“營改增”紅利來臨

文 《法人》特約撰稿 高峰

“營改增”紅利來臨

文 《法人》特約撰稿 高峰

企業究竟能不能享受到“營改增”釋放的制度紅利，既要靠改革的扎實推進，也要靠企業經營管理的完善和提高

截至7月1日，我國全面實施營改增試點已經整整兩個月。根據本次試點內容，試點范圍已擴大到建筑業、房地產業、金融業、生活服務業，并將所有企業新增不動產所含增值稅納入抵扣范圍，確保所有行業稅負只減不增。

這意味著，我國稅制改革邁出關鍵一步，國家治理的基礎將打得更牢、夯得更實。

稅收是國家治理的基石，稅制改革直接關系到國家治理體系和治理能力的現代化。隨著營改增試點的全面實施，四大行業納入試點范圍，增值稅已經實現對所有貨物、服務的生產、流通和消費領域的全覆蓋，也意味著在我國實行了66年的營業稅正式“謝幕”。

簡單地說，增值稅與營業稅的最大區別，就是增值稅可以抵扣，營業稅不能抵扣。增值稅是一個環環相扣的鏈條，上游企業繳的稅到了下游企業可進行抵扣；而營業稅則是“道道征收”，上下游企業各繳各的，流轉環節越多重復征稅現象越嚴重。

推進稅制貫通

“營改增”的全稱是營業稅改征增值稅，具體是指以前繳納營業稅的應稅項目改成繳納增值稅。增值稅只對產品或者服務的增值部分納稅，減少了重復納稅的環節，是黨中央、國務院根據經濟社會發展新形勢，從深化改革的總體部署出發做出的重要決策。

這項改革的目的是加快財稅體制改革，進一步減輕企業賦稅，調動各方積極性，促進服務業尤其是科技等高端服務業的發展，促進產業和消費升級、培育新動能、深化供給側結構性改革。

“營改增”之前，我國主要是對貨物征收增值稅，對勞務征收營業稅。與之相對應的，是制造業實行增值稅，服務業實行營業稅。這樣帶來一個很大的問題，即增值稅的鏈條是“斷開”的。比如，制造業的企業購買服務，服務業的企業購買貨物，稅是無法抵扣的，服務業的企業之間的經濟活動，也是不能抵稅的，造成對服務業重復征稅。

統一征收增值稅，第二、三產業在稅制上實現了貫通，原來單獨的“兩根線”擰成了一股繩，抵稅的鏈條也就完整了。“營改增”全面推開，是當前推動供給側結構性改革的一項重要舉措。

稅制統一、稅收中性、稅負減輕，將促進制造業、現代服務業的分工細化和相互融合發展，為產業結構轉型升級提供新動能。從降成本來看，是典型的通過改革降成本，具有長效性，可以實現改革效應與政策效應的疊加放大。

全面推開“營改增”試點，不僅實現了增值稅對貨物和服務的全覆蓋，還首次將所有企業新增不動產所含增值稅納入抵扣范圍，基本上完成了從生產型增值稅向消費型增值稅的轉變。不管是動產還是不動產，不管是原材料還是半成品，都可以作為進項稅抵扣，這對于降低企業稅負，營造公平競爭的市場環境具有重要意義。

從前期試點來看，“營改增”每推進到一個重要行業和地區，都會帶來大規模的減稅，這是增值稅的特點決定的。“營改增”的全面推開，將釋放更多制度紅利，每年減稅5000億元。對于小微企業來說，減稅力度更大。

今年的《政府工作報告》提出：“‘營改增’”全面推開，確保所有行業只減不增”。這一承諾引起了社會高度關注，也讓人們對改革充滿期待。

然而，前段時間“營改增”兵馬未動，卻出現了一些企業“漲價先行”。這讓很多人感到不解：“營改增”不是減稅的嗎，企業為什么要借機漲價？一些企業同樣表示困惑：“營改增”企業是要減稅的，但為什么測算下來稅負并沒有下降，反而有可能上升？

營改增紅利

全面推開“營改增”試點的稅率設計，遵循了與營業稅稅負平移的原則，針對各行業特點出臺了相應的配套措施等，從稅制設計上不會增加企業負擔。

但企業的情況千差萬別，制度設計無法兼顧到所有企業。具體到某一家企業來說，稅負是減是增與它的經營方式、采購周期有著密切關系，不是稅制能夠解決的。

以建筑業為例，過渡政策充分考慮了建筑企業難以取得進項發票的實際情況，規定一般納稅人為建筑老項目、甲供工程和以清包工方式提供的建筑服務，既可以選擇一般計稅方法，也可以選擇簡易辦法計稅。這樣就能夠保證稅負“平移”，企業稅負不增加。

“營改增”全面推開后，企業稅負是減是增，關鍵是要看有多少進項稅能夠抵扣。如果試點企業在營改增之前購了房產、買了設備，這些進項就不能抵扣，可能就要多繳稅。如果是在“營改增”之后置辦了這些“大件”，光進項稅可能就達上千萬元，也許一兩年都不用繳稅。

因此，測算“營改增”后企業的稅負變化，不能只盯在某個時點上，而應當把它拉長到1年或是更長的周期來看。

還有一些企業進項稅抵扣少，是因為它為了省錢，進原材料、買設備、租房子都不要發票。這樣看似成本降低，實際上卻是“貪小便宜吃大虧”，沒有發票造成抵扣不足，不但引起稅負上升，還會給企業的經營管理帶來隱患。

“營改增”釋放的制度紅利，企業究竟能不能得到，既要靠改革的扎實推進，也要靠企業經營管理的完善和提高。對政府部門來說，要打贏全面實施“營改增”試點改革攻堅戰，切實做到所有行業稅負只減不增，政策落地不能“囫圇吞棗”，而是要精心操作、不折不扣。

對企業來說，必須要主動適應新稅制的要求，積極調整經營策略，改進財務管理，才能贏得更好發展。

每家企業都朝著這個方向努力，中國經濟質量和水平就會躍上一個大臺階，這將是“營改增”帶來的一個更大紅利。