商貿企業存貨內部控制探討

李曉丹

商貿企業 存貨內部控制 控制活動

存貨內部控制的含義

存貨是企業重要的流動資產，特點是品種數量多、流動性強、涉及業務范圍廣。存貨內部控制是企業對存貨管理與控制的加強，滲透于整個供應鏈過程中的收、存、發、供、銷、運各個環節，是一套圍繞存貨而建立的內部控制制度。存貨內部控制的目標

存貨內部控制的目標對企業意義深遠。具體而言，其目標可分為以下幾個方面：（1）實現生產經營的短期目標；（2）確保企業資產的安全；（3）保證存貨會計信息的準確性與可靠性。

J商貿企業存貨內部控制存在的問題

（1）采購量預測不準確

J商貿公司在預測采購量時運用需求計劃法，具體運行中：采購預測量=銷售需求預測量一現有庫存。但是銷售與采購的預測都不是滾動進行的，也就是沒有實時滾動多次的反復預測與核算，那么其預測準確性是值得考慮的。

（2）倉庫管理松懈、維護力度不足

商貿企業的產品種類多但單價小，各種在庫產品不計其數。這很不利于存貨管理。J商貿企業的現狀：庫房里的產品堆放雜亂無章，未做有效區分管理，實際尋找耗時，增加時間成本；建立存貨保管的監督制度，保管人員不及時將存在的問題傳遞給各層主管部門或人員。

（3）未定期進行存貨盤點

企業不定期嚴格地實施盤點制度將導致存貨出現賬實不符的情況，且不能及時地發現，錯誤越堆越多，造成存貨的數量和計價和實際情況相差甚大。即使進行存貨盤點，也未制定盤點計劃，人員安排不合理，忽略監督工作。盤點記錄不完整，對盤虧、盤盈處理時會計政策也有誤，對其內在原因選擇了忽略或者不作為。

（4）組織機構設置不科學

J商貿公司基本按照職能制來劃分以J商貿企業為例組織機構中的各個部門，進行崗位設置。權力過度集中于組織高層，各職能部門主觀能動性差。需要授權審批的事項過多，高層管理者的事務性工作過量。各部門間職責分工不明確，導致許多員工對自己崗位的權限大小、職責范圍和具體工作內容沒有清楚的認識。

（5）會計人員整體素質

會計人員的整體素質與專業能力也將直接影響到企業的存貨內部控制有效性。J商貿公司內的會計人員并不具有存貨內部控制需要的監督意識，且其職業判斷能力低，面對領導的命令總是選擇盲目的服從，而不能自主的選擇；另一方面，一部分會計人員缺乏專業知識，面對新發生業務常常無從下手，對業務不熟練，操作慢甚至有誤。

（6）存貨內部控制活動不規范

J商貿公司由于控制活動執行不到位，使企業的存貨內部控制乃至整體業務流程都處于管理不利的狀態下，降低了企業的運營效率，容易導致財產損失。雖然編制了規章制度，但在實際工作中根本沒有得到有效的執行和運用。存貨管理控制活動同樣存在授權管理不明確，職責分工不清。倉儲保管制度并不健全。

（7）監督檢查機制漏洞

J商貿公司既沒有嚴格的存貨內部控制監督檢查機制，也沒有設立獨立的審計監督部門，僅僅對存貨日常作業程序進行簡單的監督，一味強調對審批程序的監督，只要看到領導的簽字或是印章，毫不猶豫領發存貨。盡管J商貿公司存在存貨內部控制制度，但沒有一定的內部牽引和內部監督的思想作為支撐，存貨內部控制制度形同虛設，并沒有起到作用。

J商貿公司存貨內部控制優化建議

（1）優化組織結構設置

加強公司各組織機構之間的相互協調，合理明確分工有助于組織活動專業化，有效協調則有助于配合。在構建組織機構時要堅持三個原則：透明、牽制、效率，要明確并公開組織機構的職責權限，做到不相容職務相分離，考慮職能重復設置的問題。同一個職能在設定組織架構時一定要盡量避免其兩次或以上的設定，把那些對鉗制作用不影響的工作盡量分派給同一個部門，使組織效率盡可能得以提升。

（2）完善存貨驗收內部控制

驗收是J商貿公司貨物采購回來的第一道控制閥門。應對實物和財務兩道進行驗收。

對存貨實物的驗收，倉儲工作者應依據采購計劃來清點來料的質量、數量和規格。同時，J商貿公司相關的技術員要予以抽檢。財務驗收的工作流程是：將入庫貨物相應的財務資料、成本等內容予以確認、記錄、計量及報告，確保在公司的財務數據庫里都能查找到這些資料。

（3）完善存貨保管內部控制

J商貿公司應建立存貨編碼制度。J商貿公司倉庫記錄、財務記錄名稱不統一，導致一物多記，這影響了企業對存貨的正常管理及財務部門的成本分析，因此，J商貿公司應在企業范圍內統一產品編碼，建立存貨對照表，并認真應用。完善存貨管理信息系統，明確庫存信息管理系統的重要性。

（4）完善存貨盤點內部控制

定期對存貨進行盤點清查。管理存貨的責任單位要確保存貨的整齊有序，并通過及時報批、處理盤虧、盤盈等方式來確保有關記錄的正確性和完整性。視工作情況的需要聘任有關專家通過特殊的方式來盤點那些特有的存貨，通過盤點表把盤虧、盤盈的情況記錄在案并作出原因分析，提出處置建議，進行正確賬務處理。

結束語

作為商貿企業，企業的存貨周轉具有特殊之處，其對于企業內的倉儲、維護水平的要求更高，對于存貨業務的要求也更加多元化。本文針對商貿企業存貨周轉的特點，分析J商貿企業存貨內部控制一些不足之處，并給出五點優化建議：優化組織結構設置、完善存貨驗收內部控制、完善存貨保管內部控制、完善存貨盤點內部控制、完善監督機制。希望通過上述方法可以對J商貿企業的存貨內部控制現狀起到積極作用。