加強內部控制建設，提升科研單位財務管理水平

文/潘秀榮

加強內部控制建設，提升科研單位財務管理水平

文/潘秀榮

近年來，隨著國家對科研單位經費投入量加大，如何管理好、使用好科研經費是科研單位急需思考并解決的問題。科研經費管理離不開強有力的內部控制做保障，好的內部控制對提升科研單位工作效率、防止舞弊腐敗等現象具有舉足輕重的作用，從而確保每一分錢都真正用在科研上。

科研單位；內部控制；財務管理水平

當前，科研已被認為是促進經濟增長和發展的關鍵因素。科研單位承擔著國家的重大科研課題，科研經費的有效管理和使用是科學研究事業能否良好發展的關鍵。 據統計，2015年中國科研支出占全球20％，僅次于美國［1］。其中科研單位和部分高校是科研經費的使用主體。如此多的科研經費如果管理不當，就會出現各種問題。這幾年，媒體也曝光過科研人員濫用科研經費的現象，通過對這些反面案例進行透析，我們可以看出科研單位的內部控制是從源頭遏制科研經費濫用的關鍵。

一、科研單位內部控制的含義

內部控制是指科研單位為了保護國有資產的安全完整，提高會計信息質量，確保有關法規和規章制度及單位管理方針、政策的貫徹執行，避免或降低風險，提高管理效率，實現單位管理目標而制定的一系列控制方法、措施和程序［2］。內部控制是一個是對風險進行有效識別、評估、控制、監測和改進的動態過程和機制。我國科研單位因其特殊的“非營利性”，在內部控制的構建上有著不同的要求和特點，同時也面臨著與一般企業不同的問題和挑戰。

二、科研單位加強內部控制的意義

2012年11月29日，財政部發布了《行政事業單位內部控制規范（試行）》，該《規范》自2014年1月1日起試行，明確要求行政事業單位應建立起適合本單位實際情況的內部控制體系。科研單位建設內部控制對于維護單位國有資產和資源的安全完整，保護財務信息的真實、合法、完整，推進科研單位科技創新，提升單位財務管理水平，防范科研單位財務風險、確保單位活動合法合理，從而促進科研單位持續健康發展等方面具有舉足輕重的作用。

三、當前科研管理單位內部控制存在的問題

（一）內部控制意識及執行力度薄弱

由于科研單位絕大部分是“非盈利科研單位”，領導層對內部控制的意識比較薄弱，有的科研單位沒有成文的內部控制制度作為執行依據。再加上很多科研人員潛意識里認為科研經費是科研人員自行申請的，他們有權決定經費的開支導致即使有內部控制制度的單位在實際運行中沒有強有力的執行及監督。

（二）缺少有效的信息化手段

內部控制與單位整體信息化水平的高低有著密切聯系，信息化表面上看就是一種計算機技術，其實質是實施內部控制的重要手段。可以說財務信息化管理與單位內部控制相輔相成，財務信息化建設是對單位財務內部控制的各個重要環節進行強化，而高效規范的內部控制是財務信息化管理的價值體現［3］。但當前很多科研單位沒有建立完善的信息化管理平臺，導致科研人員及管理人員由于能力、時間、精力和經驗等方面的限制，很難對科研院所日常運行及科研項目實施有效控制。

四、科研單位內部控制建設思路

科研單位內部控制的設計可以從內部控制的要素：控制環境、風險評估、信息與溝通、監督等方面入手。

（一）完善科研單位內部控制環境

完善科研單位內部控制環境是內部建設的基礎，簡單地說就是單位需要制定內部控制制度并且做好宣傳，鼓勵人人參與。內部控制環境涉及到科研單位的各個階層，管理層要充分意識到內部控制完整性的重要性，使單位內所有成員具有控制覺悟和控制態度。針對科研人員潛心研究，法律意識單薄等現象，科研單位可以多渠道進行“科研經費使用及違規使用方面”的案例宣講，強化其法律意識。

（二）進行科學的風險評估，且重點防范

風險評估通俗地說就是分析和辨認實現制定目標可能發生的風險。科研單位不僅需要進行科學的風險評估，對于評估出的風險要根據成本效益原則進行重點防范：科研實驗需要大量試劑耗材，實際采購過程中可能發生舞弊風險，科研單位應針對評估出的風險制定試劑采購內部控制制度；科研單位采購大額設備及資產處置存在一定風險，單位應根據評估出的風險相應制定固定資產采購、共享、處置內部控制制度；單位因實驗需要，雇傭勞務人員及租賃土地等方面存在一定風險，單位應根據評估出的風險制定勞務用工及土地租賃等方面的內部控制制度；科研究過程中產生的科研副產品的處置方面風險較大，因而制定科研副產品處置內部控制制度；隨著科研經費數量增大且預算管理精細化，科研單位應運用信息化手段及控制制度對科研項目預算進行控制等等。

（三）提高科研單位信息化水平

信息技術在財務管理領域的應用，不僅改變了會計核算方式、數據存儲形式、數據處理程序和方法，提高會計信息質量，而且提高單位的財務管理水平。因此科研單位要充分運用信息技術手段，根據管理的需要，順應形勢發展，創新性的提高信息化水平，為單位的內部控制強有力的實施及執行提供保障，從而提高單位的管理水平。

（四）加強內部控制的監督

單位內部監督機制的建立是保障內部控制有效建立及執行重要機制。有條件的單位可以建立具有一定獨立性的內部審計部門。內審部門應履行監督職能，定期或不定期對單位內部控制制度進行評價，及時發現問題、解決問題。單位也可以聘請外部審計機構或者財務專家對本單位財務工作進行檢查、指導，或者多與兄弟科研院所進行交流，發現自身不足并吸取對方單位先進的管理經驗，從而不斷完善本單位的財務管理方式及內部控制制度，確保內部控制發揮應有的作用。

通過科研單位內部控制的建設，真正做到單位人員處理事務時有法可依、有章可循、有責必究，強化工作人員的責任感和使命感。

［1］http：//www.ithome.com/html/it/ 188221.htm.李宏策.2015中國科研支出占全球20％，僅次于美國.科技日報，2015-11-12.

［2］郭錫齡.內部會計控制規范和具體會計準則教程［M］.廣州：暨南大學出版社，2004.

［3］汪潔英.淺談企業財務管理內部控制信息化建設［J］.財經界，2012（10）：175-177.

（作者單位：中國水稻研究所）

（李國榮）