論新常態下國有企業內部審計作用發揮

周紅英

論新常態下國有企業內部審計作用發揮

周紅英

隨著我國市場經濟的快速發展，改革的不斷深入，企業對內部審計的要求出現了新變化，內部審計作為一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，必須適應時勢，適時變革，創新發展，在維護企業利益，完善企業管理體系，防范風險，增加企業價值等方面，充分發揮內部審計作用。

經濟新常態 內部審計作用

隨著我國改革的不斷深入和民主法治建設的不斷推進，審計監督已成為國家政治制度不可或缺的組成部分。黨的十八大以來，從政策層面對審計監督范圍、重點，審計工作機制提出了明確的要求。在“適應經濟發展新常態，推進供給側結構改革，抓好五大任務”的經濟、政策背景下對審計工作，特別是國有企業內部審計工作將產生深刻影響。

一、新形勢下內部審計面臨的機遇與挑戰

（一）內部審計是企業深化改革的需要

2014年，國務院印發《關于加強審計工作意見》強調審計監督“全覆蓋”，保障資產安全，防止資產流失，是新常態下，我國企業深化改革的必然要求。內部審計作為企業基礎性的自我監管機制，是現代企業規范管理、防范風險、完善治理、增加價值不可或缺的組成部分，要求內部審計加強監督和服務，防止國有資產流失，防止內部權力濫用，防止腐敗發生。

（二）內部審計在企業經營中發揮的作用越來越重要

一是內部審計的實施切實維護了企業利益，保障了企業經濟活動的合理性、合法性和效益性，使得國家各項政策法令得到了貫徹實施，使企業經營運行方式更加經濟合理化。二是內部審計實現了企業管理體系進一步完善，通過全面關注企業風險和風險防范，及時發現管理漏洞，完善管理機制，服務企業經營，維護財經紀律，推動企業內控體系健康運行。

（三）內部審計承擔的責任加大

一是在全面深化改革中擔負起推進國有企業改革中的監督和服務職責，揭示企業在經營管理中的矛盾和問題。二是以企業內部權力運行和責任落實，對內部重點部門、重點環節、關鍵崗位進行權力的監督和制約。三是在經濟社會發展中從關注風險防范，關注內部控制，關注企業價值增值等方面發揮作用，為企業深化改革、調整結構，穩定增長履行審計職責。

（四）內部審計工作難度加大，對審計人員素質要求更高

新常態下，國有資本向關系國計民生的重要行業和大型、優勢企業集團集聚，重點企業規模向大型化、集團化方向發展，同時企業的類型也從生產型轉向綜合型，企業在經營、核算、內部控制、業務范圍等方面的復雜程度大幅提高。傳統內部審計在知識結構、思維方式、審計方法手段上向適應現代企業發展需要轉變，要求內部審計人員具備財務、統計、計算機、金融、貿易、法律等方面知識。

二、轉變內部審計理念

新常態下企業內部審計要以風險為導向、以控制為主線、以治理為目標、以增值為目的，關注企業經濟運營管理的全過程，需重點做好五方面的轉型：

一是以發現并解決問題為審計理念，從“揭露問題型”向“持續改進型”轉變，以幫助組織提高經營管理水平。二是以審計對象參與審計過程為審計理念，從“被動接受型”向“主動參與型”轉變，共同研究經營管理中的問題。三是以增加組織價值為審計理念，從單純強調“獨立性”向積極追求“價值增值”轉變，為企業發展排憂解難。四是以風險管理為審計理念，從“過程控制型”向“風險管理型”轉變，為實現組織的可持續發展服務。五是以采用新技術、新方法為審計理念，從“借鑒應用型”向“開發創新型”轉變，為提高內部審計的效率提供保障。

