論新常態(tài)下國有企業(yè)內(nèi)部審計作用發(fā)揮

周紅英

論新常態(tài)下國有企業(yè)內(nèi)部審計作用發(fā)揮

周紅英

隨著我國市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，改革的不斷深入，企業(yè)對內(nèi)部審計的要求出現(xiàn)了新變化，內(nèi)部審計作為一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，必須適應(yīng)時勢，適時變革，創(chuàng)新發(fā)展，在維護企業(yè)利益，完善企業(yè)管理體系，防范風(fēng)險，增加企業(yè)價值等方面，充分發(fā)揮內(nèi)部審計作用。

經(jīng)濟新常態(tài) 內(nèi)部審計作用

隨著我國改革的不斷深入和民主法治建設(shè)的不斷推進，審計監(jiān)督已成為國家政治制度不可或缺的組成部分。黨的十八大以來，從政策層面對審計監(jiān)督范圍、重點，審計工作機制提出了明確的要求。在“適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展新常態(tài)，推進供給側(cè)結(jié)構(gòu)改革，抓好五大任務(wù)”的經(jīng)濟、政策背景下對審計工作，特別是國有企業(yè)內(nèi)部審計工作將產(chǎn)生深刻影響。

一、新形勢下內(nèi)部審計面臨的機遇與挑戰(zhàn)

（一）內(nèi)部審計是企業(yè)深化改革的需要

2014年，國務(wù)院印發(fā)《關(guān)于加強審計工作意見》強調(diào)審計監(jiān)督“全覆蓋”，保障資產(chǎn)安全，防止資產(chǎn)流失，是新常態(tài)下，我國企業(yè)深化改革的必然要求。內(nèi)部審計作為企業(yè)基礎(chǔ)性的自我監(jiān)管機制，是現(xiàn)代企業(yè)規(guī)范管理、防范風(fēng)險、完善治理、增加價值不可或缺的組成部分，要求內(nèi)部審計加強監(jiān)督和服務(wù)，防止國有資產(chǎn)流失，防止內(nèi)部權(quán)力濫用，防止腐敗發(fā)生。

（二）內(nèi)部審計在企業(yè)經(jīng)營中發(fā)揮的作用越來越重要

一是內(nèi)部審計的實施切實維護了企業(yè)利益，保障了企業(yè)經(jīng)濟活動的合理性、合法性和效益性，使得國家各項政策法令得到了貫徹實施，使企業(yè)經(jīng)營運行方式更加經(jīng)濟合理化。二是內(nèi)部審計實現(xiàn)了企業(yè)管理體系進一步完善，通過全面關(guān)注企業(yè)風(fēng)險和風(fēng)險防范，及時發(fā)現(xiàn)管理漏洞，完善管理機制，服務(wù)企業(yè)經(jīng)營，維護財經(jīng)紀律，推動企業(yè)內(nèi)控體系健康運行。

（三）內(nèi)部審計承擔的責任加大

一是在全面深化改革中擔負起推進國有企業(yè)改革中的監(jiān)督和服務(wù)職責，揭示企業(yè)在經(jīng)營管理中的矛盾和問題。二是以企業(yè)內(nèi)部權(quán)力運行和責任落實，對內(nèi)部重點部門、重點環(huán)節(jié)、關(guān)鍵崗位進行權(quán)力的監(jiān)督和制約。三是在經(jīng)濟社會發(fā)展中從關(guān)注風(fēng)險防范，關(guān)注內(nèi)部控制，關(guān)注企業(yè)價值增值等方面發(fā)揮作用，為企業(yè)深化改革、調(diào)整結(jié)構(gòu)，穩(wěn)定增長履行審計職責。

（四）內(nèi)部審計工作難度加大，對審計人員素質(zhì)要求更高

新常態(tài)下，國有資本向關(guān)系國計民生的重要行業(yè)和大型、優(yōu)勢企業(yè)集團集聚，重點企業(yè)規(guī)模向大型化、集團化方向發(fā)展，同時企業(yè)的類型也從生產(chǎn)型轉(zhuǎn)向綜合型，企業(yè)在經(jīng)營、核算、內(nèi)部控制、業(yè)務(wù)范圍等方面的復(fù)雜程度大幅提高。傳統(tǒng)內(nèi)部審計在知識結(jié)構(gòu)、思維方式、審計方法手段上向適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展需要轉(zhuǎn)變，要求內(nèi)部審計人員具備財務(wù)、統(tǒng)計、計算機、金融、貿(mào)易、法律等方面知識。

