2016"中國汽車產(chǎn)業(yè)精益財務轉型高峰論壇完美收官

隨著中國經(jīng)濟增速的逐年下滑，以及互聯(lián)網(wǎng)和新能源等全新行業(yè)變量的滲透，連續(xù)多年穩(wěn)居全球市場銷量首位的中國汽車市場正在發(fā)生格局性的變化。為此，越來越多的領先者開始推進精益財務轉型，力圖從整體運營全環(huán)節(jié)的成本設計戰(zhàn)略上入手，以匹配整個市場的全新變化與挑戰(zhàn)。在這一過程中，不僅是從研發(fā)、制造、物流等主要的運營成本結構上尋求點滴的改進，同時也在向日常費用管理、差旅成本優(yōu)化等原本不被重視的成本管理盲點上進行強化管控。基于此《首席財務官》雜志攜手SAP旗下為企業(yè)提供差旅與費用管理解決方案的行業(yè)領先供應商Concur、上海汽車工作委員會于7月14日成功地在上海金茂君悅大酒店舉辦“2016中國汽車產(chǎn)業(yè)精益財務轉型高峰論壇”，為汽車領域企業(yè)實現(xiàn)快速的投資回報、成本控制，并提升員工生產(chǎn)力。

本次論壇吸引了汽車相關領域的40余名財務高管云集在上海。活動開始，首先由上海汽車集團財務部執(zhí)行總監(jiān)顧曉瓊女士進行了開場致辭，對目前中國汽車產(chǎn)業(yè)的整體局面和面臨的問題發(fā)表了自己的看法。

接下來由華域汽車股份有限公司財務總監(jiān)陳曉東先生進行了題為“全球智能互聯(lián)浪潮下中國汽車零部件企業(yè)財務轉型的戰(zhàn)略思考”的主旨演講，陳曉東認為，華域汽車未來的業(yè)務結構也將逐步從圍繞整車國產(chǎn)化轉型為圍繞以“智能互聯(lián)”（智能駕駛+信息互聯(lián)）和“節(jié)能減排”（新能源+輕量化）為發(fā)展方向。從財務轉型的角度出發(fā)，陳曉東認為產(chǎn)業(yè)投資的跨界和產(chǎn)業(yè)運營的融合大環(huán)境下，財務人員需掌握跨界知識，并以“全面預算管理為主線”，通過提高流程適應不斷變化的內外部環(huán)境。陳曉東的發(fā)言引起了在座同行極大興趣，接下來Concur中國區(qū)經(jīng)理邵揚進行的題為“智能差旅報銷管理-如何幫助汽車產(chǎn)業(yè)優(yōu)化內部流程，加強管控”的演講，更是引發(fā)了在座嘉賓的深思。

Concur 公司作為全球知名的員工開支管理領域的領導者， 每年處理超過 5，500 萬筆差旅和招待費用報銷，總價值超過 500 億美元。 邵揚通過分析現(xiàn)代企業(yè)的員工開支管理，結合汽車行業(yè)企業(yè)案例，認為企業(yè)可以通過開放的平臺，整合內外數(shù)據(jù)源，讓成本更加透明、工作更加高效。并且介紹了Concur 整合的企業(yè)費用管理平臺，其使用單一集成的系統(tǒng)，節(jié)省時間，并且讓管理者更加了解公司的開支狀況。

最后的對話環(huán)節(jié)，在《首席財務官》雜志出版人兼總編輯田茂永的主持下，上汽大眾財務總監(jiān)周江、申華控股CFO胡列類、東風悅達起亞財務部副部長陳興、Concur中國區(qū)經(jīng)理邵揚就“互聯(lián)網(wǎng)沖擊下的汽車產(chǎn)業(yè)精益財務轉型”這個話題展開了精彩的討論，博得與會嘉賓的陣陣掌聲，并且和臺下嘉賓實時互動。活動結束之后，各位汽車及相關行業(yè)財務高管紛紛表示受益匪淺。

