營改增對建筑施工企業影響及對策

文/雷思偉

營改增對建筑施工企業影響及對策

文/雷思偉

營改增”即營業稅改增值稅，是國家為了更好的適應經濟轉型和優化國家經濟結構所開展的稅務改革項目。建筑施工行業對我國經濟發展起著至關重要的作用，并帶動著各行業的發展，因此在國家實行營業稅改增值稅的稅制改革后，立刻對建筑行業的稅收政策進行了改革。本文就營改增對建筑施工企業的影響和對策進行分析，以期能夠促進企業質量提升，加快企業經濟增長。

營改增；建筑施工；影響及對策

建筑施工行業對于我國的經濟發展來說影響重大，其關乎著國家的經濟發展，更加關乎著人們的安居樂業，同時還帶動著其他行業的進步?！盃I改增”制度的實行必將涉及到眾多方便，建筑行業也同樣不可避免。在建筑行業進行“營改增”賦稅制度調整，能夠減輕建筑行業的賦稅壓力，能夠提高其利潤空進，能夠通過國家完稅制度的積極響應達到建筑行業收入的穩步增長，以及核心競爭力的提高。因此，探究“營改增”對建筑施工企業的影響，并尋找積極有效對策對該賦稅制度予以應對應當成為建筑施工企業的重要工作任務之一，也應當引起相關人員的關注和重視。

一、“營改增”對建筑施工企業的意義

“營改增”稅收制度的建立在建筑行業的應用與其他領域的應用不同，其對于建筑行業的發展和完善來說具有不可替代的重要作用，對于提高企業管理效應具有重要意義。首先，“營增改”的實行是新時代企業發展的要求，建筑施工企業要順應潮流發展，改善以往的傳統管理模式，與當前的“營改增”賦稅制度有效連接在一起，從而讓自身能夠順應時代發展的需要，能夠在新時代環境中獲得更大的生存空間。其次，營業稅改征增值稅的實行主要目的是給企業減輕稅收負擔，降低企業征稅，為企業提升競爭力與技術創新打下基礎。營改增新稅改政策的實行在促進企業發展的同時又促進了企業經營模式的發展，對企業經濟結構進行了調整，這就促使建筑施工企業逐步完善自身體制和管理水平，增加了企業在同行業中的競爭能力。第三，營改增稅制改革使得建筑行業在采購材料時利用獲得的發票來抵扣進項稅，使得企業的稅收繳納和清算工作更加規范和嚴謹，很大程度的降低了企業在稅收和成本上的負擔是企業有更多的精力和經濟來發展企業。同時，也能夠讓國家對于建筑行業的進出項予以更好地掌控，便于對建筑行業整體質量的把控。

二、“營改增”對建筑施工企業的影響

（一）對建筑企業稅負產生的影響

對于建筑施工行業來說，建筑施工過程中采購材料所繳納的稅收在整個稅收機制中占據著大部分數額，建筑施工企業在材料的采購前后均需承擔一部分稅收，致使材料價格的混亂。營改增政策的實行避免了這種重復征收稅額現象的產生，降低了建筑施工企業的稅收負擔。新稅改政策對企業稅收明顯降低，減少了企業經營中出現的稅收不規范現象，如虛假發票等，使稅收機制更加合理和完善。對于稅收制度的完善，能夠讓建筑施工行業的整體運行更加規范，能夠讓建筑施工企業的行為更加合法、合理。

（二）對建筑施工企業規模影響

“營改增”制度在建筑施工領域的應用有效降低了企業的賦稅壓力，提升了企業利潤空間?！盃I改增”之后企業的機械稅收可以進行抵扣，這樣企業便可以通過新技術、新設備的引進達到技術能力的提升，能夠從最大程度上提升企業的競爭力，減少企業的工作壓力和工作量，提升企業的工作效率。同時，因為設備的引進，有效節省了成本的支出，對于企業利潤空間的增加起到極大地推動作用。

營改增項目開始之后，由于稅收和稅率的變化，企業在發票的管理上更加詳細、準確，確保避免漏稅、虛開發票現象的發生，明顯的降低了企業稅收負擔，增值稅稅率的降低給企業節省了很大一部分活動基金，資金鏈上的可用資源增多，優化了企業內部的運作情況，促進了企業規模的發展、變強，加快了產業鏈間的相互融合。

（三）“營改增”對施工企業內部管理的影響

施工企業實行后，根據其優惠的稅收政策，企業會依照自身實際逐漸調整發展戰略，由原始的制造、生產逐步轉化為集制造、服務為一體的企業，如企業可將人力資源外包出去，以抵扣進項稅額，增加了企業的運轉能力。并且企業對原有的財務制度要進行相應的更改和調整，整理后的財務管理制度更加嚴謹詳細，更加便于對新稅收機制的管理。

由于“營改增”改革帶來的稅收資金變化，企業資產結構和現金流量必然發生變化，企業應該對現有的資金管理進行重新整理，并重新制定發展發現，將資金分配到利于促進公司發展的項目上，以適應企業新形勢的需要。“營改增”在建筑施工企業推行之后，采購的發票與進項稅抵扣，降低了采購成本，促進了施工企業對施工設備的更新，推動了施工企業的發展，同時也促進了施工工藝的革新。

