高職會(huì)計(jì)技能抽查電算操作要領(lǐng)解析

張冬梅，肖調(diào)生

（湖南科技職業(yè)學(xué)院，長(zhǎng)沙 410004）

高職會(huì)計(jì)技能抽查電算操作要領(lǐng)解析

張冬梅，肖調(diào)生

（湖南科技職業(yè)學(xué)院，長(zhǎng)沙 410004）

實(shí)行高職學(xué)生專業(yè)技能抽查制度，是深化校企合作的人才培養(yǎng)模式改革、提高人才培養(yǎng)質(zhì)量的重要舉措之一。湖南省對(duì)高職財(cái)會(huì)專業(yè)會(huì)計(jì)基本技能抽查內(nèi)容包括會(huì)計(jì)手工操作、電算操作兩大模塊，會(huì)計(jì)電算操作基于電會(huì)工作過(guò)程要在90分鐘時(shí)間內(nèi)完成7大典型工作項(xiàng)目。按照抽查標(biāo)準(zhǔn)，被抽查學(xué)生要在如此短時(shí)間內(nèi)完成全套賬務(wù)，取得較好成績(jī)，是有一定難度的。文章總結(jié)多年抽查培訓(xùn)教學(xué)經(jīng)驗(yàn)，認(rèn)為關(guān)鍵在于操作要領(lǐng)的熟練掌握。

高職會(huì)計(jì)；技能抽查：電算會(huì)計(jì)；操作要領(lǐng)

1　總攬電算操作整個(gè)流程

電算抽考整個(gè)流程：賬套的初始化設(shè)置—記賬憑證的填制和審核—系統(tǒng)記賬與結(jié)賬—會(huì)計(jì)報(bào)表的生成與輸出—賬簿的查詢與輸出—賬套的備份與輸出—Excel在財(cái)務(wù)中的運(yùn)用7個(gè)典型工作項(xiàng)目。

2　細(xì)分初始化設(shè)置的步驟

增加賬套主管—建立賬套—增加其他用戶和設(shè)置權(quán)限—設(shè)置基礎(chǔ)檔案（部門檔案、人員檔案、客戶檔案、供應(yīng)商檔案、憑證類別、會(huì)計(jì)科目增加、修改、期初余額的錄入、試算平衡）。

3　留意建立核算賬套的七步驟

（1）輸入賬套信息：賬套號(hào)要填準(zhǔn)，不能修改。建賬時(shí)間要填準(zhǔn)，賬套主管如還沒(méi)建用戶，先用DEMO替代臨時(shí)主管。

（2）輸入單位信息：題面資料給定的信息全錄入。

（3）輸入核算信息：企業(yè)類型：工業(yè)、商業(yè)或醫(yī)藥物流選準(zhǔn)其一；行業(yè)性質(zhì)：選擇2007新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。

（4）輸入基礎(chǔ)信息：勾選客戶、供應(yīng)商、存貨是否分類；有無(wú)外幣核算。

（5）設(shè)置分類編碼方案：會(huì)計(jì)科目編碼方案一般為4－2－2－2，只要確定2級(jí)后的明細(xì)科目編碼。看準(zhǔn)其他分類編碼。此步如有修改點(diǎn)“確定”保存并點(diǎn)“取消”，無(wú)修改直接點(diǎn)“取消”。

（6）數(shù)據(jù)精度：此步操作同上。

（7）系統(tǒng)啟用：一定要注意技能抽查賬套只考總賬系統(tǒng)模塊。故點(diǎn)“是”，現(xiàn)在啟用并進(jìn)入系統(tǒng)啟用窗口進(jìn)行總賬啟用，啟用日期一定要與建賬日期一致。一定留意檢查是否所在月的1號(hào)，否則影響后續(xù)日常業(yè)務(wù)的時(shí)間準(zhǔn)確錄入。

4　會(huì)計(jì)科目設(shè)置注意五要領(lǐng)

（1）指定會(huì)計(jì)科目：現(xiàn)金總賬科目——庫(kù)存現(xiàn)金 ；銀行存款總賬科目——銀行存款，否則影響出納憑證簽字和出納日記賬輸出。

（2）往來(lái)科目輔助核算不受控：應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款帶客戶往來(lái)核算不受控；應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款帶供應(yīng)商往來(lái)核算不受控。

（3）其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款是否有個(gè)人往來(lái)輔助；管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷售費(fèi)用是否有部門輔助；生產(chǎn)成本是否有項(xiàng)目輔助核算

