電力公司輸配電作業成本動因分析與優化策略研究

劉衛東+于曉彥+郭化林

摘要：文章在梳理Z省電力公司輸配電成本主要影響因素的基礎上，按照1000kV、750kV、500kV、330kV、220kV、110kV、35kV及以下等七個電壓等級，分析并構建了輸配電企業的主要作業鏈、成本動因及優化措施。最后，提出了科學踐行資產全壽命周期管理思想、構建并施行輸配電戰略成本管理體系、優化輸配電作業鏈設計、強化在談判中討價還價的能力等優化策略。

關鍵詞：Z省電力公司 輸配電成本 作業及動因 優化

中圖分類號：F234 文獻標識碼：A 文章編號：1002-5812（2016）15-0041-04

一、Z省電力公司輸配電成本的主要影響因素與分析

企業是由一系列作業組成的作業鏈，每完成一項作業都要消耗一定的資源，引起成本發生、超支或節約的根本原因是作業，控制和優化了作業，也就控制和優化了成本。輸配電作業成本的主要影響因素及其對輸配電成本的作用機制如下頁表1所示。結果顯示，驅動輸配電成本變化的主要動因可歸結為線路長度、設備臺次、固定資產原值、員工人數、售電量、用戶數、國家及地區政策等，上述動因基本上與輸配電成本呈正相關關系，且波動的走勢大致相同（見下頁圖1）。

二、輸配電作業鏈及作業成本動因分析

（一）輸配電作業鏈描述及分析

根據過程分析觀，企業的生產經營活動就是一系列作業由此及彼、由內及外推移而形成的作業鏈。輸配電企業的日常業務活動總體可分為生產作業、管理作業和營銷作業三大類別，基本作業活動過程如下頁圖2所示。

（二）輸配電主要作業及其動因分析

輸配電成本由材料費、工資、福利費、折舊費、修理費、其他費用、輸電費等構成。基于Z省電力公司輸配電作業成本主要影響因素（表1），按照費用由動因決定、動因由驅動因素決定的邏輯關系，梳理并構建輸配電企業主要作業及動因（如下頁表2所示）。

三、輸配電成本行為分析與作業優化

（一）輸配電成本數據行為分析

研究發現，Z省電力公司輸配電成本數據具有以下特征：（1）呈陡峭式上升。2005—2013年Z省電力公司單位電量輸配電成本呈陡峭式上升，累計增長115%。（2）地理因素影響顯著。受地理等因素的影響，A、B地區的單位電量輸配電成本高于其他地區及公司平均水平。（3）不可控成本約占62%。2012—2014年度Z省電力公司輸配電成本中可控成本費用僅占36.03%、39.80%、38.31%，平均值為38.05%，亦即61.95%的輸配電費用為不可控成本。（4）材料及修理費是導致Z省電力公司輸配電成本陡峭式上升的最主要因素。材料及修理費、其他運營費用、人工及福利費增速分別高達97.35%、38.41%、20.53%。

（二）輸配電作業管理及優化

盡管輸配電企業強調電力產品輸送的安全性，但從作業價值及成本效率的視角看，與材料及修理費、其他運營費用、人工及福利費等相關的作業，其作業增值偏低，甚至含有不增值作業。

1.作業削減。2012—2014年材料及修理費平均值顯示，自營材料費、外包材料費和外包檢修費（修理費）的占比分別為27.10%、9.40%、63.50%，后兩者之和高達72.90%。如果條件許可，對自營材料費，應當將原料供應商的交貨方式改變為直接送達原料使用部門，將功能性的工廠布局轉變為單元制造式布置，以縮短運輸距離，削減甚至消除不增值的作業；而針對外包項目，則應改變現有的“基期+增長”的預算思維，強化在談判中討價還價的能力。

2.作業選擇。不同的策略會產生不同的作業，進而引發不同的成本水平。輸配電材料及修理費是自營還是外包，其他運營費用中的一些具體活動設施是租賃、外包擬或購置，人工及福利費是實行工效掛鉤還是其他形式等，輸配電企業應當從中選擇最佳作業方式，降低相關成本費用。再如其他運營費用中的營業廳、電力展廳、節能展廳制作費用及營銷宣傳、市場推廣費，將實體的電力展廳、節能展廳、廣告改變為微信等數字媒介形式，將傳統的紙質信件郵寄收費通知改為微信或短信通知，除與時俱進、符合數字經濟及當前人們的消費特征外，也將會降低輸配電成本。