二、轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計理念

新常態(tài)下企業(yè)內(nèi)部審計要以風(fēng)險為導(dǎo)向、以控制為主線、以治理為目標、以增值為目的，關(guān)注企業(yè)經(jīng)濟運營管理的全過程，需重點做好五方面的轉(zhuǎn)型：

一是以發(fā)現(xiàn)并解決問題為審計理念，從“揭露問題型”向“持續(xù)改進型”轉(zhuǎn)變，以幫助組織提高經(jīng)營管理水平。二是以審計對象參與審計過程為審計理念，從“被動接受型”向“主動參與型”轉(zhuǎn)變，共同研究經(jīng)營管理中的問題。三是以增加組織價值為審計理念，從單純強調(diào)“獨立性”向積極追求“價值增值”轉(zhuǎn)變，為企業(yè)發(fā)展排憂解難。四是以風(fēng)險管理為審計理念，從“過程控制型”向“風(fēng)險管理型”轉(zhuǎn)變，為實現(xiàn)組織的可持續(xù)發(fā)展服務(wù)。五是以采用新技術(shù)、新方法為審計理念，從“借鑒應(yīng)用型”向“開發(fā)創(chuàng)新型”轉(zhuǎn)變，為提高內(nèi)部審計的效率提供保障。

三、不斷完善內(nèi)部審計內(nèi)涵

（一）提高對內(nèi)部審計重要性的認識

隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的發(fā)展，要使企業(yè)認識到內(nèi)部審計在幫助企業(yè)防范風(fēng)險、加強內(nèi)部控制、完善治理和增加企業(yè)價值等方面發(fā)揮作用的重要性。

（二）拓寬內(nèi)部審計范圍

在管理與效益上下功夫，將內(nèi)部審計與管理效益緊密結(jié)合。構(gòu)建一個縱橫交錯的內(nèi)部審計網(wǎng)絡(luò)，全面起到內(nèi)部審計監(jiān)督、防范和服務(wù)的作用。

（三）強化內(nèi)部審計隊伍建設(shè)

增強企業(yè)內(nèi)部審計資金投入，加強內(nèi)部審計隊伍建設(shè)，開展審計業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)，提高審計業(yè)務(wù)能力，組建專業(yè)能力強、業(yè)務(wù)水準高的企業(yè)內(nèi)部審計團隊。

（四）加強內(nèi)部審計機制建設(shè)

建立健全我國的內(nèi)部審計制度，充分發(fā)揮好內(nèi)部審計監(jiān)督作用，推行內(nèi)部審計的事前、事中審計與事后審計相結(jié)合，實現(xiàn)審計關(guān)口前移向事前、事中審計的轉(zhuǎn)變，從源頭上預(yù)防風(fēng)險和治理腐敗，充分發(fā)揮現(xiàn)代化內(nèi)部審計作用。

四、促進內(nèi)部審計措施升級

（一）樹立風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂砟睿瑑?yōu)化審計資源

一是在各類審計項目中突出風(fēng)險防范，將審計重點放在市場營銷、項目投資、工程建設(shè)項目招投標、資產(chǎn)負債、財務(wù)收支等方面強化法規(guī)、制度的落實監(jiān)督。二是在具體項目實施中，將非現(xiàn)場風(fēng)險評估與現(xiàn)場審計充分結(jié)合，使現(xiàn)場審計更具針對性，對高風(fēng)險環(huán)節(jié)的監(jiān)督更加深入，增強內(nèi)部審計監(jiān)督的科學(xué)性。

