新常態(tài)下內(nèi)部審計工作的重點與難點

李林霖

摘 要：在新常態(tài)背景下，各行各業(yè)的發(fā)展應(yīng)當(dāng)把握新常態(tài)特征，針對性地進(jìn)行調(diào)整，努力適應(yīng)新常態(tài)。內(nèi)部審計是企業(yè)及相關(guān)機(jī)構(gòu)管理體系的重要組成部分，在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，內(nèi)部審計工作也呈現(xiàn)出了新的發(fā)展趨勢，把握內(nèi)部審計工作的重點和難點至關(guān)重要?；谝陨希疚膹慕?jīng)濟(jì)新常態(tài)下內(nèi)部審計工作概述入手，明確了新常態(tài)下內(nèi)部審計工作的新變化，著重探討了新常態(tài)下內(nèi)部審計工作的難點及重點，旨在為相關(guān)內(nèi)部審計工作實踐提供參考。

關(guān)鍵詞：新常態(tài)；內(nèi)部審計；重點；風(fēng)險管理

經(jīng)濟(jì)新常態(tài)給內(nèi)部審計工作帶來了新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，內(nèi)部審計應(yīng)圍繞“監(jiān)督、評價、改善”為重點，更加注重內(nèi)在價值的實現(xiàn)和提升。內(nèi)部審計各級部門及內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)積極應(yīng)對新常態(tài)下面臨的工作挑戰(zhàn)，明確內(nèi)部審計工作開展的難點，把握工作重點。只有這樣才能夠與時俱進(jìn)，促進(jìn)內(nèi)部審計工作更好地適應(yīng)企業(yè)的轉(zhuǎn)型和發(fā)展，提升審計價值。

一、經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下內(nèi)部審計工作概述

新常態(tài)下，經(jīng)濟(jì)增長速度逐步放緩，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化升級，供給關(guān)系更加合理科學(xué)，市場經(jīng)濟(jì)延伸至更深領(lǐng)域、更廣范圍。經(jīng)濟(jì)“新常態(tài)”的基礎(chǔ)是企業(yè)“新常態(tài)”。各個企業(yè)在其所在行業(yè)也會順應(yīng)新常態(tài)規(guī)律，優(yōu)勝劣汰。因此，企業(yè)在新常態(tài)形勢下，應(yīng)積極布局，調(diào)整結(jié)構(gòu)，開拓創(chuàng)新。

內(nèi)部審計工作，作為現(xiàn)代企業(yè)的重要管理組成部分，在企業(yè)轉(zhuǎn)型和發(fā)展，不斷適應(yīng)“新常態(tài)”、引領(lǐng)“新常態(tài)”的步伐下，應(yīng)以新的方式和新的標(biāo)準(zhǔn)定位履行職責(zé)，從注重量化價值的提升轉(zhuǎn)變?yōu)閮?nèi)在價值的實現(xiàn)。就目前來看，我國內(nèi)部審計工作總體態(tài)勢發(fā)展良好，成效顯著，審計部門及內(nèi)部審計人員以科學(xué)的審計理念為基礎(chǔ)，以風(fēng)險為導(dǎo)向、以控制為主線，全面履行內(nèi)部審計職責(zé)，積極提升內(nèi)部審計工作的有效性，對于促進(jìn)企業(yè)及相關(guān)組織機(jī)構(gòu)的健康發(fā)展和效益實現(xiàn)有著積極的意義。但需要注意的是，當(dāng)前內(nèi)部審計工作在審計質(zhì)量、人員機(jī)構(gòu)等方面還存在著一定的問題，制約了內(nèi)部審計工作在新常態(tài)下的可持續(xù)發(fā)展，因此，有必要對新常態(tài)下內(nèi)部審計工作的難點和重點進(jìn)行分析與探討。

二、新常態(tài)下內(nèi)部審計工作的難點

1.內(nèi)部審計理念陳舊

內(nèi)部審計理念是影響內(nèi)部審計工作方向、內(nèi)容及成效的重要因素，保證內(nèi)部審計理念的先進(jìn)性至關(guān)重要。在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)背景下，內(nèi)部審計工作應(yīng)當(dāng)創(chuàng)新理念，保證內(nèi)部審計工作的與時俱進(jìn)，只有這樣才能適應(yīng)新常態(tài)發(fā)展。但就目前來看，許多企業(yè)和組織機(jī)構(gòu)的內(nèi)部審計理念陳舊，將監(jiān)督作為內(nèi)部審計工作的主要內(nèi)容，忽視了新常態(tài)對內(nèi)部審計工作新的職能要求，具體來說體現(xiàn)在以下兩個方面：