3.作業減低。作業減低就是采用價值工程方法，改善必要輸配電作業的效率或者改善在短期內無法消除的不增值的作業，例如減少會議次數、壓縮租賃房屋面積、控制員工人數等，就可以降低輸配電其他運營成本和人工成本。

四、Z省電力公司輸配電成本控制及優化的基本策略

（一）科學踐行資產全壽命周期管理思想

從資產全壽命周期的視角看，上海公司的成本結構比例是最為合理的。下頁圖3顯示，上海市輸配電成本中的折舊費占比為57.8%，但其材料費及修理費、其他運營費占比僅為7.3%和15%，顯著低于Z省電力公司、江蘇、安徽和山東。由此可見，Z省電力公司應當充分借鑒上海的做法，強化資產全壽命周期管理，不斷降低材料費及修理費和其他運營費。

（二）構建并施行輸配電戰略成本管理體系

作為一種基礎性能源產品，電力產品具有市場同質性強等特點，獲得輸配電成本優勢是提高電力市場競爭力的重要手段。首先，根據《國家電網公司關于印發標準成本的通知》（國家電網財[2014]313號），在對上海、江蘇、安徽、江西等周邊省市的輸配電成本與Z省電力公司進行對標分析的基礎上，結合Z省電力公司具體地域特點，對標準中的用量標準和價格標準的合理性、科學性、先進性等進行審核評價，研究并制定適合Z省電力公司特點的輸配電標準成本管理體系。其次，建立目標管理和責任會計制度，實施全員、全過程輸配電成本控制。將輸配電成本控制目標落實到人，使人人有目標、人人有責任、人人有獎懲。同時，在全省相關單位部門開展節約一分錢活動。輸配電成本具有作業鏈長、數額龐大等特征，敏感性分析表明，如果每個環節或因素增加或減少1%的支出，將會引起輸配電成本總額產生巨大的變化。最后，采用平衡計分卡、經濟增加值（EVA）、價值工程（VE）等方法，科學合理評價Z省電力公司輸配電成本的效益性、效率性和效果性。

（三）優化輸配電作業鏈設計

根據V（價值）=F（功能）/C（成本費用），對輸配電成本作業鏈進行流程再造，采取作業削減、作業減低、作業選擇等方式，優化Z省電力公司輸配電成本作業鏈，從根本上降低Z省電力公司輸配電成本。具體分五種情況進行作業價值分析：①F上升，C下降。這是最優的情況，說明該項作業在通常情況下都能產生價值增值。②F不變，C下降。這是一種次優的情況，在功能不變的情形下，作業成本有所下降。③F上升，C不變。在這種情況下，消耗同樣多的企業資源，可以獲得更高的價值。④F上升，C上升，并且功能的增加比率高于成本的上升比率。⑤F下降，C下降，并且功能的下降比率低于成本的下降比率。

（四）強化在談判中討價還價的能力，施行精益化管理

首先，對外包材料費、外包檢修費、購電費、輸電費等不可控成本項目，尤其是外包性項目，應在不同省市對標、物價變動分析以及第三方效益評估的基礎上，建立健全有關支出的事前審核、事中監督及事后評價機制。并改變現有的費用“基期+增長”外包模式，采用零基預算思想，充分與承包方討價還價。其次，對人工及福利費等，應當適當控制公司員工規模，并采用適宜的費用計提比率；如果實施績效工資，則應適度降低績效工資標準。最后，對其他運營費，除強化談判及討價還價能力、建立標準成本制度和責任會計制度等控制措施外，應采取更加行之有效的抄表計量、發放電費收款通知方式，將實體的電力展廳、節能展廳、廣告改變為微信等數字媒介形式，以降低輸配電成本。此外，應建立健全企業內部審計及監管機制，杜絕相關方之間的腐敗及利益關系。

參考文獻：

[1]鄭海坤.供電企業作業成本法初探之售電[J].中國電力教育，2010，（10）.

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[3]吳普松.價值鏈下的作業成本法：理論分析與中國實際[J].集團經濟研究，2006，（5）.

[4]郭化林.中國資產評估監管制度安排與效率研究[M].北京：中國社會科學出版社，2015.

作者簡介：

劉衛東，男，高級經濟師、高級工程師；主要研究：電氣工程與經濟管理。

于曉彥，男，高級會計師；主要研究：技術經濟與財務管理。

郭化林，男，教授；主要研究：資產評估理論與實務。