中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)關(guān)于開展2016年會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的通知

中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)關(guān)于開展2016年會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的通知

會(huì)協(xié)〔2016〕16號(hào)

各省、自治區(qū)、直轄市注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)：

根據(jù)中注協(xié)《會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度》（會(huì)協(xié)〔2011〕39號(hào)）要求，在總結(jié)第一輪系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，我會(huì)制定了《2016年全國會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作方案》（簡稱《2016年檢查方案》，附件1），現(xiàn)就2016年全國會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作通知如下：

一、執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查分工

繼續(xù)落實(shí)《會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革方案》的要求，中注協(xié)負(fù)責(zé)實(shí)施證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所（簡稱證券所）執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，并對(duì)各省級(jí)注協(xié)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查進(jìn)行指導(dǎo)。各省級(jí)注協(xié)實(shí)施本地區(qū)會(huì)計(jì)師事務(wù)所（簡稱事務(wù)所）的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。

二、2016年執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的基本原則

2016年事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作繼續(xù)堅(jiān)持“五個(gè)并重”原則，即質(zhì)量控制體系檢查與項(xiàng)目質(zhì)量檢查并重、技術(shù)程序檢查與職業(yè)道德檢查并重、完善檢查技術(shù)與建立檢查質(zhì)量保證機(jī)制并重、檢查制度改革與檢查專家隊(duì)伍建設(shè)并重、落實(shí)審計(jì)責(zé)任與落實(shí)注協(xié)監(jiān)管責(zé)任并重。

各級(jí)注協(xié)要認(rèn)真貫徹落實(shí)《注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)“創(chuàng)新服務(wù)年”主題活動(dòng)實(shí)施方案》，完善行業(yè)監(jiān)管機(jī)制，促進(jìn)事務(wù)所健全質(zhì)量控制體系。

在開展2016年執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作時(shí)，各級(jí)注協(xié)要注意充分利用第一輪系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向檢查的成果，結(jié)合事務(wù)所自查報(bào)告（模板見附件2），有針對(duì)性地查找事務(wù)所存在質(zhì)量控制和風(fēng)險(xiǎn)管理問題的深層次原因，促進(jìn)事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師提升職業(yè)道德水平和執(zhí)業(yè)質(zhì)量。

三、總體時(shí)間安排及工作要求

證券所現(xiàn)場檢查將于6月下旬至7月下旬進(jìn)行；8月中旬至8月下旬對(duì)現(xiàn)場檢查結(jié)果進(jìn)行論證；12月下旬之前完成檢查結(jié)果處理工作。

各省級(jí)注協(xié)組織本地區(qū)事務(wù)所檢查的工作要求如下：

1.2016年7月31日前，根據(jù)《2016年檢查方案》，結(jié)合本地區(qū)實(shí)際，制定本地區(qū)的事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作方案，確定本地區(qū)2016年被檢查事務(wù)所名單（總所自查報(bào)告式樣見附件3，分所自查報(bào)告式樣見附件4），并報(bào)中注協(xié)備案。

2.2016年12月15日前，組織開展本地區(qū)事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查及處理工作，并將本地區(qū)的2016年事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作總結(jié)和事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查處理結(jié)果匯總表（式樣見附件5）報(bào)中注協(xié)。檢查工作總結(jié)應(yīng)對(duì)事務(wù)所自接受上一次檢查后的整改或改進(jìn)情況進(jìn)行總結(jié)并單獨(dú)列示。

3.2017年1月31日前，將檢查和處理的相關(guān)信息錄入中注協(xié)行業(yè)管理信息系統(tǒng)。

中注協(xié)聯(lián)系人：業(yè)務(wù)監(jiān)管部 程宇冉；

電話：（010）88250175；

傳真：（010）88250055；

郵箱：chengyuran@cicpa.org. cn。

附件：

1.2016年全國會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作方案

2.會(huì)計(jì)師事務(wù)所總所自查報(bào)告（模板）（略）

3.會(huì)計(jì)師事務(wù)所分所自查報(bào)告（模板）（略）

4.2016年被檢查會(huì)計(jì)師事務(wù)所名單（式樣）（略）

5.2016年會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查處理結(jié)果匯總表（式樣）（略）

