事業單位內部審計存在的問題與對策探究

王希

[摘要]事業單位內部審計工作的建立和有效開展是一個長期過程，領導重視、制度建設、機構設置、人才配備是確保內審工作能夠發揮實效的前提和基礎，其中任何一個環節出現問題都會嚴重干擾內審工作質量。隨著市場經濟的不斷深化發展，內審工作也必然要承擔起更加艱巨的職責，尤其在反腐倡廉的大背景下，承擔著重要使命的事業單位更需要嚴格的內部審計以規范單位內部經濟行為，保護國有資產的安全。

[關鍵詞]事業單位；管理制度；內部審計

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2016.34.077

在新形勢下，我國事業單位內部審計工作也在發生著不斷的變化，內部審計不再是單獨發揮監督作用的機制，而是逐步在基層事業單位不斷轉型為綜合監督與服務型的內部審計。另外，我國事業單位內部審計轉型應當逐步實現財務審計、內部控制、風險事項管理、投資服務管理、發揮咨詢職能、全程監督、網絡信息化等方面的跨越式轉變。另外，要研究事業單位內部審計轉型工作應當先了解事業單位內部審計轉型的意義和發展現狀，以提出更合理化的建議和對策分析。

1 內部審計概述

審計分為國家審計、民間審計和內部審計，其中國家審計和民間審計屬于外部審計，而內部審計的機構設置和人員配備都在組織內部。內部審計經歷了由財務審計、經營審計、管理審計和風險導向的綜合審計四個階段。從內部審計的發展過程來看，呈現職責范圍不斷擴大、靜態向動態轉變的特點。內部審計的發展過程完全是順應當時現實社會經濟環境的變化，也在現代事業單位治理的不斷完善過程中發展演變。國際內部審計師協會（IIA）在《內部審計實務標準（2001年版）》修正了“內部審計”的定義，指出內部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，目的在增加組織價值和完善組織的運營。同時，內部審計有必要采用一種系統和規范的方法來參與組織的風險管理、控制及監督過程，并進行評價，從而提高過程效率，以幫助組織實現目標。根據這種觀點，內部審計的職能和范圍已經擴展到組織的風險管理、控制與治理程序。因此，現代內部審計既要關注財務數據，還要關注更廣泛的經營領域，在指導和監督組織合規經營的同時，還要積極組織人力和資源，參與和改善組織的各項風險管理狀況，以期實現組織的最終目標，為組織增加價值。

2 事業單位內部審計存在的問題

2.1 事業單位對內部審計工作認識不足

盡管內部審計工作在事業單位已經開展了多年，但在事業單位，內部審計工作并沒有得到廣大職工的認可，甚至有的審計工作人員都不重視該項工作的開展。認為事業單位并不進行生產經營性的市場經濟活動，沒有必要對成本控制和收入情況進行再次審核，尤其事業單位都是由財政直接撥款，同時還有外部審計的存在，在這種情況下單位只需要一個會計進行簡單的記賬就足夠了，審計工作不過是多此一舉。這是因為大家普遍把審計和紀檢看成了一類，而忽略了審計工作對單位經濟效益的影響。尤其是有的領導同志，根本沒有認識到內部審計對單位發展的重要性，反倒覺得內部審計的存在約束了單位資金使用的自由，因此對審計工作不僅不支持甚至是百般阻撓。在這種情況下，內審工作的開展效果就可想而知了。

2.2 內部審計缺乏獨立性和制度規范

內部審計作為重要的監督手段，承擔著對事業單位內部財務收支情況合規性和效益性審核的職能，如果在審核的過程中無法保持權威性、獨立性和規范性，那么就很難確保公正性和真實性，內部審計也就失去了其價值和意義。而獨立性和規范性的根本，一是要確保機構設置的合理性，二是要有完善的制度保障。合理的機構設置可以賦予內審部門獨立的職能職責，避免權力和職務重疊而出現工作懈怠等問題。完善合理的制度不僅賦予內審制度以權威性，更是從內容和程序上對內審工作進行了規范，為內審工作的有效開展提供了依據和保障。事業單位在未來的發展中，又必須針對內審工作制定專門的管理制度，設置獨立的機構和部門，配備專業的審計人員，以提升事業單位內審質量。

