會計誠信缺失的原因分析及其治理途徑研究

摘 要：會計誠信缺失是長時間以來存在于各個國家的現象，并且與制度的健全與否并沒有直接的關系。在會計誠信缺失的情況下，一般會有大量的貪腐問題以及數據造假的問題，這樣會對國家的經濟政策帶來一定的影響。同時，會計誠信缺失還會導致一些社會問題，對社會經濟的發展造成嚴重的影響。所以必須要對會計誠信缺失的問題進行有效解決，避免其對國民經濟和企業的發展造成負面影響。本文將分析會計缺失問題治理的必要性，對會計誠信缺失的原因進行分析，并根據實際情況對治理策略進行研究。

關鍵詞：會計誠信缺失；原因；治理途徑

一、會計誠信的具體內容

對于會計人員而言，會計誠信是其在工作中的一種職業操守，也是其必須要遵循的一種基礎性原則。根據會計工作的實際情況來看，會計誠信的具體內容主要有四點。其中首先是會計人員必須要有足夠的職業道德精神，并且要具有足夠的職業素養，同時會計人員還要有足夠的責任意識和敬業意識；其次，會計人員的專業技能水平要能夠滿足工作的需要，其中不僅要有豐富的理論知識，還要有足夠的實踐操作能力；再者，會計工作人員要對行業中的相關法律法規有足夠的了解，并且對行業的相關從業規范制度有足夠的了解，從而在日常工作中按照相關法律法規和行業制度開展工作；最后，會計從業人員要以較好的服務態度為相關人員提供需要的信息，讓會計信息的質量能夠得到有效保障，從而為企業的決策者提供必要的參考數據。

隨著現代社會的快速發展，企業之間的競爭也越來越激烈，這對企業的日常經營提出了更高的要求。而會計誠信作為企業正常運行的基本保障，對企業的風險控制有很重要的作用，并且能夠幫助企業有效減少風險帶來的損失。所以會計工作人員必須要在開展日常工作的過程中堅守會計誠信，從而讓企業的經營效益不斷提高，在市場競爭中獲得更大的優勢。

二、會計誠信缺失的危害性

近年來我國的大型企業造假事件出現的次數不斷增加，這樣就導致會計誠信成為國內和國際廣泛關注的問題。而根據會計誠信缺失事件的實際影響來看，其會對企業的發展帶來嚴重影響，甚至直接導致企業的倒閉。所以，如何有效治理會計誠信缺失成為當前社會的焦點問題，并且受到越來越多的關注。

當出現會計誠信缺失的時候，其首先會對我國的經濟秩序造成嚴重影響，導致經濟發展出現混亂。而虛假的會計信息會讓很多投資者被蒙蔽，使其在投資的過程中受到泡沫繁榮的影響，從而導致其利益受到嚴重損害。同時，會計信息存在虛假性會對企業決策者的決策造成嚴重影響，導致決策與企業的實際發展不符，從而對企業的正常運行造成嚴重不良影響。這樣不但會讓社會資源的優化配置不能正常完成，還會是我國的經濟市場存在很多潛在風險，政府將不能通過有效的政策對資本市場進行調控和監督，導致我國經濟的長遠發展受到嚴重阻礙。另外，會計誠信缺失的事件被曝光之后，會計行業再社會上的公信力會大幅下降，從而導致行業的經濟效益受到嚴重影響，對行業的發展極為不利。

所以，無論是從會計行業自身的發展來看，還是從社會經濟的發展和社會資源的優化配置來看，會計誠信缺失帶來的負面影響都極其巨大，并且往往需要很長的時間才能將這些負面影響消除。所以，會計誠信缺失的治理是保證社會經濟正常發展的需要，也是促進行業正常發展的必要措施。

三、會計誠信缺失的原因

1.法律的約束力有限

根據會計誠信缺失的實際情況來看，法律的約束力有限是導致會計誠信缺失的主要原因。由于我國的相關法律法規中沒有明確的細則，并且沒有完全包含會計工作的內容，導致會計誠信出現缺失。同時，相關法律中對會計誠信缺失的處罰力度不夠，其中主要是對相關企業和會計人員進行經濟上的處罰，并沒有通過行政處罰來打擊會計誠信缺失的現象，而且處罰一般以內部處理為主，并沒有對處罰進行外部公示，不能讓會計誠信缺失的缺失的現象從根本上得到約束。

