基層外匯管理績效審計探析

喬欣欣

【摘要】本文嘗試從基層外匯局開展外匯管理績效審計的角度，探討基層外匯管理績效審計的重要意義，分析基層外匯局開展績效審計面臨的問題，并提出解決問題的意見建議。

【關(guān)鍵詞】外匯 管理 績效審計

近年來，隨著我國經(jīng)濟金融的不斷開放，對外交流日益密切，外匯局順應(yīng)時代的發(fā)展，不斷深入貫徹落實“五個轉(zhuǎn)變”要求，工作重心由事前向事后轉(zhuǎn)移，相應(yīng)的外匯管理內(nèi)控工作也逐漸轉(zhuǎn)型，績效審計就是其轉(zhuǎn)型的方向之一。本文嘗試從基層外匯局開展外匯管理績效審計的角度，探討基層外匯管理績效審計的重要意義，分析基層外匯局開展績效審計面臨的問題，并提出解決問題的意見建議。

一、外匯管理績效審計的定義及重要意義

（一）外匯管理績效審計的定義

績效審計是對組織利用資源的經(jīng)濟性、效率性和效果性進行的審計確認和評價活動，其內(nèi)容與理念主要與合規(guī)性審計相對而言。傳統(tǒng)的合規(guī)審計無法有效控制外匯管理在履職過程中存在的合法、合規(guī)但低效的問題，而績效審計可從績效角度對其管理制度和過程進行審查，確保各項業(yè)務(wù)實現(xiàn)科學(xué)發(fā)展。由績效審計的內(nèi)涵引申概括外匯管理績效審計的定義為：圍繞外匯管理的目標和任務(wù)，采用科學(xué)的指標體系和評價模型，對外匯局分支機構(gòu)的管理目標、管理活動、管理措施和管理結(jié)果進行檢查、分析與評價，提出建設(shè)性意見，促進外匯局規(guī)范、全面、高效地履行外匯管理職責(zé)。

（二）基層外匯管理績效審計的重要意義

1.實現(xiàn)外匯局職能轉(zhuǎn)變的必然趨勢。績效審計工作的開展不僅是新形勢下對外匯管理理念和方式轉(zhuǎn)變的要求，也是對外匯管理內(nèi)控監(jiān)督工作轉(zhuǎn)型及外匯局有效履職提出的新挑戰(zhàn)。開展外匯管理績效審計，要從以下五個方面進行轉(zhuǎn)變：一是目標由檢查糾錯向風(fēng)險控制轉(zhuǎn)變；二是方式由事后監(jiān)督向事前、事中全過程監(jiān)督轉(zhuǎn)變；三是手段由手工操作為主向利用信息技術(shù)和業(yè)務(wù)系統(tǒng)控制為主轉(zhuǎn)變；四是內(nèi)容由合規(guī)性檢查向履職效果評估轉(zhuǎn)變；五是職能由監(jiān)督向監(jiān)督與服務(wù)并重轉(zhuǎn)變。

2.推動貿(mào)易投資便利化和加強風(fēng)險管理的必要手段。當前，外匯局正面臨推改革和防風(fēng)險雙重任務(wù)的嚴峻考驗，在便利和開放的同時，必然伴隨著跨境資金流動帶來的風(fēng)險。通過外匯管理績效審計，綜合評估外匯管理改革的效果、效率和風(fēng)險水平，提示外匯管理的薄弱環(huán)節(jié)和風(fēng)險程度，在促便利和防風(fēng)險兩者之間找到平衡點，有利于在風(fēng)險可控的前提下，積極、穩(wěn)妥、有序地推進外匯管理重點領(lǐng)域改革，提高貿(mào)易投資便利化和監(jiān)督管理的實效性。

3.外匯管理與服務(wù)科學(xué)發(fā)展的必需要求。外匯局承擔著制定和執(zhí)行外匯管理政策、優(yōu)化外匯環(huán)境、提供外匯服務(wù)的重要職能，其行使職能的有效性取決于管理行為的科學(xué)性和效率。開展外匯管理績效審計，正是在對外匯管理與服務(wù)工作的經(jīng)濟性、效率性和效果性進行綜合評價基礎(chǔ)上，從規(guī)范管理和完善體制的角度剖析發(fā)現(xiàn)的問題，促進外匯局建立健全內(nèi)控制度，打造內(nèi)控監(jiān)管的長效機制，從而進一步提升基層外匯局履行管理與服務(wù)職能的實際效果。