整體變更及分紅未繳個人所得稅

盈余公積轉增股本，按照“利息、股息、紅利所得”征收個人所得稅。未分配利潤轉增股本，自然人股東需要繳納個人所得稅。如果申報對于整體變更及分紅的納稅問題披露不充分，或者存在重大瞞報時，將會構成掛牌的實質性障礙。

納稅企業(yè)進行股份制改造時及各期分紅的納稅問題，是監(jiān)管層重點關注的內容之一。整體變更及分紅納稅情況必須充分披露，審核的關注點在于控股股東、實際控制人是否存在巨額稅款未繳納的情況，是否會影響到控股股東、實際控制人的合規(guī)情況及資格，從而影響到發(fā)行條件。如果申報對于整體變更及分紅的納稅問題披露不充分，或者存在重大瞞報，將會構成重大的實質性障礙。

在此需要提醒的是，在采用股權轉讓方式清理股權代持的問題時，股權轉讓的價格十分關鍵。股權轉讓方應確保股權轉讓定價的公允性、真實性，并應關注股權轉讓所涉及的稅務問題。因此，我們建議，若企業(yè)有掛牌的預期，則不要做股權代持的安排。如果出于股權激勵等原因必須進行股權代持安排，則事先務必要與當事人各方簽訂明確的書面協(xié)議，并應在申報材料之前解決股權代持的問題。

改制重組特殊性稅務處理不合規(guī)

企業(yè)在“新三板”掛牌過程中的一個重要環(huán)節(jié)是改制，其中最為關鍵的是稅務處理，而稅務問題大都比較復雜，擬在“新三板”掛牌的企業(yè)必須高度重視改制中的稅務處理事項。

并購重組無疑是企業(yè)風險最大的事項，而且也是稅務風險的“高發(fā)區(qū)”。一般而言，企業(yè)在掛牌前，往往會對企業(yè)的控股架構和業(yè)務運營模式進行重組，使其在運營上更有效率，對投資者更具吸引力。在這一重組的過程中，企業(yè)往往會面臨很多新的稅務問題，通常包括：掛牌控股架構的安排是否在稅務上更具效率，重組的商業(yè)運營模式是否帶來新的稅務成本，是否使關聯(lián)方交易的轉讓定價問題更加突出，創(chuàng)辦人、高級管理層和員工的個人稅務問題處理是否準確，重組的架構是否在稅收上對投資者更具吸引力等等。

公司重大資產(chǎn)重組的所得稅處理，包括一般性稅務處理和特殊性稅務處理。企業(yè)符合并選擇特殊性稅務處理的，可以享受遞延納稅的優(yōu)惠待遇。而企業(yè)重組改制處置不當，則無法享受特殊重組稅收優(yōu)惠。因此，擬掛牌企業(yè)如果能及早關注上述問題并積極采取措施，將業(yè)務重組與稅務籌劃有機地結合在一起，既能滿足企業(yè)的商業(yè)規(guī)劃，還能有效降低稅務風險。

核定征收未申請調整為查賬征收

在實務中，一些企業(yè)在賬冊齊全的情況下，為盡可能地規(guī)避企業(yè)所得稅，也存在核定征收企業(yè)所得稅的情形，核定征收實際上變質成了一種變相的稅收優(yōu)惠。對于擬掛牌企業(yè)本身或其重要的子公司而言，如果報告期內存在核定征收，是很難界定其合規(guī)性的。因此，報告期內，擬掛牌企業(yè)本身或其重要的子公司不能存在核定征收的情況，如果存在，則應在報告期第一年開始執(zhí)行查賬征收。

此外，由于擬掛牌企業(yè)往往自認為報告期外的財務也具有規(guī)范性，即隱含的意思是并不實質符合核定征收的條件，所以實務中往往需要對以前年度的核定征收按照查賬征收的標準進行測算稅收差額。該差額是否補繳，一是考慮發(fā)生的年度，如果年代久遠，一般不需要再補繳，如果報告期外2年以內，則補繳的可能性較大；二是考慮稅務主管部門的態(tài)度，如果稅務部門認為公司的行為并不違規(guī)，亦不會再追繳稅款，一般情況下也不需要再補繳。