（二）不斷優(yōu)化內(nèi)部審計流程

一是在全面風(fēng)險評估的基礎(chǔ)上，確定內(nèi)部控制審計的范圍、流程及關(guān)鍵控制點，制定審計策略，并根據(jù)風(fēng)險等級制定審計計劃。二是依據(jù)審計計劃加強內(nèi)部控制測試，測試驗證內(nèi)控流程的設(shè)計有效性和執(zhí)行有效性，在階段性內(nèi)部控制評估的基礎(chǔ)上實施專項審計。三是所有審計結(jié)果都要進行跟蹤，以確保內(nèi)控缺陷得到改進，重大審計發(fā)現(xiàn)得到管理層恰當?shù)奶幚砗徒鉀Q。

（三）創(chuàng)新審計技術(shù)方法，不斷提高審計效率

一是重視非現(xiàn)場審計。對于非現(xiàn)場審計，要求內(nèi)部審計人員要充分借助信息技術(shù)，提高審計效率。二是隨著大數(shù)據(jù)時代和互聯(lián)網(wǎng)+的發(fā)展，企業(yè)在更多的業(yè)務(wù)領(lǐng)域進行經(jīng)營。內(nèi)部審計要快速作出相應(yīng)改變，積極探索運用大數(shù)據(jù)技術(shù)，加大業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財務(wù)數(shù)據(jù)、企業(yè)數(shù)據(jù)與行業(yè)數(shù)據(jù)的綜合及關(guān)聯(lián)分析，適應(yīng)大數(shù)據(jù)審計需要，提高內(nèi)部審計運用信息化技術(shù)核查問題、評價判斷、宏觀分析的能力，擴大審計監(jiān)督的廣度和深度。

（四）加強內(nèi)部審計成果應(yīng)用，不斷完善企業(yè)治理

一是開展內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)問題綜合分析，提出加強管的意見和建議，將內(nèi)部審計職能發(fā)揮到極致，促使審計發(fā)現(xiàn)問題在管理層面的整改落實。二是建立分層級的風(fēng)險監(jiān)控型的內(nèi)部審計體系。首先業(yè)務(wù)部門自我檢查；其次審查部門根據(jù)項目和業(yè)務(wù)進行流程審查；最后根據(jù)內(nèi)部審計制度從大的范圍和層面對公司的各大部門和子公司進行內(nèi)部審查，發(fā)現(xiàn)問題。使內(nèi)部審計監(jiān)控例行化，審計發(fā)現(xiàn)問題得到積極反饋與解決。三是注重往增值方向的轉(zhuǎn)變。內(nèi)部審計依靠熟悉單項業(yè)務(wù)，了解企業(yè)整體運行，不再局限于監(jiān)督作用，而是充分利用其優(yōu)勢，發(fā)揮作為咨詢者的力量，對業(yè)務(wù)流程檢查的同時對業(yè)務(wù)的改進提出合理建議。

五、結(jié)語

新常態(tài)下，我國經(jīng)濟、政治等各領(lǐng)域均發(fā)生了深刻的變革，企業(yè)發(fā)展對內(nèi)部審計的要求出現(xiàn)了新變化，內(nèi)部審計必須適應(yīng)時勢，適時變革，創(chuàng)新發(fā)展。在理念、功能作用、范圍重點、方式方法等方面突破原有限制，朝著績效、數(shù)字信息化、經(jīng)濟責任等全覆蓋審計的方向變革與發(fā)展。通過對審計領(lǐng)域的拓展、審計功能的提升、審計理念的優(yōu)化及審計方式方法的創(chuàng)新，推進內(nèi)部審計的變革與發(fā)展。

（作者單位為金川集團公司審計風(fēng)控法務(wù)部）

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［2］ 盧榮春.新常態(tài)與審計工作轉(zhuǎn)型發(fā)展［J］.中國審計，2016（6）：22-23.

［3］ 竇志成，文繼榮.大數(shù)據(jù)時代的互聯(lián)網(wǎng)分析引擎［J］.大數(shù)據(jù)，2015（3）：11-12.

［4］ 中辦、國辦.關(guān)于完善審計制度若干重大問題的框架意見及相關(guān)配套文件［J］.中國審計，2015（24）：4-7.

［5］ 劉家義.更好地履行審計監(jiān)督職責［N］.人民日報，2015-12-09（12）.