淺析構建行政事業單位內部控制規范的對策建議

傅嬈

【摘要】隨著我國市場經濟發展步伐的不斷加快，行政事業單位的職能發生了巨大轉變，也隨之帶來了一些問題。本文就如何規范行政事業單位內部控制規范及原則進行了闡釋，指出了現階段我國行政事業單位內部控制規范存在的一些問題并提出了一些對策和建議，旨在為行政事業單位順利開展內部控制工作奠定堅實基礎。

【關鍵詞】行政事業單位 內部控制 規范

一、行政事業單位內部控制規范的相關概念

行政事業單位內部控制規范是指單位的財務部門及相關部門采取多樣化方式合理調控和引導內部控制工作，以促進單位內部控制工作效率的提高。行政事業單位是提供社會公共服務的主體，承擔國民經濟建設的重要職責，掌握著大量國家資源，一直以來其管理狀況、制度建設、決策機制都被廣泛關注。隨著社會的快速發展，民眾的監督意識、維權意識不斷增強，對行政事業單位內部控制的規范性要求越來越高，單位財務信息透明度不夠、統計數據全面性差以及財政資金使用超標的情況都會影響行政事業單位的公信力進而阻礙單位正常發展，必須加大自身內部控制工作力度采取相應的措施才能夠切實解決相關問題。從宏觀角度出發，規范行政事業單位內部控制工作對建設廉潔政府，構建和諧社會，全面推進我國經濟建設、政治建設、文化建設有著重要意義。

二、行政事業單位內部控制規范的幾項原則

（一）適應性原則

行政事業單位內部控制規范的適應性原則主要是指單位要謹遵國家出臺的相關法律法規以及人民群眾的切身利益，制定和完善內部控制制度。行政事業單位主要是在履行職責和監督過程中堅持適應性原則，使其內部控制管理活動更具時效性和實效性。

（二）全面性原則

行政事業單位內部控制規范的全面性原則主要是指單位要充分考慮自身經濟活動的各個環節和步驟量體裁衣制定內部控制制度。同時，在遵循全面原則制定內部控制制度時還應當考慮到人員問題，采取措施促進員工能夠積極協調和配合內部控制工作的開展和執行，進而達到促進內部控制管理效率提高的目的。

（三）重要性原則

行政事業單位內部控制規范的重要性原則主要是指在開展經濟活動過程中要有重點，要有針對性的制定相關內容，這樣不僅能夠更好地控制和防范重大風險的發生，而且還能夠間接促進行政事業單位充分發揮公共服務職能，更好地實現資源優化配置。

（四）制衡性原則

行政事業單位內部控制規范的制衡性原則主要體現在內部控制相關崗位設置、業務分配以及職責落實上。在開展內部控制工作過程中要盡可能地實現各環節環環相扣，明確崗位權責，實現相互牽制。這樣在一定程度上不僅能夠加強各個部門、崗位和個人之間的溝通交流，而且還能夠降低徇私舞弊行為的發生機率，有助于行政事業單位穩健發展。

三、現階段我國行政事業單位內部控制規范存在的問題

（一）內部控制意識薄弱

目前，很多行政事業單位的負責人，偏重于行政性的管理，而內部控制意識較薄弱，認為內部控制工作應當由財務部門負責，與其他部門關系不大。一些單位在開展內部控制過程中出現形式大于實質的情況，相關部門在開展工作過程中困難重重，不僅在管理上力度不夠，而且各個部門也不太配合此項工作，甚至產生抵觸情緒，不利于內部控制工作的順利開展。同時，由于一些單位內部控制意識薄弱，在此項工作的宣傳解釋和貫徹執行方面也有待進一步加強，一些部門沒有認識到內部控制工作對單位發展的重要性，更甚者根本不了解什么是內部控制，在這種環境下單位發展就難以與時俱進，難以充分實現公共資源優化配置和監督控制。

