互聯網信用支付的會計核算探究

石坤　萬婧

互聯網 信用支付 會計處理 唯品花

網絡購物分期付款業務

隨著互聯網金融的蓬勃發展，各大購物消費網站紛紛憑借自有優勢涉足互聯網金融，互聯網信用支付如天貓、唯品會這樣的大型購物網站推出的面向消費者的信用支付產品，消費者能夠通過個人良好的信用和資質申請信用支付，待審核通過，便可享受信用消費。這種產品有一段時間的免息期，消費者在免息期內付款，便可免繳手續費。信用支付是互聯網金融涉足消費者個人信貸的階段性產物，不僅為顧客提供了便利的金融服務，而且有利于促進消費。

唯品花簡介

“唯品花”實際上是一種信用支付，用戶可以先購物后付款，唯品金融幫助用戶先進行墊付，而后消費者通過分期形式還款給唯品金融，作為獨立的金融服務平臺，唯品金融針對客戶的消費記錄、是否實名、銀行卡綁定等方式決定客戶是否擁有唯品花的使用資格以及信用額度。

目前“唯品花”享3期購物免息，6/9/12/18期購物分期需繳納每期0.5%的手續費。例如，訂單消費金額1200元，選擇12期分期，還款時每期手續費為1200*0.5%=6元，故每期還款金額為106元。手續費部分不占用個人消費額度。唯品金融因為提供賒購服務而賺取的類似貸款利息收入，從而鼓勵消費者消費，提高唯品會的收入。

唯品花的逾期罰息是指用戶在還款日前未能支付全部到期應付款而導致信用違約時，用戶應支付的逾期罰息。否則，將從還款日+1日（含）起每日收?。ǖ狡谖催€金額*0.05%）的逾期罰息。

“唯品花”核算原理探討

消費者在唯品會選購商品后，通過唯品金融平臺，按照享有額度支付“唯品花”業務的信用貨幣，唯品金融是一個獨立平臺，相當于銀行發放給消費者貸款，其后再從消費者那里分期收取本金和利息，因此唯品金融作為一個獨立的會計主體，需要完成相關業務的會計核算。

互聯網銷售業務中賣家商品發貨后，買家并未能立即收到，時間上往往有3-7天的時間差距。買家在收到貨物后，需要通過唯品會網購平臺點擊確認收貨，這樣銷售業務中貨物轉移的過程才能結束，銷售也正式得到雙方一致確認。對于唯品會來說，在商品由倉庫發出時，商品所附帶的風險和報酬并未轉移給買方，因此不符合銷售收入的確認條件，只能從產品出庫角度衡量發貨業務。

分期付款業務需要支付一定的手續費，商品本身的貨款由買賣雙方分別進行收入與資產的確認手續費實際上具有利息的特征，在《企業會計準則第14號一收入》中明確規定，分期銷售方式具有融資的性質，應當將唯品金融墊付的費用與實際分期收到消費者的還款金額之差合理分攤，沖減企業的財務費用。當然，唯品金融作為一個金融平臺，幫助消費者和供應商提供資金量，因此具有以利息收入為營業收入的特性，故此可以不沖減財務費用而直接列支為利息收入。

唯品金融信用支付賬務處理

2017年4月1日A公司在唯品會上選購了一件電器。首先，A公司需要在唯品會上進行商品選購，并在唯品會平臺中下訂單，根據金額大小，A公司選擇分六期完成分期付款，對A公司來說分期付款無首付金額，并且貨未收到，不需要核算。唯品會則根據A公司的訂單，通常會在當天發出貨物，借記“發出商品”科目，貸記“庫存商品”科目。

甲公司于2017年4月5日收到電器，驗收無誤。依據《企業會計準則第4號一固定資產》，對于分期付款買入的固定資產，則該筆交易實質上具有融資性質，對固定資產的入賬價值應采用分期付款金額的現值確認。對于手續費則由“未確認的融資費用”賬戶核算。借記“固定資產”、“應交稅費一應交增值稅（進項稅額）”、“未確認融資費用”科目，貸記“應付賬款一應付唯品金融”科目。唯品金融在此時，代替A公司支付全部價款，并確認應收款，借記“應收賬款-應收A公司”科目，貸記“應收利息”、“銀行存款”科目。

唯品會在A公司確認收貨后，之前確認的發出商品達到了銷售收入的確認條件，予以確認收人，并同時結轉成本。借記“銀行存款”科目，貸記“主營業務收入”、“應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）”科目。借記“主營業務成本”科目，貸記“發出商品”科目。

每個分期付款時點，A公司根據分期金額進行支付，借記“應付賬款-應付唯品金融”科目，貸記“銀行存款”科目。每期手續費支付符合權責發生制，確認當期財務費用，借記“財務費用”科目，貸記“未確認融資費用”科目。

最后，唯品金融在收到A公司的分期付款金額后，遞減債權，并確認手續費收入。借記“銀行存款”科目，貸記“應收賬款-應收A公司”科目。借記“應收利息”科目，貸記“利息收入”科目。

結語

由于互聯網消費的眾多優勢，眾多群體已基本建立網購消費習慣，唯品花等類似互聯網消費信貸產品的興起，在為消費者提供消費便利的同時，也將會進一步刺激互聯網消費。但是此類針對個人互聯網信貸的產品也有眾多注意事項，如授信額度的確定，壞賬準備的計量以及財務風險的預防等。本文以“唯品花”為例，將涉及的財會處理分別從財務、會計角度簡單分析應作的相關處理，旨在提醒企業把握財務風險點，并為互聯網信用支付的會計處理提供一定參考。