淺談內部審計溝通的必要性和技巧

羅剛

【摘 要】溝通，作為人際交往的基本手段，對每個人來說都是必要和必需的，對于專業的審計人員也不例外。內部審計人員即要有深厚的專業知識，也需要有較高的人際溝通技能，溝通沒有對錯之分，溝通的效果卻有好差之別，有效的溝通可以促進審計目的的實現，提高審計效率。

【關鍵詞】內部審計；溝通；技巧

從字面來看，“溝”是指人工挖掘的水道或工事，是用于引導水流，連接水域，防止水患的一種渠道，有了這種水道，水流就變得暢通，溝通就是一種暢通的直觀感受，無溝不通，必然形成阻滯和障礙。人與人之間的溝通，就仿佛是水與溝的關系一樣。人作為一個社會人，需要和方方面面的人打交道，做溝通，溝通得好，家庭和諧、工作和諧、社會和諧，即而自己就身心和諧，萬事皆宜。而內部審計工作需要和方方面面的人打交道，既有公司內部人員，也有外部人員，恰當的溝通在審計工作中顯得非常重要。

《內部審計人員職業道德規范》第十五條指出：內部審計人員需要具備語言文字表達、問題分析、審計技術應用、人際溝通、組織管理等職業技能。其中人際溝通也就是要求內部審計人員應具有良好的溝通能力。內部審計人員的溝通貫穿于審計工作前前后后。有的公司在選拔內部審計人員時，除了專業知識以外，很重要的一條就是交際溝通能力，專業知識不足，面不廣，可以通過后續教育，實踐磨練來彌補，但溝通的能力是不可能在短期內得到培養和提高的。如果不善于與人溝通交流，審計過程中得不到被審計對象的理解和支持，被審計對象不能主動地接受審計查出的問題，那就實現不了審計目的，更談不上為企業服務。所以，恰當地溝通對內部審計人員是很重要的職業技能之一。

一、內部審計溝通的必要性

1.通過溝通，獲得理解和支持

開展好內部審計工作除了自身專業過硬以外，首先要前提就是獲得公司領導的重視和支持，在審計出成績的前提下，通過多溝通，充分獲得領導的重視與理解，有力推動審計發揮作用，增強審計人員工作主動性和權威性。其次，內部審計工作需要與被審計單位各個部門的人打交道，通過溝通，取得被審計單位的支持和配合，創建和諧健康氛圍，減少沖突，改善與被審計單位和部門的關系。最后，審計工作是一項相互協作的團隊工作，通過溝通，實現審計成員之間信息共享，避免業務交叉、提高審計效率。

2.通過溝通，提高審計效率

內部審計工作不僅僅是對財務的審計，現代內部審計跳脫出單一的財務數據舞弊審核的范圍，審計內容外延擴大到管理的方方面面，而在短短的時間里要全面掌握公司財務流程、業務流程、人力資源、工藝流程等，最快速、最有效的方法就是通過溝通來解決。通過與被審計單位領導、各部門、車間負責人進行有效溝通，快速掌握制度、流程情況，鎖定關鍵環節、重要崗位精準發力，提高審計效率。

3.通過溝通，發掘重大審計線索

審計揭示的很多重大問題，是在溝通談話過程中獲取的線索進行突破的，通過不同部門不同人員對同一事項的介紹解釋，發現矛盾，逐一攻破；通過被詢問人對一些敏感問題遮遮掩掩的態度，閃爍其詞的語言，漂浮不定的眼神，急促不安的動作，深挖細問，巧妙設問，攻破其心理防線找出重大問題線索；通過獲得被詢問人的感情認同，獲取真實的意思表達，從中發現有價值的審計線索，重點突破。

4.通過溝通，降低審計風險

在審計過程中，審計人員面臨時間短、任務重、人手少的現狀，在這種情況下需要快速地應對各種復雜情況，并做出準確地判斷，要保證審計建議的準確性、建設性、針對性、指導性，具有一定的風險。審計人員通過面對面溝通，與被審計單位建立和諧健康的人際關系，有利于全面了解事情背景，合理解決問題，從而降低審計風險。

二、內部審計溝通存在的主要問題

1.由于知識結構不全面導致的無能力溝通

現代內部審計范圍外延的擴大，僅有財務會計知識已經明顯不足，需要審計人員了解被審計單位經營管理、業務情況、工藝流程、工程建設，掌握多個領域法律法規，掌握廉潔從業規定，這樣的復合型審計人才不足，僅就財務論財務，對發現企業管理問題、廉潔從業問題作用有限，造成了內部審計人員有心無力去溝通。

2.由于審計經驗不足導致的無效率溝通

有的內部審計人員缺乏把控談話節奏，談話主題的能力，容易被被審計對象海闊天空不著邊際的談話帶偏題，談話過程中容易忽略一些聽似不重要的問題線索，缺乏敏銳的洞察力和刨根問底的精神，造成無效率的溝通。

3.由于執行審計方案不到位導致的未溝通

開展內部審計項目前，已經制定有經過部門同意的審計方案，擬定了審計溝通內容，但在實際操作中，由于人員素質的不同，各人對審計方案理解掌握程度不同，制訂完善的審計方案因人而異不能得到有效實施，結果是該溝通的未溝通。

