關于企業中全面預算管理存在的問題及對策分析

徐東海

【摘要】有效實施全面預算管理有利于企業利潤的提高，有利于企業經濟實力的壯大。然而，目前不少企業并沒有對全面預算管理工作加以重視，其在實施過程中也存在著諸多損害企業利益的問題。基于此，筆者從全面預算管理的定義及特征出發，深入分析了當前企業在全面預算管理中存在的主要問題，并結合自身工作實踐提出了相應的解決對策。

【關鍵詞】全面預算管理 問題及對策

一、全面預算管理概述

（一）全面預算管理的定義

企業通過調配各種財務資源和非財務資源促使企業內各單位、部門之間相互協調、相互配合，進而在最短時間里實現企業各個目標的工作稱之為全面預算管理。從其定義中我們可得出，分配、監控和考核企業內部的各種資源是全面預算管理的主要作用。全面預算管理工作可分為業務、專項和財務預算這三個基本內容。全面預算管理可對企業未來某個時期的綜合經營狀況進行預測，進而可直觀反映出企業發展過程中可能會出現的各種問題，這給管理人員尋找應對措施留下了充裕的時間。

（二）全面預算管理的特征

1.屬于戰略管理。全面預算管理是一種對企業未來的管理，是企業實現經營目標的行動計劃，因而屬于一種戰略管理。預算目標定位是其戰略性的主要體現。

2.以市場為導向。企業在進行全面預算管理時，必須始終堅持以市場為導向的管理意識，對市場特點和變動加以密切關注的同時還需認真揣摩、運用市場規律。

3.全員參與。為了確保企業所制定的預算為員工接受，企業需支持并鼓勵全體人員重視并積極參與預算編制工作。

4.以財務管理為核心。企業財務管理部門是實施全面預算管理的中堅力量，而預算管理的編制、執行、控制和考評等一系列環節均離不開財務管理工作。

二、企業全面預算管理中存在的問題分析

（一）預算組織機構體系不健全

部分企業尚未設置專門的全面預算管理機構與預算組織機構設置不合理是我國企業預算組織機構體系不健全的主要表現。預算管理組織機構可分為預算管理的決策單位和行政事務的職能單位，總體而言，設置預算執行管理委員會的企業數量較少，而董事會并不能對企業各個部門的責、權、利加以有效控制，這一現狀極大弱化了全面預算管理在有效配置、控制及整合資源中所起的作用。

（二）預算目標與企業戰略相脫節

從根本上來說，全面預算管理源于企業戰略，并受企業戰略方向的引導，這也就意味著全面預算管理需與企業戰略尤其是財務戰略保持協調。然而，大多數企業并沒有制定出明確的發展戰略，全面預算的作用大打折扣。

（三）全面預算松弛

夸大完成預算的難度、低估產銷量、銷售價格、收入與利潤、高估成本等均為預算松弛的主要表現，這將會導致企業成本預算與真實的收入之間出現不合理的差異。在編制預算的過程中，不少企業還存在溝通不協調的問題，下屬企業的積極能動性無法得到充分發揮，上級的目標也難以在下級得到實現，編制效率進一步降低。

（四）有效考核、激勵機制的缺乏

目前仍有不少企業認為預算的考核和激勵機制并不會對員工積極性造成影響，從中我們可以看出企業預算執行和預算管理客觀性、嚴肅性和權威性的缺乏。還有些企業在實行考核后并沒有采取相應的獎懲措施，也并沒有建立一定的激勵機制，企業預算目標難以得到較好地實現，預算考核工作應有意義失去。

（五）預算管理手段落后

全面預算管理工作涉及企業生產、銷售、研發、資金、人力資源、資產等諸多環節，但企業目前并不具備較為先進的預算管理手段，在預算控制與考核數據環節嚴重缺乏時效性、完整性與共享性，預算分析的廣度、深度、全面性也較差，預警與調整工作也無法確保及時與準確。

三、解決對策

（一）建立健全全面預算管理的組織體系

企業全面預算管理委員會需對預算審批機構即股東大會負責，企業全面預算管理的決策單位由股東大會及董事會構成，協調預算的編制、調整、執行、分析和考核是其主要職責。預算管理委員會主任委員由企業總經理擔任，預算管理工作小組則是預算管理委員會領導下的常設機構，具體負責全面預算的日常工作。

（二）牢固樹立“以戰略為基礎”的預算管理理念

企業全面預算管理的過程應是企業戰略的預算制定、執行、控制和考核評價的過程，因此企業預算管理也應具有長期性、整體性和穩定性的特征，企業戰略的不同決定了企業不同時期預算管理目標的不同。

（三）確立科學的全面預算編制方法

在預算編制環節，企業需采用上下結合、實時互動、分級編制、逐級匯總的方式，并將零基預算、滾動預算、固定預算等方面結合起來加以應用，以體現企業分權與集權的統一。千變萬化的市場要求企業制定具有一定彈性的全面預算指標，為了盡最大可能避免預算剛性過大而對企業財務帶來風險，在編制預算過程中還需對市場供求關系等因素加以綜合考慮。

（四）進一步完善預算考評機制與獎懲機制

如前文所述，我國企業在實施全面預算管理過程中存在有預算考評機制與獎懲機制缺乏的問題。基于此，企業需以預算管理目標的實現為著力點，依據企業實際發展需求逐漸形成責權利有機結合的全面預算管理機制，以進一步提升全面預算管理的約束力和控制力。企業需不斷完善全面預算考核評價機制，并將年度考核與績效考評、企業預算執行情況與經營者年薪以及員工經濟效益結合起來，以充分發揮員工工作積極性與主動性。

（五）建立健全信息反饋和預警系統

企業信息反饋和預警系統的建立與財務管理信息化直接相關，因此企業需采取積極措施加快財務管理信息化進程，企業還需加大全面預算管理軟件在企業財務管理工作中的應用力度，同時還要求企業做好預算模塊和其他模塊的對接和掛鉤工作，除此以外，企業還需依據自身經營狀況及管理需求，建立健全具有標準化、網絡化、規范化等特征的財務信息體系，從而為企業全面預算管理中的編制、控制、分析、調整及考評等環節的有效性及實時性提供保證。全面預算管理工作可對企業未來某個特定時間段的經營狀況進行預測，這意味著其可直觀反映出企業管理中所存在的問題，即其本身已提供了一個預警平臺，但在預算執行過程中仍需對預算的執行建立一定的預警系統，并通過設置預警關鍵指標和建立預警系統的信息化手段進行預警信息的自動檢測與生成。企業還需建立起自動對標系統，并通過資源、市場、采購、生產、資金等方面進行數據自動采集，并對預算指標和執行情況進行跟蹤、監控與對比，以確保預算執行情況的信息質量。

四、結束語

不斷變化的企業內外環境使得企業所面臨的問題也在持續不斷變化中，作為企業戰略管理的全面預算管理也應隨之發生變化，這要求企業管理階層人員從企業實際發展情況出發，對全面預算管理體系進行不斷地調整，同時還需及時發現并解決其在實施過程中存在的問題，盡最大可能保證全面預算管理的質量與效率。

參考文獻

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