中小企業(yè)會計監(jiān)督存在問題及對策

涂冰清 唐麗茹

摘要：隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，中小企業(yè)這一國民經(jīng)濟(jì)重要組成部分的發(fā)展也越來越快。然而，伴隨著中小企業(yè)日益龐大，自身發(fā)展的不足也日漸突顯，尤其是在會計監(jiān)督方面存在問題尤其突出。本文就中小企業(yè)會計監(jiān)督存在的問題及現(xiàn)狀進(jìn)行分析，同時對解決對策進(jìn)行探討。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè) 會計監(jiān)督 問題 對策

隨著我國社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展，目前的經(jīng)濟(jì)也日趨復(fù)雜，企業(yè)本身對于會計監(jiān)督要求也越來越高，企業(yè)也逐漸認(rèn)識到會計監(jiān)督重要性。但是，會計監(jiān)督過程還存在各種各樣的問題，這些問題嚴(yán)重阻礙了企業(yè)的發(fā)展。企業(yè)需要對會計監(jiān)督進(jìn)行正確的認(rèn)識，這對提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益有著重要的意義。

會計監(jiān)督，是指單位內(nèi)部的會計機(jī)構(gòu)和會計人員、依法享有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督檢查職權(quán)的政府有關(guān)部門、依法批準(zhǔn)成立的社會審計中介組織、對國家機(jī)關(guān)、社會團(tuán)體、企業(yè)事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動的合法性、合理性和會計資料的真實性、完善性以及本單位內(nèi)部預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行的監(jiān)督。會計對于企業(yè)的發(fā)展起到了重要的作用。會計監(jiān)督工作，就是憑借所掌握的各種數(shù)據(jù)資料，依照科學(xué)的方式開展活動，為企業(yè)合法性發(fā)展提供保證。

一、中小企業(yè)會計監(jiān)督現(xiàn)狀

通過內(nèi)外部的監(jiān)督到達(dá)對企業(yè)會計監(jiān)督，大體上的監(jiān)督體系是全面的。不過隨著我國經(jīng)濟(jì)與國際的不斷交流，會計監(jiān)督的弊端日益顯現(xiàn)。企業(yè)會計監(jiān)督工作涉及方方面面，政府的外部監(jiān)督，企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督，不過有些企業(yè)為了獲取更多的利益，針對不同的會計監(jiān)督主體遞送不同的賬目，時常出現(xiàn)內(nèi)外兩套賬，違規(guī)操作等不良的會計行為。眾所周知，會計基本職能是核算和監(jiān)督，因此，面對嚴(yán)重擾亂會計工作秩序的現(xiàn)象，必須加強(qiáng)會計監(jiān)督，從而促進(jìn)中小企業(yè)健康發(fā)展。

二、中小企業(yè)會計監(jiān)督存在的問題

（一）中小企業(yè)內(nèi)部管理人員對監(jiān)督認(rèn)識不足

我國大部分中小型企業(yè)都是家族式管理，家族式管理的優(yōu)勢在于發(fā)發(fā)展的初期，在優(yōu)秀的領(lǐng)導(dǎo)人的領(lǐng)導(dǎo)下，權(quán)利集中，反而利于決策。然而，隨著企業(yè)的壯大，權(quán)力過于集中，導(dǎo)致民主與公平的缺失，很自然的忽略會計監(jiān)督工作，按個人的意愿核算企業(yè)資金。很多會計重要崗位的人員并沒有專業(yè)的會計工作能力，缺乏管理知識，導(dǎo)致企業(yè)賬目混亂，基于親屬之間的信任導(dǎo)致內(nèi)部監(jiān)督職能流于表面，并沒有起到實質(zhì)作用。

（二）中小企業(yè)自身構(gòu)建的監(jiān)督制度存在明顯的缺陷

許多中小型企業(yè)建立初期，只是為了表面的監(jiān)督體系構(gòu)建頒布了各項制度，但是這些制度在企業(yè)的實際運行中并沒有運用和落實。甚至為了追求企業(yè)發(fā)展速度而忽視企業(yè)發(fā)展不僅要快更要穩(wěn)的目標(biāo)，由于初期流于表面的監(jiān)督體系和發(fā)展過程對會計監(jiān)督的忽視，導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展速度越來越慢，積病難醫(yī)，甚至導(dǎo)致企業(yè)的破產(chǎn)。