2016年5月18日

抄送：深圳市注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)。

附件1：

2016年全國會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作方案

為做好2016年全國會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作，根據(jù)《會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度》（會(huì)協(xié)〔2011〕39號(hào)），在總結(jié)第一輪系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，制定本方案。

一、總體要求

在2016年會(huì)計(jì)師事務(wù)所（以下簡稱事務(wù)所）執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作中，各級(jí)注協(xié)要認(rèn)真落實(shí)事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革精神，深入貫徹行業(yè)“創(chuàng)新服務(wù)年”活動(dòng)的要求，充分利用第一輪系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)檢查的成果，完善行業(yè)監(jiān)管機(jī)制和事務(wù)所系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)檢查機(jī)制，提高檢查工作的針對(duì)性，加大對(duì)事務(wù)所的幫扶力度，促進(jìn)事務(wù)所健全質(zhì)量控制體系。同時(shí)，要根據(jù)《關(guān)于堅(jiān)決打擊和治理注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)不正當(dāng)?shù)蛢r(jià)競爭行為的通知》和《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)綜合治理行業(yè)不正當(dāng)?shù)蛢r(jià)競爭工作方案》等，以執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查為抓手，加大對(duì)行業(yè)不正當(dāng)?shù)蛢r(jià)競爭行為的檢查力度，推進(jìn)行業(yè)不正當(dāng)?shù)蛢r(jià)競爭綜合治理，推動(dòng)行業(yè)科學(xué)發(fā)展。

二、檢查對(duì)象

2016年，各級(jí)注協(xié)要在綜合考慮下列因素的基礎(chǔ)上，根據(jù)本地區(qū)事務(wù)所發(fā)展階段和實(shí)際情況，確定執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的重點(diǎn)對(duì)象：

1.業(yè)務(wù)規(guī)模較大且對(duì)行業(yè)影響較大的；

2.發(fā)生重大合并、分立、重組或新批準(zhǔn)設(shè)立的；

3.涉嫌不正當(dāng)?shù)蛢r(jià)競爭或承接業(yè)務(wù)數(shù)量與事務(wù)所人力資源、規(guī)模明顯不匹配的；

4.在以往年度檢查中發(fā)現(xiàn)執(zhí)業(yè)質(zhì)量較差或受到監(jiān)管機(jī)構(gòu)處罰及受到投訴舉報(bào)較多的（含中注協(xié)轉(zhuǎn)交省級(jí)注協(xié)處理的執(zhí)業(yè)質(zhì)量問題）；

5.與境外事務(wù)所和國內(nèi)證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所（以下簡稱證券所）合作項(xiàng)目較多的。

三、關(guān)鍵領(lǐng)域

2016年，各級(jí)注協(xié)應(yīng)當(dāng)繼續(xù)堅(jiān)持風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向檢查理念和“五個(gè)并重”原則，突出重點(diǎn)，注重實(shí)效。

（一）質(zhì)量控制體系檢查

各級(jí)注協(xié)要根據(jù)日常監(jiān)管和以往檢查了解的情況，結(jié)合事務(wù)所的自查報(bào)告，查找可能存在的質(zhì)量控制薄弱環(huán)節(jié)，有針對(duì)性地設(shè)計(jì)、實(shí)施事務(wù)所質(zhì)量控制體系檢查，結(jié)合業(yè)務(wù)項(xiàng)目檢查的結(jié)果，對(duì)事務(wù)所質(zhì)量控體系設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性作出評(píng)價(jià)，并對(duì)事務(wù)所改進(jìn)和完善質(zhì)量控制體系的關(guān)鍵環(huán)節(jié)提供切實(shí)有效的建議與指導(dǎo)，幫助事務(wù)所提升系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)防范能力。同時(shí)，還要加強(qiáng)對(duì)事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師遵循職業(yè)道德守則情況的檢查，重點(diǎn)關(guān)注是否違反獨(dú)立性原則、是否超出自身專業(yè)勝任能力承接業(yè)務(wù)。