2.缺乏健全的配套監管機制

在沒有健全的配套監管機制的情況下，也會導致會計誠信缺失的問題出現。而配套監管機制的不健全主要體現在兩個方面，其中一方面是沒有獨立的會計誠信監管部門，導致會計工作缺乏必要的監督。而一些地方有相應的監管部門，但監管部門的工作人員沒有足夠的責任意識，導致監管工作流于形式，不能發揮真正的監管作用，其主要體現在發現問題的時候沒有對其進行及時處理，而是放任其繼續發展。另一方面，外部監管機制主要以經濟處罰為主，發現問題的時候對涉事企業和會計人員進行經濟處罰，但在造假帶來的收益超過處罰金額的時候，就會導致造假的會計人員繼續造假。

3.片面強調經濟效益

市場經濟在一定程度上促進了我國的經濟發展，并且讓我國的經濟結構體系逐漸趨于完善。但是在市場經濟不斷發展的過程中，社會中的經濟活動逐漸呈現出多樣化和復雜化，而我國的市場經濟體制還處于不斷完善的過程中，并沒有健全的經濟體制。所以，一些企業在開展日常工作的過程中，會因為管理者片面追求企業經濟效益，而忽視會計工作的相關法律法規和行業的規范標準，經常出現成本費用受認為影響嚴重的現象。這樣就會導致會計誠信缺失的現象出現，并且給企業的長期發展帶來一定的潛在隱患。

4.企業職權分配不合理

在國有企業以及國有控股企業中，企業發展中的重大決策一般是由企業的董事長或總經理來完成，而這些決策者一般是由政府部門直接指定和任命，其在企業的管理中擁有絕對的權利。這樣就會導致企業中的監理會不能起到應有的作用，不能對企業的正常運行進行必要的監管。而在這樣的情況下，企業的決策制定就會以上級任務為首要參考條件，并且會根據上級的任務安排對既定的會計科目進行調整，這樣就會出現會計誠信缺失的現象。而這樣不僅會讓企業出現利益虛增的現象，還會對企業的長遠發展造成嚴重的影響。

5.從業人員自制力較低

在會計行業中，從業人員經常與金錢打交道，所以必須要擁有較強的自制力，這樣才能避免在開展日常工作的過程中被利益驅使。但是一些會計從業人員的自控能力較弱，其受到各種因素的影響時無法拒絕利益的誘惑，從而出現因個人利益而造假的現象。而由于會計從業人員的自制力不足而導致的會計誠信缺失，沒有較為完善的預防措施，并且一般不會有相應的預兆，所以在治理的過程中會存在很大的困難，只能通過對會計從業人員職業道德的強化來對其進行處理。

四、企業誠信缺失的治理方法

根據企業會計誠信缺失的原因來看，其中主要的原因是會計相關法律法規的約束力不足和沒有配套的監管機制，而在企業片面追求經濟效益和職權分配不合理的情況下讓會計誠信缺失的現象得到助長。而根據我國經濟發展的實際以及長遠的戰略發展目標，必須要盡快制定出有效的解決方案，這樣才能保證我國的經濟發展逐漸趨于正常。

1.完善相關法律法規

隨著市場經濟的不斷發展，社會經濟的發展將會越來越發雜，并且會呈現出多樣化的發展。而根據我國的實際情況來看，有關會計誠信缺失的相關法律法規的完善程度并不能滿足行業的發展。所以，為了讓會計行業的發展逐漸趨于正常，就必須要對法律法規進行完善，對其中的細節問題進行補充和完善，并且制定與會計行業發展相符合的新規范。同時，在相關法律法規得到完善之后，還要加大執法的力度，對出現誠信缺失的企業和會計從業人員進行經濟處罰的同時，要對其進行相應的行政處罰，從而避免會計人員多次違反相關法律法規的現象出現。對于造假行為十分嚴重的，要給予嚴厲的處罰，并且取消其會計從業資格，而對于多次違反相關法律法規的從業人員，也要取消其從業資格，并且不能從事會計相關工作。

