這樣導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員沒有為企業(yè)提供專業(yè)的服務(wù)，老板也在質(zhì)疑其專業(yè)性，所以財(cái)務(wù)人員流動(dòng)性問題很難解決。

（六）財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)不高

目前，我國(guó)財(cái)務(wù)人員的學(xué)歷情況如圖1。

財(cái)務(wù)人員總體的學(xué)歷水平不高，導(dǎo)致素質(zhì)不高。再加上很多中小企業(yè)本身缺乏一定的實(shí)力，不能有效吸引財(cái)務(wù)管理的專業(yè)人員，使企業(yè)內(nèi)部專業(yè)人員過少，專業(yè)水平一般，容易出現(xiàn)財(cái)務(wù)管理上的問題。有的中小企業(yè)規(guī)模相對(duì)較小，內(nèi)部工作人員素質(zhì)水平參差不齊，相當(dāng)一部分財(cái)務(wù)管理人員不夠?qū)I(yè)，素質(zhì)水平有待提高。部分中小企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的認(rèn)識(shí)不足，沒有建立健全財(cái)務(wù)管理機(jī)制，而是一味地追求企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，使企業(yè)嚴(yán)重缺乏財(cái)務(wù)管理專業(yè)人員。有一些中小企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)混亂，有的人身兼數(shù)職，財(cái)務(wù)管理工作由其他非專業(yè)人士兼職，這些人本身缺乏對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的重視，在財(cái)務(wù)處理方面也不夠?qū)I(yè)，非常不利于企業(yè)的發(fā)展。

三、完善中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的對(duì)策與建議

（一）提高財(cái)務(wù)管理意識(shí)

最重要的是企業(yè)的決策層一定要很強(qiáng)烈地意識(shí)到財(cái)務(wù)管理的重要性，然后企業(yè)再加強(qiáng)全公司工作人員的財(cái)務(wù)管理意識(shí)，建立完善的財(cái)務(wù)管理體系，這樣才能有效促進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作的正常開展。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)該對(duì)財(cái)務(wù)管理工作積極落實(shí)到位，要盡可能地提高公司各生產(chǎn)要素的利用效率，使各要素發(fā)揮出最大價(jià)值。因此，財(cái)務(wù)管理是企業(yè)全體人員的意識(shí)形態(tài)，只有全員重視，有效的財(cái)務(wù)管理才能發(fā)揮出它應(yīng)有的作用，再加上全員的有效執(zhí)行，會(huì)使企業(yè)得到加倍的回報(bào)。在對(duì)財(cái)務(wù)進(jìn)行管理時(shí)，全體工作人員應(yīng)該時(shí)刻具有清醒的意識(shí)，及時(shí)做好相關(guān)的各項(xiàng)資料收集、保存、分析，這樣才有利于企業(yè)的發(fā)展。

（二）建立健全的財(cái)務(wù)管理制度

中小企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的意識(shí)，并建立健全的財(cái)務(wù)管理制度，這樣才能切實(shí)使財(cái)務(wù)管理工作真正落實(shí)到位。[2]中小企業(yè)應(yīng)該在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立專門的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)，由專業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員對(duì)財(cái)務(wù)進(jìn)行管理。制定相應(yīng)的規(guī)范約束工作人員的行為，這樣才能做到財(cái)務(wù)管理有制度可循，從而使財(cái)務(wù)管理工作真正能夠順利開展。完善的財(cái)務(wù)管理體系還應(yīng)該包括健全的財(cái)務(wù)審計(jì)機(jī)構(gòu)，中小企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)的審計(jì)工作，對(duì)財(cái)務(wù)進(jìn)行及時(shí)的審批核實(shí)，讓企業(yè)的所用資產(chǎn)能夠有跡可循。這也在一定程度上避免了公司內(nèi)部腐敗、貪污等現(xiàn)象的發(fā)生，從而更加有利于中小企業(yè)的財(cái)產(chǎn)安全，使中小企業(yè)能夠健康地發(fā)展。

（三）提高財(cái)務(wù)管理水平

中小企業(yè)應(yīng)該切實(shí)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作，保障財(cái)務(wù)管理工作順利進(jìn)行。加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理主要從以下幾個(gè)方面做起：

1.目前先進(jìn)的信息化技術(shù)是提高財(cái)務(wù)管理水平的有效工具。對(duì)財(cái)務(wù)管理實(shí)行信息化管理，提高信息化管理水平，正確處理財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算的關(guān)系。以科學(xué)高效的會(huì)計(jì)核算為基礎(chǔ)，以企業(yè)價(jià)值最大化的財(cái)務(wù)管理為重點(diǎn)，在抓好會(huì)計(jì)核算工作的同時(shí)，加大財(cái)務(wù)管理力度，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的職能和作用。

2.多維度的財(cái)務(wù)指標(biāo)是衡量企業(yè)管理水平的根本，是財(cái)務(wù)管理水平提升的目標(biāo)。評(píng)價(jià)企業(yè)的角度是多維的，如財(cái)務(wù)、研發(fā)、社會(huì)責(zé)任、安全生產(chǎn)等。但是，衡量企業(yè)成功與否的核心指標(biāo)是財(cái)務(wù)指標(biāo)，如凈利潤(rùn)、凈資產(chǎn)收益率、EVA等。這是由企業(yè)追逐利潤(rùn)的本質(zhì)所決定的。