（二）業(yè)務(wù)項(xiàng)目檢查

各級(jí)注協(xié)要根據(jù)事務(wù)所質(zhì)量控制體系的初步評(píng)估及業(yè)務(wù)特點(diǎn)，合理確定業(yè)務(wù)項(xiàng)目檢查的范圍和抽查樣本。檢查的范圍是事務(wù)所自上次接受各級(jí)注協(xié)檢查以來，尤其是在最近年度出具的業(yè)務(wù)報(bào)告。

抽查的業(yè)務(wù)項(xiàng)目要考慮全面性和代表性，重點(diǎn)考慮檢查下列業(yè)務(wù)報(bào)告：

1.為上市公司、金融機(jī)構(gòu)、非上市公眾公司、債券公開交易公司、基金會(huì)等公眾利益實(shí)體出具的審計(jì)報(bào)告；

2.為頻繁變更審計(jì)機(jī)構(gòu)及可能涉嫌財(cái)務(wù)造假等高風(fēng)險(xiǎn)客戶出具的審計(jì)報(bào)告；

3.涉及并購重組或業(yè)績考核壓力較大的企業(yè)的審計(jì)報(bào)告；

4.高齡、頻繁轉(zhuǎn)所以及報(bào)告數(shù)量過多的注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽署的報(bào)告；

5.上一輪執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查中被懲戒注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽署的鑒證報(bào)告，以及第一輪檢查中未被抽查注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽署的鑒證報(bào)告；

6.涉及政府融資平臺(tái)以及高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)的審計(jì)報(bào)告；

7.用于銀行融資或申報(bào)專項(xiàng)資金等特殊目的的審計(jì)報(bào)告及其他專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告。

業(yè)務(wù)項(xiàng)目檢查中應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注：業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中是否貫徹風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念，保持職業(yè)懷疑態(tài)度；對(duì)重大的交易、賬戶余額及列報(bào)實(shí)施的審計(jì)程序是否到位，獲取的審計(jì)證據(jù)是否充分、適當(dāng)；審計(jì)證據(jù)是否能夠支持審計(jì)報(bào)告的意見類型等。

各級(jí)注協(xié)在檢查中還要關(guān)注事務(wù)所內(nèi)部收費(fèi)管理政策的制定和執(zhí)行情況，收集事務(wù)所有關(guān)業(yè)務(wù)收費(fèi)的政策和文件，關(guān)注業(yè)務(wù)項(xiàng)目收費(fèi)的整體情況。對(duì)涉嫌不正當(dāng)?shù)蛢r(jià)競爭的項(xiàng)目，重點(diǎn)檢查其是否實(shí)施了必要的審計(jì)程序，是否獲取了充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以綜合判斷其是否存在不正當(dāng)?shù)蛢r(jià)競爭情形。

各省級(jí)注協(xié)可以參照中注協(xié)制定的《中小會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查手冊(cè)》，考慮本地區(qū)行業(yè)發(fā)展情況，確定其他關(guān)鍵領(lǐng)域。

四、時(shí)間安排

中注協(xié)將于6月下旬至7月下旬組織開展證券所現(xiàn)場檢查，8月中旬至11月下旬開展檢查結(jié)果的論證、處理工作。

各省級(jí)注協(xié)應(yīng)在2016年12月15日前，完成本地區(qū)事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查及處理工作，具體時(shí)間安排自行確定，并報(bào)中注協(xié)備案。

