對地勘單位內部會計控制的思考

【摘要】內部會計控制為地勘單位的能使得地勘單位的經營目標很好的實現，也是實現地勘單位科學化管理的需要。本文針對地勘單位內部會計控制，從重要性及必要性，存在的問題及分析，強化地勘單位內部會計控制的措施提出了幾點看法。

【關鍵詞】地勘單位 內部會計控制 措施

一、內部會計控制的重要性及必要性

第一，會計控制是地勘單位內部控制的重要環節，地勘單位內部會計內部控制也與一般企業一樣，都是通過資金運動過程的會計信息，對企業經濟活動或資金運動進行控制或調節，是實現單位經營目標的重要手段；能使地勘單位提供的會計信息的質量更高；地勘單位內部會計控制工作能為地勘單位提供業績考核和獎懲的依據；也能使得地勘單位能使得單位有效的預防各種風險，從而有力地推動地勘單位整體管理水平的提高。

第二，在新形勢下建立內部會計控制的必要性。一是隨著中國經濟步入新常態，供給側改革的實施，國家經濟發展速度放緩，導致對礦產品需求減弱，傳導引發地礦經濟處于行業周期的低谷期，對地質找礦勘查費用投入減少，造成地勘單位生產能力過剩，地勘市場僧多粥少，競爭加劇，矛盾增多，行業持續困難，必須要加強內部會計控制制度的建設，增強地勘單位的生存、發展能力。二是我國地勘單位大都屬于事業單位，但又企業化經營，隨著地勘單位市場化程度的不斷提高和事業單位分類改革的實施，如四川的地勘行業多數整體進入公益二類，這對其財務管理提出了更高要求，這就更需要加強內部會計控制以適應經濟社會的發展。

二、地勘單位內部會計控制中存在的問題

第一，內控制度“形同虛設”。大多表現為地勘單位雖然建立了內部控制模式，如建立了全面預算制度，也編制了費用支出預算，但會計部門或單位領導往往不重視執行、評價環節，對預算執行結果沒有進行全面總結分析，并沒有將其落到實處，導致單位內部會計控制模式“掛在墻上，停在紙上”。

第二，缺乏監督檢查。會計監督與審計監督都是內控的重要組成部分，會計監督作為財務部的重要職責之一，由于部分財務人員充當“好人主義”，沒有很好的行使會計監督的職能。同時部分地勘單位部門履責不到位，如雖設立了審計部門，但大都沒有對財務進行實質意義上的審核，缺乏擔當責任，審計部門對會計工作的監督與檢查不到位，導致會計人員責任心不強，職業技能、職業素質不高等現象。

第三，管理體制對地勘單位執行會計制度影響重大。地勘單位往往是“戴事業的帽子，走企業的路子”，年終決算要求的標準、口徑多樣，給單位內部會計核算、制度建設帶來較大的挑戰，如按中國地質調查局要求，地勘單位既按會計制度進行項目核算，又要按事業單位會計制度進行人員經費、公用經費的核算。

第四，核算體制不健全。現行的《地勘會計制度》出臺于1996年，迄今為止已達20年，遠遠跟不上經濟社會形勢的發展，無法應對新常態下的經濟活動現象，這與國際會計準則慣例是相悖的。如隨著地勘單位經營領域、范圍不斷拓寬，資產在市場競爭中減值的風險不斷增加，尤其是探礦權和采礦權，現行的地勘單位會計準則對資產減值問題沒有統一的規定。加之缺乏標準成本、定額體系、成本核算缺少先進的方法等，使地勘單位的成本核算受到嚴重影響。

第五，職業素質不高。如在提交社會地質項目地質質量報告時，由于技術人員水平參差不齊會引起資源估算量與實際存儲量不一致等現象，從而引發未決訴訟或有事項，對負債、利潤的計量產生影響。會計人員不特別了解地質項目工作手段，在會計核算時，不能很好的體現地質項目工作手段與工作費用的會計核算配比原則，也不能編制高質量的地質調查項目經費使用總結報告。

三、強化地勘單位內部會計控制的措施

（一）加強全面預算管理

全面預算管理作為單位內部會計控制的重要制度之一。對預算編制要合理，符合實際情況；預算執行要強化其責任意識，保證預算執行的進度和效果；對預算評價要進行總結分析，找出產生差異的原因、提出改進措施；加強預算控制，嚴格控制無預算的資金支出，從而高效完成內控目標工作。

（二）強化會計監督與審計監督，做到二者的有效結合

一方面對業務流程再造，強化會計監督檢查，通過會計的記錄、計算、分析、檢查，對單位經濟活動的合法性、合理性以及單位財務收支等有關經濟活動所進行的監督。另一方面強化審計監督，可只在局成立審計處（部），審計處（部）對局一把手負總責，保證審計工作的獨立性和權威性，審計處（部）對局二級及其以下單位開展常規審計和定期審計工作并出具審計報告，審計處（部）也要切實履行擔當責任。同時，可聘請第三方如會計師務所對相關項目進行專項審計，作為內部審計的有益補充，為單位領導決策提供依據。

（三）選擇適當的會計核算方式

可結合地勘單位自身的經營特點將事企分開，公益性與商業性地質工作分體運行，各單位根據業務的具體情況對會計制度進行選擇。公益性業務適用于事業單位的核算方法，它能使地勘單位會計核算口徑保持一致；對于商業性的業務，可以采用企業會計準則進行核算，能更體現會計核算的客觀性原則。

（四）健全核算體制

地勘單位的從業人員要真正認識到成本核算的必要性和重要性，讓全體人員都參與單位成本控制中來，調動員工的積極性，可以借鑒現代企業中先進的成本核算方法，對單位成本進行精細化的控制，推行工資掛鉤成本的分配機制，從注重成本核算向成本控制轉變。同時為了強化會計核算監督，使資金的利用更加科學合理，可建立財務結算中心并制定完善的人員管理機制，實現資金的集中管理、統一調度、有效監控。

（五）提升會計從業人員素質和能力

地勘單位的財務人員要加強學習，提高業務處理技能，不但要熟悉地質勘查行業特點，更要有熟練的財務專業技能知識，如對未決訴訟或有事項的會計處理，這就需要較高的職業判斷能力。同時會計人員要接“地氣”，主動對接項目，主動深入現場，充分了解地質項目工作手段特點，使地質項目工作費用的核算更能體現配比原則。

（六）充分夯實內部控制工作

可從以下幾方面著手，一要加強財會制度建設，強化會計人員崗位責任制，規范會計基礎工作，加強會計檔案管理，明確不相容崗位相互分離。二是健全報告分析制度，會計主管負責人要定期向單位負責人報告單位的財務狀況并做出分析，找出差距，提出改進的措施，并不定期向單位負責人報告會計控制中的重大事項和異常情況，最大限度的避免財務風險。三是實行會計關健崗位或風險崗位人員的輪崗制度，明確輪崗周期。四是將財務人員工作實績納入年終考核，調動財務人員的工作積極性。

四、結語

為了適應經濟發展的發展，為了地勘單位的長遠發展，會計內部控制能為地勘單位的持續健康發展提供保障，增強地勘單位的生存、發展和競爭能力。

參考文獻

[1]賈紅格，王偉娜.《地勘單位內部會計控制模式構建研究》.

[2]廖會玲.《地勘單位會計制度改革設想及回顧分析》.

作者簡介：卿兵（1979-），男，四川成都，本科，會計中級，研究方向：財會或金融。