4.由于行政職級不對等導致的難溝通

目前，內審機構負責人的行政職級與被審計單位負責人的職級相對等的較多，但在實際操作過程中，即便行政級別相當，但是受被審計單位在整個集團內的效益貢獻不同，帶來實際地位不同，內審機構負責人也很難對等交流。加之內審機構負責人也不可能全程參與現場審計，而實施審計的項目負責人及審計組成員的級別與被審計位負責人相比職級更低，即便是與被審計單位的一般人員交流也受上述實際地位的影響，級別的不對等，造成審計人員很難溝通。

5.由于被審計單位對審計的抵觸導致的無法溝通

內部審計即要履行監督的職能，更要為企業的發展提供服務，但就服務這一職能來看，能夠得到認同的被審計單位為數不多，相當一部分被審計單位思想認識仍然停留在審計是“查錯整人”的錯誤認識上，一方面說明企業對審計工作宣傳不到位，造成對審計職能的誤解；另一方面說明內部審計工作在發揮服務職能的作用沒有凸顯，在這種情況下，被審計單位有抵制心理，造成了一問三不知根本無法溝通的局面。endprint

三、內部審計人員溝通技巧

1.溝通前的準備工作

“工欲善其事，必先利其器”，每一次卓有成效的溝通，都離不開溝通前的認真準備，審計人員在溝通前要做足功課。內部審計工作有其先天的優勢，日常工作過程中，就可以通過內部報刊雜志、信息、辦公平臺、財務報表等多渠道了解到被審計單位的基本情況，這是外部審計所不具備的，在進點審計前，需要梳理被審計單位的公開信息，需要到其它各職能部門從多個維度了解被審計單位情況，需要與單位主要領導進行溝通掌握領導關心關注的問題，根據審前調查了解的情況，明確審計目的，確定審計重點，制定周密的審計方案，擬定談話重點內容。

2.溝通中的注意事項

（1）創造輕松的談話氛圍

被審計從主觀感受上來講，本來就不愉快，被詢問人帶有一定的抵觸情緒是可以理解的。審計人員要在化解抵觸情緒上下功夫，在理解的前提下盡量創造輕松的談話環境，減輕被詢問人的思想壓力，沖淡其抵觸情緒和防備意識。首先，談話室盡量安排在明亮通風的地方，創造沒有壓力的環境。其次，用微笑和謙遜的態度、倒杯熱水開始輕松的話題，比如從被審計人員的生活、家庭、孩子，或者是剛剛發生的新聞熱點開始，慢慢引入實質性的詢問。最后善于觀察體會被詢問人的情感，盡量與其形成共鳴，讓其有傾訴的欲望，引導其分析更深層次的問題，達到意想不到的效果。

（2）掌握提問題的技巧

首先問題應該明確具體。審計人員要提出的明確的問題，注重細節不空泛。因為，問得也細要求回答的也越細，詢問人如果回答得過于籠統，會掩蓋很多問題，從而不利于審計人員對被審計事項作出合理準確地分析與判斷。其次盡量用引導性問題，而非判斷性問題。采用“對還是不對？”“是還是不是？”等簡單的判斷性問題很容易導致談話無法繼續，不利于審計人員層層追問獲取全面的信息，所以提問題的時候多運用“你怎么看？”“請談談”，“可以說說…嗎？”等引導性問題，鼓勵被詢問人多談多說。其次問題應該通俗易懂。審計人員提問要根據被詢問人的具體情況，使用通俗易懂的語言，太專業、太生硬都不妥當，因為這樣可能導致被詢問人帶來不對等的心理感受，甚至無法理解問題，影響談話效果。再次，提問時可以適當加入已經掌握的問題。一是用以試探被詢問人員是否誠信；二是了解被詢問人員的專業知識、技術或管理能力；三是在特殊項目的時候也用來震懾被詢問人員。最后，要善于引導被詢問人回答問題，可以從他的專業入手，請被詢問人從他自己專業的角度分析判斷某些事項，層層推進，達到溝通目的。

（3）善于傾聽保持耐心。盡管內部審計人員并不是一個純粹的傾聽者，但傾聽是極其重要的。應該去多“聽”，“說”有時并不是必要的。理想的情況下，談話應該有百分之七八十的時間是被詢問人在談。必要時對談話內容做一些實時的確認總結，體現審計人誠摯認真的態度，創造友好信任互動的氛圍。

（4）注意語速、語調和肢體語言體現尊重。審計人員在溝通過程中，不僅要注意觀察被詢問人的語速、語調和肢體動作，作為溝通者必須注意到自己的語速、語調和肢體語言也在向外傳遞信息，應盡量避免不耐煩以及任何形式的指責呵斥。作為內部審計人員，重要的是通過有聲無聲的語言表明尊重和真誠，表明要提供幫助而不是進行責備。如果能表達出尊重誠實公正的態度，大多數人愿意合作。

作為新時代的審計人，要不忘初心，牢記使命，只要我們善于學習，勤于思考，樂于總結，勇于實踐，就一定能掌握有效溝通的方法為審計所用。

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