“營改增”稅收制度的實行同時也對建筑施工企業提出新的要求，其需要注重人才的引進，需要財務人員對相關的施工項目有所了解，尤其對于其管理流程更加要深入認識，通過自身的專業財務知識，最新的稅收政策等了解，對公司的財務稅收予以規劃和建設。施工企業只有通過對財務人才的重視，來達到財務新制度的構建。

（四）“營改增”對施工企業競爭力的影響

“營改增”將稅負進行了轉移，減少了建筑施工企業施工時產生的成本。當前施工企業面臨激烈的市場競爭，而“營改增”能幫助企業提高利潤水平，這樣企業就可以將更多的資金應用在增加企業競爭力上，比如，通過對先進設備的引進，促進企業對施工技術的革新，提高施工水平，從而增加了建筑施工企業在同行業中的競爭能力。對施工企業競爭力的增強，也是對我國綜合國力增強的一種方式，對于促進國家建設和發展起著非常重要的推動作用。

三、建筑施工企業“營改增”后的積極應對措施

（一）強化合同管理，完善進項稅額抵扣環節的管理

營改增”的稅收機制中，通過進項稅和采購所使用的發票進行抵扣，可有效降低稅收金額，提高企業的生產力，因此強化合同管理、完善進項稅額抵扣緩解的管理至關重要。通過建立完善的合同管理流程，對供應商是否具備增值稅納稅人資格進行嚴格審查，對合同上的材料供應、增值稅專用發票開發的時間等進行詳細的要求，明確規定材料供應方面開出增值稅專用發票的時間，避免出現企業無法及時抵扣進項稅的情況產生。并且施工企業要建立一套完善的供應商管理信息系統，對納稅資格是否完備、信譽是否可靠進行評價和篩選，對資格完好且物美價廉的供應商優先合作，對無法及時取得進項稅發票的情況進行嚴格的調查和排除，查因堵漏，配合相應的獎懲機制，保證進項稅抵扣環節的正常進行以盡量減少企業損失。

（二）加強企業內部管理，規范企業經營方式

為了積極應對“營改增”體系，建筑施工企業要加強企業內部管理，規范企業經營方式。目前，大部分施工企業由于自身資質低的原因，采用掛靠在具備資質的法人單位進行投標，這種管理模式具有較為明顯的缺陷，“營改增”后這種管理模式密林了極大的挑戰。通過集團公司統一承攬，然后對子公司進行分配任務，分別進行施工的管理模式也需要進行相應的改革來適應新的政策，以便于隨手的同意管理，便于進項稅與增值稅的相互抵扣。成立利潤中心后，對利潤進行同意核算，各參建子公司不需要進行獨立核算，只負責參建施工，最后共享所獲得的利潤，這樣不僅降低了子公司的工作難度，更便于對營改增的管理和適應，是公司的內部管理和經營方式更加合理、更加規范。

（三）提高企業會計核算水平

“營改增”對施工企業財務人員素質提出更高要求，營改增稅收的計算相對于舊體制要更加復雜、多種類，這就要求企業應加大會計人員培訓力度，著力培養財務核算對稅收管理的細化與規范化能力，使會計人員能夠更加準確、高效地核算進項、銷項等稅額，并對稅收項目進行詳細的整理和陳列，使統計情況一目了然。如果企業發生混業經營的現象，對公司的財務帶來的影響較為明顯，會計對其核算時要注意詳細整理分類，按不同的經營項目分別核算并做詳細列表，避免由于核算失誤產生較高的稅率，給企業帶來不必要的損失。

（四）做好稅收籌劃，建立獎懲機制

順應時代的發展，制定符合“營改增”的稅收籌劃對于企業的發展尤為重要。企業應做好營改增的稅收籌劃，設立專職崗位，定職、定責、定目標，通過階梯目標的實現達到完整目標的完成。其次，建筑企業還要建立完善的獎懲機制，量化、細化考核指標，對能充分研究利用國家政策，給企業稅收減負貢獻突出人員予以重獎，鼓勵先進。通過檢查、測算、評估，建立相關問責機制，嚴控稅收風險。

（五）培養稅務人才，加強納稅籌劃，減輕企業稅負

“營改增”后企業的稅收籌劃尤為重要，如何充分利用國家的稅收政策進行合理避稅、節稅。節省生產成本，合理合法的降低企業稅負是企業管理的一個重要方向。因此公司應注重培養優秀的稅務人才以加強納稅籌劃，減輕企業稅負。因此企業要加強財會隊伍的建設和培養以滿足優秀的財務人員的需求，培養出一批思想素質高、業務水平過硬的財會隊伍對公司的管理至關重要。企業可以采取對增值稅知識的宣講，來提高員工在采購材料、建設施工環節等方面索要增值稅專用發票的意識，使財務管理人員可以準確、高效的處理稅收方面的問題，確保在營改增改革后對新體制熟練掌握和管理，從而通過合理的納稅籌劃達到減輕企業稅負的目的。

四、結語

隨著建筑行業的進步和發展，國家“營改增”政策的實行，能夠更好地推動國家建筑行業的進步和發展，能夠減少建筑企業的賦稅壓力，提升建筑行業的利潤空間，也能夠讓建筑企業的核心競爭力獲得更好的提升。因此，建筑企業要積極研究國家“營改增”政策，對“營改增”的相關要求給予貫徹實施，不僅讓我國的賦稅制度得以平穩過渡，而且讓自身企業的發展邁向一個新的高度，提升到一個新的水平。

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（作者單位：中國能源建設股份有限公司財務與產權部）