3.財(cái)務(wù)管理水平提升的基礎(chǔ)是核算、報(bào)告、管控、戰(zhàn)略。核算，財(cái)務(wù)應(yīng)積極參與戰(zhàn)略制定，用價(jià)值創(chuàng)造的主線貫穿戰(zhàn)略制定和管控過程才能保證企業(yè)價(jià)值最大化目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。戰(zhàn)略，包括目標(biāo)的確立和戰(zhàn)略路徑的選擇。盡管創(chuàng)造最大化價(jià)值是所有企業(yè)的共同愿望，但具體目標(biāo)值的確定和包括投融資在內(nèi)的戰(zhàn)略決策則是在充分了解市場(chǎng)、了解競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手、了解自己的基礎(chǔ)上做出的，包括CFO、財(cái)務(wù)經(jīng)理在內(nèi)的財(cái)務(wù)人員在戰(zhàn)略制定過程中，應(yīng)該從收益與風(fēng)險(xiǎn)平衡的角度參與項(xiàng)目的調(diào)研、方案評(píng)估，并提供戰(zhàn)略決策所需的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和相關(guān)數(shù)據(jù)。財(cái)務(wù)工作只有在做好日常核算與分析工作的基礎(chǔ)上，提升自己運(yùn)用管控手段服務(wù)于戰(zhàn)略目標(biāo)與路徑的能力、引導(dǎo)企業(yè)圍繞價(jià)值創(chuàng)造制定戰(zhàn)略決策，才能很好地服務(wù)于企業(yè)的價(jià)值創(chuàng)造。

（四）加強(qiáng)內(nèi)部控制

內(nèi)部控制體系現(xiàn)在是企業(yè)管理中的重要體系，如果一個(gè)企業(yè)不重視內(nèi)控的重要性，那么這個(gè)企業(yè)必將會(huì)有很大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

1.提前預(yù)防。首先是內(nèi)部控制系統(tǒng)制定也就是制度加流程的結(jié)合體。再在內(nèi)控系統(tǒng)中配套流程圖的使用，以便于各部門更加全面具體地了解各自的責(zé)任。更加全面了結(jié)每個(gè)工作的節(jié)點(diǎn)，并且在節(jié)點(diǎn)中明確責(zé)權(quán)。其次，有效地利用預(yù)算可以有預(yù)警作用。剛開始做預(yù)算各部門可能都會(huì)做得不準(zhǔn)確，但不能不做。只有經(jīng)過反復(fù)實(shí)踐又是由企業(yè)各個(gè)部門的配合才能完成。這樣的磨合期過后，預(yù)算會(huì)越來越接近實(shí)踐，最后是責(zé)權(quán)要明確。

2.過程管控。這是一個(gè)反復(fù)延續(xù)的過程，執(zhí)行人員是否能評(píng)估結(jié)果并迅速作出相應(yīng)反應(yīng)，決定了管理控制過程是否能有效運(yùn)行。

3.思考與總結(jié)。這是最重要的一步。無論何時(shí)都要對(duì)事情進(jìn)行總結(jié)與思考，才能提高執(zhí)行人員的管理水平。不管是團(tuán)隊(duì)一起思考總結(jié)還是每一個(gè)執(zhí)行人都應(yīng)該重視總結(jié)。思考與總結(jié)后讓相關(guān)人員在自己的工作崗位上能夠很好地完成其相關(guān)任務(wù)，履行其相關(guān)職責(zé)。

（五）建設(shè)優(yōu)秀財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)加強(qiáng)穩(wěn)定性

大型企業(yè)逐漸由雇傭制向合伙制發(fā)展，過去的老板員工思想在當(dāng)今時(shí)代已經(jīng)不適用，合伙制的好處是財(cái)務(wù)人員要站在老板的角度看問題、做事情，而且大家都有歸屬感以及被信任、被理解的感覺。

（六）有效提高財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)

中小企業(yè)應(yīng)該注重人才的引進(jìn)和培養(yǎng)，切實(shí)提高財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)水平和素質(zhì)。中小企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)更快發(fā)展，就應(yīng)該大力引進(jìn)專業(yè)人才，提高財(cái)務(wù)管理工作人員的專業(yè)水平，這樣才能使財(cái)務(wù)管理水平更進(jìn)一步。中小企業(yè)應(yīng)該建立完善的新人培訓(xùn)制度，對(duì)新上崗的新人進(jìn)行培訓(xùn)時(shí)，一定要樹立他們對(duì)財(cái)務(wù)管理的正確認(rèn)識(shí)，使財(cái)務(wù)管理工作能夠真正落實(shí)。中小企業(yè)對(duì)于人才的引進(jìn)和培養(yǎng)應(yīng)該緊跟時(shí)代發(fā)展的步伐，使專業(yè)人才能夠切實(shí)滿足企業(yè)發(fā)展的需要。此外，中小企業(yè)還應(yīng)該加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理人員道德素質(zhì)的培養(yǎng)。良好的個(gè)人道德修養(yǎng)有利于樹立企業(yè)良好的工作氛圍，提高企業(yè)內(nèi)部員工的團(tuán)隊(duì)合作意識(shí)，從而促進(jìn)企業(yè)的有效發(fā)展。

四、結(jié)語(yǔ)

本文對(duì)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理方面面臨的問題進(jìn)行了初步探討，并提出了相應(yīng)的解決措施。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，中小企業(yè)面臨著巨大的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。要想提高企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，推動(dòng)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，就應(yīng)該切實(shí)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理方面的工作。因此，中小企業(yè)應(yīng)該樹立正確的財(cái)務(wù)管理意識(shí)，建立健全的財(cái)務(wù)管理制度，大力引進(jìn)和培養(yǎng)專業(yè)人才，提高企業(yè)的信用，這樣才能有效提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，促進(jìn)企業(yè)不斷發(fā)展。

（作者單位為熙金資本）

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