（4）原材料、庫(kù)存商品等存貨類科目是否數(shù)量金式記得設(shè)置計(jì)量單位。

（5）庫(kù)存商品、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本三者下屬明細(xì)科目要一致，均有相同明細(xì)科目且為數(shù)量金額式以確保期末自動(dòng)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。

（6）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅明細(xì)科目要設(shè)置齊全：進(jìn)項(xiàng)稅額、已交稅金、轉(zhuǎn)出未交增值稅、銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出、出口退稅、轉(zhuǎn)出多交增值稅，以保證增值稅多欄明細(xì)賬輸出。

5　日常業(yè)務(wù)處理流程要領(lǐng)

5.1日常業(yè)務(wù)處理流程

制單—出納簽字—主管簽字—審核—記賬五步。日常業(yè)務(wù)可全部制單完后，再成批出納簽字，成批審核后再一起記賬，記得要將日常業(yè)務(wù)全部記賬完后再做期末業(yè)務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)，否則，會(huì)影響后面期末業(yè)務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)取數(shù)的正確。

5.2期末業(yè)務(wù)處理流程

轉(zhuǎn)賬定義—轉(zhuǎn)賬生成—主管簽字（題目有要求就簽，無(wú)要求可不簽）—審核—記賬

注意：每一筆期末業(yè)務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)都按這個(gè)流程循環(huán)，記賬完后再做下一筆業(yè)務(wù)的期末結(jié)轉(zhuǎn)，否則，結(jié)轉(zhuǎn)的數(shù)據(jù)取數(shù)有誤，影響結(jié)果正確率。或者分析下筆業(yè)務(wù)分錄與此筆有無(wú)取數(shù)關(guān)系，如無(wú)取數(shù)關(guān)系，也可直接定義生成下筆業(yè)務(wù)，一并簽字、審核、記賬，以加快操作速度。

6　題面背景資料中存貨核算方法：實(shí)際成本法或計(jì)劃成本法

6.1實(shí)際成本法

入庫(kù)按采購(gòu)實(shí)際成本入賬，發(fā)出（包括領(lǐng)用、出售）按以下5種方法確定。

（1）先進(jìn)先出法：以假定先入庫(kù)的存貨先發(fā)出來(lái)推算發(fā)出存貨的單價(jià)及成本（常用）。

（2）后進(jìn)先出法：以假定后入庫(kù)的存貨先發(fā)出來(lái)推算發(fā)出存貨的單價(jià)及成本。（物價(jià)上漲特殊時(shí)期采用，現(xiàn)制度規(guī)定停用）

（3）全月一次加權(quán)計(jì)價(jià)法：又稱月末一次加權(quán)平均法。平時(shí)不結(jié)轉(zhuǎn)成本，月末一次計(jì)算平均單價(jià)確定成本。（此方法題庫(kù)中應(yīng)用最多）

計(jì)算方法：

本月發(fā)出存貨成本=本月發(fā)出存貨數(shù)量＊加權(quán)平均單位成本

本月月末結(jié)存存貨成本=（月初結(jié)存存貨成本+本月收入全部存貨實(shí)際成本）-本月發(fā)出存貨成本

（4）移動(dòng)加權(quán)平均法

計(jì)算方法

移動(dòng)加權(quán)平均單價(jià)=

本次發(fā)出存貨成本=本次發(fā)出存貨數(shù)量×本次發(fā)貨前的存貨的實(shí)際成本

本月月末結(jié)存存貨成本=（月初結(jié)存存貨成本+本月收入全部存貨實(shí)際成本）-本月發(fā)出存貨成本

（5）個(gè)別計(jì)價(jià)法：又名具體辯認(rèn)法，即按各存貨入庫(kù)時(shí)標(biāo)明的單價(jià)確認(rèn)發(fā)出單價(jià)。

6.2計(jì)劃成本法（商貿(mào)企業(yè)為售價(jià)法）

工業(yè)企業(yè)須設(shè)置三個(gè)匹配科目“材料采購(gòu)”、“原材料”、“材料成本差異”；商業(yè)企業(yè)則為“物資采購(gòu)”、“庫(kù)存商品”、“商品進(jìn)銷差價(jià)”來(lái)核算。入庫(kù)按題面給定的計(jì)劃價(jià)（或售價(jià)）來(lái)計(jì)價(jià)，并同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)入庫(kù)時(shí)實(shí)際價(jià)與計(jì)劃價(jià)產(chǎn)生的成本差價(jià)，如為入庫(kù)超支借記“材料成本差異”，貸記“材料采購(gòu)”；如為入庫(kù)節(jié)約借記“材料采購(gòu)”，貸記“材料成本差異”，商貿(mào)企業(yè)售價(jià)法下入庫(kù)時(shí)則只有借記“物資采購(gòu)”，貸記“商品進(jìn)銷差異”。平時(shí)發(fā)出也按計(jì)劃價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)，月末須計(jì)算存貨差價(jià)分?jǐn)偮剩⒃诎l(fā)出存貨與結(jié)存存貨間分?jǐn)偛顑r(jià)。