首先，在開展內(nèi)部審計工作的過程中過于注重監(jiān)督職能，這對內(nèi)部審計咨詢服務(wù)及確認(rèn)功能的發(fā)揮帶來了不良影響；第二，將查錯糾弊作為內(nèi)部審計工作的重點，難以充分發(fā)揮內(nèi)部審計價值增值功能，工作領(lǐng)域狹窄，難以發(fā)揮內(nèi)部審計工作“一審、二幫、三促進(jìn)”的重要功能和作用，從而弱化了內(nèi)部審計工作效果。

2.內(nèi)部審計管理機(jī)制不健全

內(nèi)部審計管理機(jī)制的完善性也是影響審計效果的關(guān)鍵因素，在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)背景下，不完善、不健全的內(nèi)部審計管理機(jī)制使得內(nèi)部審計工作難以有效落實，內(nèi)部審計效果難以充分實現(xiàn)。

就目前來看，許多企業(yè)和組織結(jié)構(gòu)在開展內(nèi)部審計工作的過程中沒有完善的工作計劃，沒有突出重點內(nèi)容，沒有有效整合和利用相關(guān)資源。在進(jìn)行內(nèi)部審計調(diào)查之前，沒有做好詳細(xì)的調(diào)查工作，在進(jìn)行內(nèi)部審計工作的過程中，對工作質(zhì)量控制不到位，審計結(jié)論不明確，審計資源浪費嚴(yán)重的問題十分凸顯，這就大大制約了內(nèi)部審計價值的實現(xiàn)。

3.內(nèi)部審計范圍狹窄

許多企業(yè)和組織機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計工作范圍過于狹窄，僅僅局限于財務(wù)收支審計這一個方面，過于注重資金審計，往往忽略了內(nèi)部控制和風(fēng)險管理。許多單位在開展內(nèi)部審計工作的過程中沒有樹立風(fēng)險意識，缺乏對內(nèi)部控制制度執(zhí)行的審計，難以做好內(nèi)部控制評價，沒有系統(tǒng)、完善的風(fēng)險控制制度。這就使得內(nèi)部審計工作不能為企業(yè)及相關(guān)組織機(jī)構(gòu)管理者提供有價值的指導(dǎo)意見和建議，難以實現(xiàn)內(nèi)部審計增加組織價值的重要目標(biāo)。

三、新常態(tài)下內(nèi)部審計工作的重點

1.創(chuàng)新理念

改革創(chuàng)新，理念先行。經(jīng)濟(jì)新常態(tài)給內(nèi)部審計工作提出了新要求，各級審計部門以及內(nèi)部審計工作人員應(yīng)當(dāng)把握經(jīng)濟(jì)新常態(tài)本質(zhì)，把握新常態(tài)下內(nèi)部審計工作的新變化，以《中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則》為基礎(chǔ)，結(jié)合企業(yè)及組織機(jī)構(gòu)的實際情況，不斷地進(jìn)行理念創(chuàng)新。

首先，內(nèi)部審計部門以及人員應(yīng)當(dāng)對擯棄傳統(tǒng)以監(jiān)督為主的工作思想，促進(jìn)監(jiān)督與應(yīng)用評價的結(jié)合；第二，內(nèi)部審計部門及人員應(yīng)當(dāng)一改傳統(tǒng)以查錯糾弊為主的工作理念，注重服務(wù)、監(jiān)督以及咨詢等工作的結(jié)合，樹立服務(wù)意識，第三，審計部門及人員應(yīng)將自己定位為企業(yè)的“免疫系統(tǒng)”和守護(hù)者，將相對狹窄和局限的財務(wù)審計、業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)及業(yè)務(wù)點審計，拓展到全過程、全覆蓋的審計范圍，并建立相關(guān)的配套工作體系。

2.完善內(nèi)部審計管理機(jī)制

首先，應(yīng)當(dāng)保證內(nèi)部審計工作設(shè)計計劃的科學(xué)性。內(nèi)部審計工作計劃應(yīng)當(dāng)覆蓋審計項目全部內(nèi)容，指出該項目內(nèi)部審計的重點和難點內(nèi)容，在保證全面性的基礎(chǔ)上實現(xiàn)不斷優(yōu)化，利用各項審計資源。對于企業(yè)來說，其可以將財務(wù)收支審計等真實性要求較高的審計業(yè)務(wù)進(jìn)行外包，這不僅能夠有效提升內(nèi)部審計工作效率，還能過集中內(nèi)部審計資源，對于提升內(nèi)部審計質(zhì)量有著積極的意義。