（二）內部控制規章制度有待完善

雖然國家及時出臺了內部控制相關規章制度，但一些行政事業單位的相關內控制度存在一定滯后性。第一，一些單位還沒有完善崗位設置的相關要求，兼職現象較為嚴重，沒有實現不相容崗位分離，內控管理不到位，不具體，比較容易出現問題；第二，在預算管理方面也存在漏洞，預算編制依據的基礎數據等原始信息資料不全面，基本支出定員定額管理和項目支出標準體系不完善，在“一上”預算編制過程中，往往會按照以往的數據信息或各個部門反饋的情況進行編制，沒有充分結合單位發展情況據實編制，致使預算編制的精細化科學化程度不高。同時，在預算執行過程中存在一定的隨意性，沒有全面結合項目開展情況撥付資金，難以提高資金的到位率和使用效率；第三，一些單位沒有建立健全自身績效考評機制，將內部控制人員的工作情況與其績效相掛鉤，這樣不利于提高內部控制人員的主觀能動性；第四，在會計核算方面，一些單位沒有及時根據國家發布的最新會計處理辦法以及相關核算制度調整單位會計科目及選擇科學、合理的會計核算辦法，致使財務報表內容不能準確、全面地反映單位實際運營情況；第五，現階段一些單位存在著固定資產管理制度不完善不健全的情況，由于固定資產管理規章制度過于籠統，購買者、管理者、使用者的責任沒有進行細化，造成單位的固定資產購置和處置程序不嚴密、賬實不符、利用率不高等不良現象，對單位穩健運營起著一定阻礙作用。

（三）內部控制監管力度不夠

很多單位內部控制監管工作都是由財務部門負責，所以監管人員發現問題也只能征求財務部門領導意見，一些問題難以切實得到解決。同時，一些單位在開展監管工作時通常采用事后監督的方式，這樣不僅難以發現和糾正一些違規行為，而且難以通過監督起到提高資金使用效率的目的。此外，有相當一部分單位存在著監管人員不足和綜合素質偏低的情況，嚴重影響內部控制監管工作的順利開展。

四、對于規范我國行政事業單位內部控制工作的幾點建議

（一）樹立正確的內部控制意識

首先，單位負責人應當高度重視內部控制工作，不僅要積極學習內部控制相關知識，而且還要積極組織、協調配合并大力支持內控部門的工作；其次，單位還應當加大對規范內部控制重要性、緊迫性和必要性的宣傳力度，將內部控制原則、內容和要求貫徹落實到各個部門中去，營造一個良好的大環境，提高各個部門的主觀能動性，積極配合和參與內部控制工作中來，為規范單位內部控制工作奠定堅實的基礎。

（二）完善內部控制相關規章制度

第一，行政事業單位應積極完善崗位設置制度內容，細化分工、界定權限、明確責任，全面實現不相容崗位分離；第二，在預算管理上，應積極完善預算管理制度，建立完善基本支出定員定額管理和項目支出標準體系，強化預算管理績效和監督，提高預算管理的準確性、真實性和科學化、精細化水平。同時，在執行預算時，要優化支出結構，制定完善的審批制度，由單位管理層嚴格按照批復的年度預算、國家相關管理制度和實際工作的需要進行資金撥付和安排使用，避免隨意使用情況的發生，確保資金能夠被科學合理地充分利用；第三，單位應在加強績效預算研究，擴大績效考評的影響力的同時，還應建立健全自身績效考評機制，將內部控制人員的工作情況和考評結果公開，并與其績效相掛鉤，樹立正面典型，給予其物質或精神上的獎勵，促進內部控制人員工作積極性和責任心的提高；第四，在會計核算方面，單位應當及時了解和掌握最新會計核算辦法以及相關規章制度要求，并結合自身實際情況選擇相應的會計核算處理辦法，及時調整會計科目，使單位信息能夠被準確、全面地反映出來；第五，單位還應嚴格管理并合理配置公共資源，嚴格固定資產、流動資產等資產管理辦法，明確分類標準，嚴格購置、分配、使用、處置等相關程序和相關責任，進一步提高資產的管理水平和使用效益。

（三）加大內部控制監管力度

單位應明確內部控制監管工作的責任主體，并賦予監管部門相應的責任和權力，一旦發現問題直接向單位負責人反饋并及時處理。同時，單位要實現事前、事中、事后全方位全過程的監督，進一步強化信息公開披露制度，控制和防范失控、違規等問題的發生。此外，單位要重視監管人員的素質，不僅要選拔一些素質高、責任心強的人才擔任相應職務，而且還要加大繼續教育培訓力度，優化其知識結構，間接達到規范行政事業單位內部控制工作的根本目的。

參考文獻

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