計(jì)算方法：

本月發(fā)出存貨應(yīng)分?jǐn)偛顑r(jià)=本月發(fā)出存貨計(jì)劃成本（售價(jià)）×差價(jià)分?jǐn)偮?/p>

本月月末結(jié)存存貨應(yīng)分?jǐn)偛顑r(jià)=（月初結(jié)存存貨差價(jià)+本月收入全部存貨差價(jià)）-本月發(fā)出存貨分?jǐn)偛顑r(jià)

分?jǐn)偤蟀l(fā)出存貨實(shí)際成本=本月發(fā)出存貨計(jì)劃成本±本月發(fā)出存貨應(yīng)分?jǐn)偛顑r(jià)（節(jié)約率或售價(jià)法取“-”）

分?jǐn)偤蟊驹略履┙Y(jié)存存貨實(shí)際成本=月末結(jié)存存貨計(jì)劃成本±本月結(jié)存存貨應(yīng)分?jǐn)偛顑r(jià)

并做結(jié)轉(zhuǎn)分錄：分?jǐn)偮蕿檎龜?shù)代表分?jǐn)偝ь~，借記“生產(chǎn)成本”或“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”，貸記“材料成本差異”或“庫(kù)存商品”；分?jǐn)偮蕿樨?fù)數(shù)代表分?jǐn)偣?jié)約額，仍借記“生產(chǎn)成本”或“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”，貸記“材料成本差異”或“庫(kù)存商品”，但金額為紅字分錄。

7　期末結(jié)轉(zhuǎn)中常用的轉(zhuǎn)賬定義公式

（1）計(jì)提營(yíng)業(yè)稅金及附加

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加JG（應(yīng)交城建稅）

主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加JG（應(yīng)交教育費(fèi)附加）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城建稅QM（應(yīng)交增值稅，月，貸×0.07

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交教育費(fèi)附加QM（應(yīng)交增值稅，月，貸）×0.03

（2）生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)

借：生產(chǎn)成本JG（制造費(fèi)用）

貸：制造費(fèi)用FS（制造費(fèi)用，月，借）

（3）完工產(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn)

借：庫(kù)存商品JG（生成成本明細(xì)）

貸：生產(chǎn)成本QM（）

（4）計(jì)提所得稅費(fèi)用

借：所得稅費(fèi)用 JG（）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅QM（本年利潤(rùn)，月，貸）＊0.25

（5）結(jié)轉(zhuǎn)所得稅

（6）借：本年利潤(rùn) JG（）

貸：所得稅費(fèi)用 QM（本年利潤(rùn)，月，貸）*0.25

8　資產(chǎn)負(fù)債表期末調(diào)整

如果本月生產(chǎn)成本未結(jié)轉(zhuǎn)到庫(kù)存商品，本年利潤(rùn)未結(jié)轉(zhuǎn)到利潤(rùn)分配，期末就要在存貨公式里增加生產(chǎn)成本，利潤(rùn)分配期末公式增加本年利潤(rùn)。

9　操作中常用的快捷鍵

“=”——填制憑證時(shí)差額自動(dòng)找平 ，F(xiàn)5——增加 ，F(xiàn)6——保存，CTRL+H——反記賬，CTRL+SHIFT+F6——反結(jié)賬。

主要參考文獻(xiàn)

［1］張凱.會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中輔助核算應(yīng)用研究［J］.商場(chǎng)現(xiàn)代化，2008 （29）.

［2］熊緒進(jìn).會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下的會(huì)計(jì)科目設(shè)置探討［J］.中國(guó)集體經(jīng)濟(jì)，2009（34）.

10.3969/j.issn.1673-0194.2016.19.138

G424

A

1673-0194（2016）19-0239-03

2016-07-26

張冬梅（1968-），女，湖南辰溪人，湖南科技職業(yè)學(xué)院經(jīng)貿(mào)系副教授，主要研究方向：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、ERP管理信息系統(tǒng)教學(xué)與科研。