第二，應(yīng)當(dāng)積極提升內(nèi)部審計工作質(zhì)量。完善質(zhì)量控制制度，推進(jìn)審計工作標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化，落實內(nèi)部審計工作責(zé)任，建立企業(yè)內(nèi)審工作評估體系，改進(jìn)審計管理。只有保證質(zhì)量，才能實現(xiàn)價值。

3.以風(fēng)險為導(dǎo)向開展內(nèi)部審計工作

在企業(yè)及組織機(jī)構(gòu)經(jīng)營和發(fā)展的過程中，不可避免的會出現(xiàn)各種風(fēng)險，例如財務(wù)風(fēng)險、戰(zhàn)略風(fēng)險、法律風(fēng)險、市場風(fēng)險等等。企業(yè)必須全面分析經(jīng)營中可能存在的風(fēng)險，并對風(fēng)險進(jìn)行評估容忍度的確認(rèn)，建立規(guī)范的風(fēng)險監(jiān)控體系，對風(fēng)險進(jìn)行有效的管理，保證風(fēng)險影響程度及范圍的可控性，以促進(jìn)企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。在新常態(tài)下，企業(yè)及組織機(jī)構(gòu)的內(nèi)部管理工作也出現(xiàn)了一定的變化，除了需要面對財務(wù)控制、經(jīng)營風(fēng)險、內(nèi)部控制等傳統(tǒng)風(fēng)險外，也出現(xiàn)了許多新的風(fēng)險點。上文中提到，當(dāng)前企業(yè)及組織結(jié)構(gòu)內(nèi)部審計工作范圍過于狹窄，往往忽略了對風(fēng)險的管理和控制，這是不科學(xué)的，不符合經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的要求。

經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，企業(yè)及組織機(jī)構(gòu)各項管理措施不斷開展，內(nèi)部審計工作和任務(wù)繁重異常，但審計資源是有限的，在這樣的背景下，如何保證內(nèi)部審計的全面性值得深思?，F(xiàn)代企業(yè)和組織機(jī)構(gòu)都積極注重對風(fēng)險的管控，比爾蓋茨所著《微軟離破產(chǎn)永遠(yuǎn)只有18個月》一書中就強(qiáng)調(diào)了企業(yè)風(fēng)險管理和控制的重要性，也體現(xiàn)了現(xiàn)代企業(yè)家應(yīng)當(dāng)提升風(fēng)險意識，重視對風(fēng)險的管理和控制。

早在19世紀(jì)，西方古典經(jīng)濟(jì)學(xué)著作就提到了“風(fēng)險”一詞，1986年，歐洲十一個國家成立了歐洲風(fēng)險研究會，自此之后，風(fēng)險管理運動逐漸從發(fā)達(dá)國家走向全世界。張瑞敏所著《我每天心情都如履薄冰》也體現(xiàn)了中國企業(yè)家的風(fēng)險意識。在這樣的背景下，我國應(yīng)當(dāng)以風(fēng)險導(dǎo)向為基礎(chǔ)開展內(nèi)部審計工作，以風(fēng)險評估結(jié)果為基礎(chǔ)確定內(nèi)部審計工作的重點環(huán)節(jié)和領(lǐng)域，全面把握內(nèi)部審計各個環(huán)節(jié)，只有這樣才能夠提升內(nèi)部審計效率，降低內(nèi)部審計風(fēng)險的發(fā)生概率，由此可見，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍切鲁B(tài)下內(nèi)部審計工作的重中之重。

四、結(jié)論

綜上所述，經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，內(nèi)部審計工作在內(nèi)容、方向、目標(biāo)等各個方面都出現(xiàn)了一定的變化，內(nèi)部審計工作呈現(xiàn)出新的發(fā)展趨勢。在這樣的背景下，各級內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)及內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)把握新常態(tài)特點，把握內(nèi)部審計工作的難點和重點，積極創(chuàng)新工作理念、完善管理機(jī)制，堅持以風(fēng)險為導(dǎo)向，以此來保證內(nèi)部審計工作的全面性，保證內(nèi)部審計工作的質(zhì)量和成效，促進(jìn)新常態(tài)下內(nèi)部審計工作內(nèi)在價值的實現(xiàn)。

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