（三）企業(yè)內(nèi)部的會計工作人員素質(zhì)不高

目前我國企業(yè)會計從業(yè)人員接受高等教育的人數(shù)不多，專業(yè)能力不強(qiáng)，眼界不高，而且經(jīng)歷過專業(yè)培訓(xùn)的人數(shù)就更少了。然而作為會計監(jiān)督工作主要成員，會計從業(yè)人員專業(yè)素質(zhì)的高低決定了企業(yè)會計監(jiān)督的有效性。這樣，由于專業(yè)能力短板使得他們不能準(zhǔn)確的對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行控制與管理，也不能更好的適應(yīng)企業(yè)的會計工作，從而達(dá)不到對企業(yè)會計監(jiān)督的作用。

（四）企業(yè)外部法律監(jiān)督制度不全面

隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，會計監(jiān)督面臨的問題更加細(xì)化與復(fù)雜。舊的法律法規(guī)已經(jīng)不能滿足日益復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)狀況，而且企業(yè)會計制度還有相關(guān)的核算體系之間有關(guān)聯(lián)的一些外部的法律缺失使得企業(yè)在激烈的市場中也就缺乏相應(yīng)的競爭力。外部法律的缺失導(dǎo)致外部監(jiān)督的有效性不夠，從而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的懈怠。

（五）政府相關(guān)部門權(quán)責(zé)不明，協(xié)調(diào)性差

我國對企業(yè)進(jìn)行會計監(jiān)督的部門很多，例如財政部，審計局，工商局等，但是這些部門權(quán)責(zé)不明，實際工作中各行其政，不但沒有辦法幫助中小企業(yè)監(jiān)督工作的完成，反而造成不必要的麻煩。由于權(quán)責(zé)不明，導(dǎo)致各部門之間的信息無法共享，企業(yè)的財務(wù)信息不一致也無法得知。各部門的協(xié)調(diào)性不夠，導(dǎo)致檢查結(jié)果往往也缺乏全面性。

三、加強(qiáng)中小企業(yè)會計監(jiān)督的對策

（一）完善外部監(jiān)督的法律法規(guī)

會計外部監(jiān)督的有效性離不開政府的支持，政府以頂層設(shè)計的角度來及時完善與會計相關(guān)的法律法規(guī)，而且要充分利用法律法規(guī)的一些手段來加快相應(yīng)的會計法律法規(guī)的完善。嚴(yán)密的法律法規(guī)不僅可以為有關(guān)部門監(jiān)督管理工作提供制度上的支持，同時還能激發(fā)職工開展會計監(jiān)督工作的積極性。具體來說，第一，審計局，稅務(wù)局等政府監(jiān)督部門，要權(quán)責(zé)分明。審計局主要負(fù)責(zé)查帳本，是否做假賬，賬本是否齊全。稅務(wù)局主要查有沒有偷漏稅等違法行為，企業(yè)有沒有觸犯稅法。第二，發(fā)揮財政機(jī)關(guān)的監(jiān)督作用。檢查企業(yè)會計人員的從業(yè)資格狀況，對沒有持證上崗的企業(yè)員工，要求其限期整改。定期組織會計人員的技術(shù)培訓(xùn)，同時要多宣傳會計相關(guān)的法律法規(guī)。對與那些沒有按照政府要求辦事的企業(yè)進(jìn)行適當(dāng)?shù)膽土P。

第三，在各部門各司其職的情況下，開展各部門之間的合作，促使各部門之間實現(xiàn)信息的共享，這樣可以大幅度的減少做假賬的可能性，從而可以促進(jìn)企業(yè)的良性發(fā)展，使企業(yè)慢慢地按照制度走向正軌。

（二）加強(qiáng)會計從業(yè)人員的素質(zhì)

會計從業(yè)人員是會計監(jiān)督體系重要部分，會計從業(yè)人員素質(zhì)的高低，直接的影響會計監(jiān)督有效性。提高會計從業(yè)人員的準(zhǔn)入門檻，加強(qiáng)會計從業(yè)人員的隊伍建設(shè)。同時，也需要提高會計從業(yè)人員的法律意識，對與一些對會計工作有突出建設(shè)的人員進(jìn)行一方面的獎勵，這樣可以提高會計從業(yè)人員工作的積極性，也有利于提高會計信息的真實性以及有效的保證會計監(jiān)督有關(guān)的法律法規(guī)能順利完成。中小企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督管理的重點是企業(yè)內(nèi)部環(huán)境，企業(yè)可以從提高會計從業(yè)人員監(jiān)督意識著手，從完善內(nèi)控的角度，制定適合的監(jiān)督管理計劃，從而為監(jiān)督管理工作打造一個良好的內(nèi)控環(huán)境。具體來說，首先強(qiáng)化職業(yè)培訓(xùn)培育和后續(xù)教育，會計監(jiān)管涉及的內(nèi)容和范圍都廣，而且在經(jīng)濟(jì)全球化的風(fēng)潮下，中小會計人員的業(yè)務(wù)水平也必須跟進(jìn)時代，會計監(jiān)督人員的能力和素質(zhì)能力兩手抓。只有企業(yè)會計監(jiān)督人員切實履行職責(zé)，才能全面提升會計信息質(zhì)量和信息水平，更有利于企業(yè)國際化發(fā)展。其次，提升會計監(jiān)督隊伍的資格。嚴(yán)格監(jiān)督隊伍資格，以加強(qiáng)思想建設(shè)為基礎(chǔ)，以樹立良好行業(yè)形象和提高監(jiān)督業(yè)務(wù)水平為著力點，完善制度建設(shè)，強(qiáng)化約束與激勵機(jī)制，全面提升隊伍素質(zhì)。同時，要將法律法規(guī)及監(jiān)督業(yè)務(wù)知識作為一項長期任務(wù)。