二、目前基層外匯管理績效審計面臨的問題

（一）尚未建立科學(xué)的指標體系

對外匯局來說，績效審計仍是探索性的開展，其評價標準的設(shè)立缺乏足夠的權(quán)威性，而如何對其管理活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性進行綜合評價，其評價的標準是關(guān)鍵。目前外匯局尚未建立起完整、統(tǒng)一的績效審計流程與評價制度，即使在分項目上如經(jīng)常項目、資本項目、國際收支、外匯檢查工作也未形成規(guī)范的審計準則與操作規(guī)程，使得基層外匯局在開展績效審計時無可供參照的模式，有的往往自行制定操作規(guī)程和標準，容易造成與外匯局總局的工作目標相偏離。

（二）隊伍的綜合素質(zhì)有待加強

績效審計的綜合性和專業(yè)性都比較強，既要審查合規(guī)性，又要判斷經(jīng)濟性、效率性和效果性；既要評價過程與結(jié)果，又要提出建設(shè)性意見。這就要求審計人員既要有合規(guī)性審計能力，又要有能力運用各種專業(yè)知識評定被審計單位的業(yè)績，做出客觀而深刻的評價。但目前基層外匯局審計人員多為兼職，知識結(jié)構(gòu)相對單一，專業(yè)素質(zhì)較低，實踐經(jīng)驗不足，加之受傳統(tǒng)審計思維模式束縛，習(xí)慣于查錯糾弊，綜合判斷和分析的能力不強，從而影響了審計工作的效率和質(zhì)量。

（三）評價結(jié)果的運用存在局限

外匯管理績效審計更側(cè)重于回答“好不好”的問題，其評估效益難以權(quán)衡，評價結(jié)果的準確性、可靠性受到束縛。而對績效評價的最終結(jié)果，也沒有制定強制性的措施和責(zé)任追究，更多的是依靠被審計對象的自我整改和提高，結(jié)果運用較為被動，權(quán)威性和影響力有待提升。特別是專項審計開展后，績效審計的相關(guān)指標、結(jié)果、評價等內(nèi)容都未進行深入的挖掘和研究，也沒有運用到具體的外匯業(yè)務(wù)實踐當中，專項績效審計工作對于規(guī)范和促進外匯管理工作的效用十分有限。

三、完善外匯管理績效審計工作的意見和建議

（一）建立標準化的評價指標體系

一是由外匯局總局制定統(tǒng)一的績效審計準則，該準則包括了審計的目的、程序、審計內(nèi)容、評價內(nèi)容與方法、依據(jù)等方面，便于基層外匯局參照執(zhí)行；二是將外匯管理績效審計指標分設(shè)成多級指標，一級指標主要包括業(yè)務(wù)基礎(chǔ)類、服務(wù)類、監(jiān)管類、風(fēng)險類以及輔助類指標，在一級指標下設(shè)立二級子指標，對一級指標予以細化；三是關(guān)注各項指標考核內(nèi)容服務(wù)外匯管理中心工作的效率、質(zhì)量和效果，主要考核內(nèi)容包括涉匯主體的滿意度、外匯政策的落實情況、支持地方對外經(jīng)濟發(fā)展的效果等。

（二）加強績效審計隊伍建設(shè)

績效審計涉及范圍廣，對審計人力資源的結(jié)構(gòu)要求更高，基層外匯局必須優(yōu)化審計人員知識結(jié)構(gòu)，吸收經(jīng)濟學(xué)、統(tǒng)計學(xué)、管理學(xué)、法學(xué)、數(shù)學(xué)等知識背景的人員充實審計隊伍。同時，注重培養(yǎng)績效審計復(fù)合型人才，增加審計人員在信息技術(shù)、管理技術(shù)和風(fēng)險評估等方面的專業(yè)能力，在審計實施之前對審計人員進行專門的業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)，重點加強對數(shù)理統(tǒng)計和計量風(fēng)險等方面的培訓(xùn)。此外，可以采取聘請社會中介機構(gòu)人員參與外匯管理績效審計的方式，充實績效審計力量，提高績效審計質(zhì)量。

（三）促進績效審計成果運用

一是建立統(tǒng)一的績效審計成果管理和運用制度，明確職責(zé)與權(quán)限，從運用范圍、方式、監(jiān)督檢查、責(zé)任追究等方面進行指導(dǎo)規(guī)范，使績效審計成果運用做到有規(guī)可依；二是對績效審計發(fā)現(xiàn)問題整改工作，應(yīng)建立規(guī)范有效的落實整改機制，使整改工作的總體部署、問題分解、明確責(zé)任、具體實施、結(jié)果反饋等層層推進、有機銜接，促進成果得到充分運用；三是加快績效審計成果信息化建設(shè)，通過建立健全審計成果信息管理系統(tǒng)，把零散的審計成果集合成為更高層次、更深力度的審計成果，形成整合效應(yīng)。