2.3 內部審計缺乏人才支持審計質量不高

在事業單位內部審計中，一是單位對內部審計不重視，二是單位缺乏經營性的經濟行為，三是內部審計部門無法直接實現經濟效益，因而事業單位無法為內部審計崗位提供優越的薪金水平，也就無法吸引到專業的審計人才進入，內部審計質量難以保證。首先是在內部審計中把更多的精力放在了直接的經濟往來的合規性審查上，而忽視了對財務的系統性分析。其次是在審計方法上沿用了傳統的查錯防弊手段，忽略了對新時期新情況的審核，糾錯能力較為缺乏。最后是在審計中并未嚴格按照審計內容進行糾察，而是以領導意志為指導，致使審計本身存在違規。

3 內部審計參與事業單位風險管理的路徑

3.1 事業單位風險環境分析

環境會對組織目標實現產生不確定性影響。根據風險管理框架，風險環境分為外部環境與內部環境。對于事業單位來說，外部環境風險主要是國家法律法規及政

策的變化、經濟環境的變化、科技的快速發展、自然災害及意外損失等。內部環境風險主要來源于事業單位經營活動的特點、資產的性質以及資產管理的局限性、人員的道德品質等。為了有效地參與風險管理工作，內部審計部門必須結合事業單位運行目標進行風險環境分析，將事業單位運行目標和阻礙運行目標實現的風險系統地加以聯系。內部審計首先要列出與組織目標相關的關鍵性成功因素和可能阻礙成功的風險因素，可以運用SWOT模型、KSF模型將識別的風險因素逐一列出，并從事業單位組織目標的角度分析判斷風險因素對組織目標實現的影響程度。同時，建立風險分析矩陣，將事業單位的運行目標與潛在的風險聯系起來。

3.2 對事業單位風險管理部門進行監督

事業單位風險管理工作的基礎是風險識別工作。風險識別就是指對事業單位所面臨的以及潛在的風險加以判斷、歸類和鑒定風險性質的過程。也就是說，要確定事業單位正在或將要面臨哪些風險。內部審計人員必須保證風險識別的充分性，保證所有重要的風險都被識別出來。內部審計人員應該結合事業單位的組織目標，檢查和評估有關單位和職能部門對風險的識別、檢查，并提出建議，通過取得的證據來評價事業單位風險管理部門是否全部識別出事業單位所面臨的主要風險。內部審計部門和人員可以采用的方法包括決策分析、可行性分析、統計預測分析、流程圖分析、資產負債表分析、因果關系分析、損失清單分析、保險調查法和專家調查法等。事業單位風險管理部門識別所有潛在的重要的風險后，會對這些風險的等級進行測量，也就是對這些風險級別進行評估。內部審計人員要對事業單位風險管理部門做出的風險評估結果進行再次確認，以確定其是否恰當，并修正不恰當的風險評估結果。在風險評估的再次確認活動中，內部審計部門要運用管理工具和技術分析風險。首先，要建立風險評價指標體系，收集并整理相關資料，對風險因素進行分析；其次，根據預先確定的風險評價指標體系，對已識別的風險事件進行定性分析和定量分析，從而實現對風險有效的計量。

4 結 論

內部審計工作絕對不僅僅是內審部門或者內審人員自己的事情，更是整個事業單位中每一個領導每一位職員共同的事情，在內審人員對財務及每一項活動進行審計的時候，同樣需要相關人員的配合，如果大家對審計工作都缺乏認識，以抵觸的情緒對待審計，那么審計工作就難以順利有效開展。因此，事業單位內部要經常開展內部審計宣傳，將內部審計工作的重要性和意義傳達給職工群眾，提高職工群眾對內部審計工作的認同感，促進其他職工與內部審計人員的相互配合，提高內部審計工作效果。

參考文獻：

[1]張英.行政事業單位內部審計存在的問題及對策[J].行政事業資產與財務，2015（5）.

[2]郝愛萍.對事業單位內部審計工作存在問題及對策的思考[J].財經界，2015（7）.