2.建立健全監管機制

政府相關部門在監管會計行業日常工作的過程中，要加強監管的力度，經常對會計工作的相關數據進行監察，及時發現其中存在的問題，并根據具體的問題采取相應的措施。同時，企業應該加強自身得到內部監管，建立相應的監管部門，并且將監管工作落到實處，而且還要講企業的監管部門獨立出來，避免其在開展監管工作的過程中受到企業其它部門或管理人員的影響。另外還要建立健全外部監管機制，讓企業的會計工作接受社會的監督。其中需要企業將相關的會計工作進行定期公示，從而讓社會能夠及時發現其中存在的問題，并通過有效的監督反饋機制反映到相關政府部門。

3.合理制定企業發展規劃

在企業開展日常工作的過程中，會計工作是為企業的決策制定提供基本的參考數據，所以會計工作在一定程度上會受到企業發展規劃的影響。而對于企業的正常發展而言，在制定戰略發展規劃的過程中，必須要根據會計部門提供的真實數據來進行，避免戰略發展計劃與實際的會計工作出現脫離，這樣才能讓會計工作不受企業戰略發展規劃的影響。另外，企業在戰略規劃目標過高的情況下，其往往會通過會計造假來實現企業的發展目標，這樣能夠在短時間內保證企業的發展滿足相關要求，但卻會影響企業的長遠發展。所以，在企業制定發展規劃的過程中必須要根據自身的實際情況，將發展規劃建立在企業數據信息的全面分析之上，避免引起會計誠信缺失的問題。

（1）調整企業管理結構體系

由于我國的大型國有企業及國有控股企業的最高領導者一般是由政府部門直接指定，而這樣就很容易導致企業的決策制定成為領導者專有的權利，企業的監理會并不能起到應有的作用，導致企業的決策制定存在一定的缺陷。所以必須要對企業的管理結構體系進行科學合理的調整，其中主要是分化企業領導者的權力，并加強監理會在企業決策制定中的作用。這樣就能夠在企業決策制定的過程中加強監理會對領導者的監管，并且通過監理會的監管確保企業決策的科學性。這樣既能避免企業的決策被領導者獨斷，也能避免會計工作受到企業領導者的影響，從而有效避免會計誠信缺失的現象。

（2）規范會計行業的審計制度

在規范會計行業審計制度的時候，主要有三方面的工作。其中一方面是要對注冊會計師進行規范管理，加強對會計師注冊時的審計工作，強化會計師的個人誠信，從而確保會計工作的規范性。另一方面要加強對會計工作的外部審計工作，讓會計事務所受到的約束更加全面。另外，要根據會計工作的實際情況建立起完善的會計師誠信檔案，對會計師的個人誠信進行全面的管理，從而加強會計師在工作過程中的自律。

（3）加強對會計師的誠信教育

在進行會計師從業培訓的時候，要將誠信教育作為一項主要的工作，通過誠信培訓來加強會計從業人員的誠信意識。同時，要在行業從業規范中明確誠信規范要求，通過制度對從業人員的行為進行約束和督促。另外，在開展會計工作的過程中，還要不斷開展會計從業人員培訓工作，通過培訓對會計從業人員的誠信意識進行強化，降低其過失性誠信缺失出現的幾率，從而全面落實會計誠信教育工作，重塑會計行業的誠信。

五、結語

會計誠信缺失會對企業的正常發展造成嚴重影響，并且會影響社會經濟的穩定，其危害性一般較大。所以在出現會計誠信缺失問題的時候，必須要有針對性地對其進行治理，從而避免會計誠信缺失影響社會經濟的快速發展，并且讓會計工作為企業和社會經濟的發展提供必要的保障。

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作者簡介：楊楠（1993.10- ），男，重慶市酉陽縣人，重慶市涪陵區長江師范學院財經學院財務管理專業，學歷：本科在讀，署名單位：長江師范學院財經學院，研究方向：會計誠信