三、不斷完善內部審計內涵

（一）提高對內部審計重要性的認識

隨著現代企業制度的發展，要使企業認識到內部審計在幫助企業防范風險、加強內部控制、完善治理和增加企業價值等方面發揮作用的重要性。

（二）拓寬內部審計范圍

在管理與效益上下功夫，將內部審計與管理效益緊密結合。構建一個縱橫交錯的內部審計網絡，全面起到內部審計監督、防范和服務的作用。

（三）強化內部審計隊伍建設

增強企業內部審計資金投入，加強內部審計隊伍建設，開展審計業務知識培訓，提高審計業務能力，組建專業能力強、業務水準高的企業內部審計團隊。

（四）加強內部審計機制建設

建立健全我國的內部審計制度，充分發揮好內部審計監督作用，推行內部審計的事前、事中審計與事后審計相結合，實現審計關口前移向事前、事中審計的轉變，從源頭上預防風險和治理腐敗，充分發揮現代化內部審計作用。

四、促進內部審計措施升級

（一）樹立風險導向審計理念，優化審計資源

一是在各類審計項目中突出風險防范，將審計重點放在市場營銷、項目投資、工程建設項目招投標、資產負債、財務收支等方面強化法規、制度的落實監督。二是在具體項目實施中，將非現場風險評估與現場審計充分結合，使現場審計更具針對性，對高風險環節的監督更加深入，增強內部審計監督的科學性。

（二）不斷優化內部審計流程

一是在全面風險評估的基礎上，確定內部控制審計的范圍、流程及關鍵控制點，制定審計策略，并根據風險等級制定審計計劃。二是依據審計計劃加強內部控制測試，測試驗證內控流程的設計有效性和執行有效性，在階段性內部控制評估的基礎上實施專項審計。三是所有審計結果都要進行跟蹤，以確保內控缺陷得到改進，重大審計發現得到管理層恰當的處理和解決。

（三）創新審計技術方法，不斷提高審計效率

一是重視非現場審計。對于非現場審計，要求內部審計人員要充分借助信息技術，提高審計效率。二是隨著大數據時代和互聯網+的發展，企業在更多的業務領域進行經營。內部審計要快速作出相應改變，積極探索運用大數據技術，加大業務數據與財務數據、企業數據與行業數據的綜合及關聯分析，適應大數據審計需要，提高內部審計運用信息化技術核查問題、評價判斷、宏觀分析的能力，擴大審計監督的廣度和深度。

（四）加強內部審計成果應用，不斷完善企業治理

一是開展內部審計發現問題綜合分析，提出加強管的意見和建議，將內部審計職能發揮到極致，促使審計發現問題在管理層面的整改落實。二是建立分層級的風險監控型的內部審計體系。首先業務部門自我檢查；其次審查部門根據項目和業務進行流程審查；最后根據內部審計制度從大的范圍和層面對公司的各大部門和子公司進行內部審查，發現問題。使內部審計監控例行化，審計發現問題得到積極反饋與解決。三是注重往增值方向的轉變。內部審計依靠熟悉單項業務，了解企業整體運行，不再局限于監督作用，而是充分利用其優勢，發揮作為咨詢者的力量，對業務流程檢查的同時對業務的改進提出合理建議。

五、結語

新常態下，我國經濟、政治等各領域均發生了深刻的變革，企業發展對內部審計的要求出現了新變化，內部審計必須適應時勢，適時變革，創新發展。在理念、功能作用、范圍重點、方式方法等方面突破原有限制，朝著績效、數字信息化、經濟責任等全覆蓋審計的方向變革與發展。通過對審計領域的拓展、審計功能的提升、審計理念的優化及審計方式方法的創新，推進內部審計的變革與發展。

（作者單位為金川集團公司審計風控法務部）

［1］ 劉家義.中國特色社會主義審計理論研究［M］.中國時代經濟出版社，2015.

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［4］ 中辦、國辦.關于完善審計制度若干重大問題的框架意見及相關配套文件［J］.中國審計，2015（24）：4-7.

［5］ 劉家義.更好地履行審計監督職責［N］.人民日報，2015-12-09（12）.