五、具體要求

（一）繼續(xù)加強(qiáng)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查隊(duì)伍建設(shè)

各級(jí)注協(xié)要重視行業(yè)檢查人才隊(duì)伍的建設(shè)，吸收素質(zhì)高、能力強(qiáng)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師充實(shí)檢查人員隊(duì)伍；采取多種措施鼓勵(lì)事務(wù)所積極推薦優(yōu)秀檢查人員，加大對(duì)派出兼職檢查人員的事務(wù)所及相關(guān)檢查人員的表彰和獎(jiǎng)勵(lì)；增強(qiáng)檢查人員榮譽(yù)感和使命感，促進(jìn)兼職檢查人員的穩(wěn)定性，發(fā)揮檢查經(jīng)驗(yàn)豐富的優(yōu)秀檢查人員的指導(dǎo)和帶動(dòng)作用，保證檢查工作的延續(xù)性；根據(jù)檢查人員的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行分級(jí)培訓(xùn)，提高培訓(xùn)的針對(duì)性，確保所有檢查人員掌握系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)的檢查理論和方法，保證檢查工作的一致性。

（二）嚴(yán)肅執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作紀(jì)律

各級(jí)注協(xié)要嚴(yán)肅檢查工作紀(jì)律，做到客觀公正、廉潔自律。要根據(jù)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查“十不準(zhǔn)”等廉政規(guī)定，采取相應(yīng)的監(jiān)督、舉報(bào)措施，確保廉政規(guī)定得到有效執(zhí)行，確保執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作獨(dú)立、權(quán)威與公正。

（三）完善執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作機(jī)制

各級(jí)注協(xié)要加強(qiáng)檢查工作的組織管理，完善執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作機(jī)制。在檢查前，要收集被檢查事務(wù)所第一輪系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向檢查、日常監(jiān)管和其他監(jiān)管部門檢查監(jiān)管信息，配備有足夠?qū)I(yè)勝任能力的檢查人員。在現(xiàn)場檢查中，要密切跟蹤檢查進(jìn)度，加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)場檢查的技術(shù)支持，進(jìn)行全程督導(dǎo)，確保現(xiàn)場檢查質(zhì)量；與被檢查事務(wù)所及時(shí)溝通，對(duì)于重大疑難問題，提交注協(xié)及相關(guān)專家研究解決，保證檢查的專業(yè)性。在現(xiàn)場檢查結(jié)束后，要嚴(yán)格檢查結(jié)果論證，評(píng)價(jià)檢查發(fā)現(xiàn)問題的性質(zhì)和嚴(yán)重程度，并嚴(yán)格依據(jù)《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)會(huì)員執(zhí)業(yè)違規(guī)行為懲戒辦法》予以懲戒。

（四）強(qiáng)化對(duì)被檢查事務(wù)所的后續(xù)教育幫扶

各級(jí)注協(xié)要就檢查發(fā)現(xiàn)的質(zhì)量控制體系的薄弱環(huán)節(jié)和執(zhí)業(yè)質(zhì)量存在的問題與事務(wù)所充分溝通，提出建設(shè)性意見，切實(shí)幫助事務(wù)所完善質(zhì)量控制體系，提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量；通過檢查回訪、專題研討、分類培訓(xùn)、約談溝通等多種方式，跟蹤以前年度被檢查事務(wù)所的整改情況，幫助事務(wù)所找準(zhǔn)問題、整改到位，鞏固檢查工作成效；分析執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查中發(fā)現(xiàn)的共性問題和突出問題，總結(jié)事務(wù)所在質(zhì)量控制、業(yè)務(wù)開拓和人員培養(yǎng)等方面的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，在行業(yè)內(nèi)積極宣傳，利用檢查工作的成果促進(jìn)行業(yè)執(zhí)業(yè)水平的提升，延伸、擴(kuò)大執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的效力和效果，體現(xiàn)行業(yè)檢查“幫助、教育、督促、提高”的目的。