關于核定征稅問題，實踐中掛牌“新三板”上的企業(yè)多為創(chuàng)業(yè)型企業(yè)，部分企業(yè)在報告期存在核定征稅問題，核定征稅的依據(jù)是企業(yè)規(guī)模小、財務不規(guī)范，鑒于“新三板”的企業(yè)只需要兩個完整的會計年度，建議公司如存在該等情形，應當盡快與稅務機關申請調整為查賬征收，并運行兩個完整的會計年度后再掛牌轉讓。

因資質瑕疵無緣享受稅收優(yōu)惠

當前，科技部等主管部門正逐年加大對高新技術企業(yè)檢查、抽查的力度，一大批高新企業(yè)因知識產(chǎn)權、研發(fā)費用、高新收入等指標不合格而被取消資格，繼續(xù)享受稅收優(yōu)惠資格的風險逐漸加大。高新技術企業(yè)應結合研發(fā)投入、收入、研發(fā)人員等情況，審視公司自身申請通過高新技術企業(yè)資格復審所存在的風險。

以下十四種情形無緣享受高新技術企業(yè)稅收優(yōu)惠：一是未取得高新技術企業(yè)資格，不得享受高新技術企業(yè)稅收優(yōu)惠；二是重新認定未取得高新技術企業(yè)資格，應按規(guī)定補繳稅款；三是累計兩年未按規(guī)定時限報送企業(yè)年報，取消其高新技術企業(yè)資格；四是復核確認不符合認定條件的，追繳其已享受的稅收優(yōu)惠；五是名稱變更或重大變化事項不符認定條件，取消其高新技術企業(yè)資格；六是企業(yè)注冊成立年限不足一年，不能認定為高新技術企業(yè)；七是不具備知識產(chǎn)權的企業(yè)，不能認定為高新技術企業(yè)；八是主要產(chǎn)品（服務）收入占比低于50%，無緣高新技術企業(yè)資格；九是高新技術產(chǎn)品（服務）收入占比低于60%，不得享受稅收優(yōu)惠；十是企業(yè)科技人員占比低于10%，無緣享受稅收優(yōu)惠；十一是企業(yè)研究開發(fā)費用占比不符合要求，難以取得高新技術企業(yè)資格；十二是企業(yè)創(chuàng)新能力評價不達標，無法取得高新技術企業(yè)資格；十三是發(fā)生重大違規(guī)行為，取消高新企業(yè)資格并補稅；十四是未按照要求備案，不得享受稅收優(yōu)惠。

個人股權轉讓收入明顯偏低且無正當理由

全國中小企業(yè)股份轉讓系統(tǒng)公司發(fā)布《掛牌審查一般問題內核參考要點（試行）》，對自然人股東非貨幣性資產(chǎn)投資的納稅情況也做出了明確規(guī)定，要求相關機構核查擬掛牌企業(yè)稅收繳納的合法合規(guī)性，對未代扣代繳個人所得稅的，公司需說明合法合規(guī)性及規(guī)范措施。

個人股權轉讓收入明顯偏低且無正當理由的，由主管稅務機關核定股權轉讓收入。個人投資“新三板”，涉及到應繳納個人所得的稅事比較多，因此引發(fā)的征納雙方的稅務爭議也隨之增加。而現(xiàn)行的相關稅收政策不夠系統(tǒng)和完善，國家針對“新三板”的稅收立法整體是滯后的。因此，“新三板”市場建設中涉及個人所得稅稅收政策的，原則上應當比照上市公司投資者的稅收政策處理，或按照個人所得稅稅收政策的一般規(guī)定處理。即：

（一）個人轉讓非貨幣性資產(chǎn)所得，按照“財產(chǎn)轉讓所得”計繳個稅；

（二）未分配利潤轉增資本，需代扣代繳個人所得稅；

（三）個人轉讓股權，按“財產(chǎn)轉讓所得”納稅申報；

（四）“限售股”交易，交易所得按20%稅率繳納個人所得稅；

（五）派發(fā)股息紅利，分三種情形計入應納稅所得額；

（六）從退市公司取得的股息紅利所得，解禁前繼續(xù)暫減按50%計入應納稅所得額。

（作者單位為深圳稅橋稅務師事務所）