（三）建立完善的內(nèi)部控制制度

中小企業(yè)會計監(jiān)督首要面臨的問題就在企業(yè)內(nèi)部之間，這些問題存在最為主要的是企業(yè)沒有認(rèn)識到會計監(jiān)督的重要性，這也是導(dǎo)致企業(yè)會計監(jiān)督的有些職能并沒有得到完全地發(fā)揮的原因。然而，在我國社會經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的過程中，企業(yè)并沒有將會計監(jiān)督問題作為企業(yè)發(fā)展過程中應(yīng)當(dāng)關(guān)注的重點，這樣只會進(jìn)一步導(dǎo)致企業(yè)會內(nèi)控越來越混亂。建立起企業(yè)內(nèi)部控制制度也是保證企業(yè)正常持續(xù)的發(fā)展的有力保障。 具體來說，首先，內(nèi)部監(jiān)督作為中小企業(yè)監(jiān)督活動的基礎(chǔ)，應(yīng)該做到分工明確、責(zé)任分明，而不是以前通過隨即開展監(jiān)督活動，對內(nèi)部控制制度的合法性、合理性進(jìn)行評估檢查。對內(nèi)部控制制度的不斷完善，保證控制制度的有效執(zhí)行。通過對崗位實行責(zé)任制，做到每個部門明確分工、每個職位各司其職。其次，建立定期考核、評估制度。對有關(guān)責(zé)任人、有關(guān)部門進(jìn)行考核，定期對內(nèi)部控制制度進(jìn)行檢測、評估，以此保證內(nèi)部控制制度有效運行，同時也能不斷促進(jìn)內(nèi)部控制制度的不斷完善。

（四）攻堅克難，懷有信心

我國會計準(zhǔn)則與國際接軌的時間不長，再加上我國特色的經(jīng)濟(jì)發(fā)展的道路。讓會計監(jiān)督的工作更復(fù)雜。面對復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，我們必須有攻堅克難的決心與毅力。

我國會計監(jiān)督還處于發(fā)展初期，許多監(jiān)管方面并沒有考慮到。龐大的監(jiān)管對象與龐大的監(jiān)管資源之間的矛盾，要根據(jù)我國實際情況和維護(hù)我國利益為基礎(chǔ)，積極推動我國的內(nèi)部控制制度與時代接軌與國際接軌，做到又符合國情又符合國際。同時要把具有中國特色的內(nèi)控制度推向世界，做到讓世界接受，從而提高我國企業(yè)國際競爭力。

中小企業(yè)會計監(jiān)督的壓力主要來自于內(nèi)部違反會計準(zhǔn)則，盡管隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，這種違反會計準(zhǔn)則行為越來越少，在一定程度上緩解了監(jiān)管的壓力。但是，這并沒有完全杜絕所有的動機(jī)與機(jī)會。因此，會計監(jiān)督的壓力是有存在的。而且伴隨著市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展，龐大的監(jiān)管群體也在不斷的推進(jìn)市場化進(jìn)程，這樣就意味著會計信息質(zhì)量檢查的壓力和路程還是很漫長。

四、結(jié)束語

新形勢下企業(yè)會計制度為會計監(jiān)督職能提出了更高的要求，完善的會計監(jiān)督可以及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)自身的不足，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展，為中小企業(yè)做大做強(qiáng)做好制度保障。會計監(jiān)督職能為企業(yè)內(nèi)部管理和風(fēng)險控制提供了保障，不但優(yōu)化了企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)管制度，而且也完善了監(jiān)管制度。

伴隨著經(jīng)濟(jì)全球化，中下企業(yè)面臨著前所未有的機(jī)遇與挑戰(zhàn)，一套完善的會計監(jiān)督體系能夠及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展的不足，能夠及時發(fā)現(xiàn)問題解決問題，在企業(yè)發(fā)展過程中能夠為問題的解決提供制度保障，為企業(yè)健康發(fā)展保駕護(hù)航。

參考文獻(xiàn)：

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