淺析事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制

文/劉　濤

淺析事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制

文/劉濤

隨著我國事業(yè)單位改革的不斷推進，事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制制度提升到了重要的層面。建立健全事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制制度，是保證事業(yè)單位正常運轉(zhuǎn)及持續(xù)發(fā)展的重要基礎(chǔ)。本文從事業(yè)單位的自身的特殊性出發(fā)，分析當前事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制制度存在的問題，并提出相應的對策和建議。

事業(yè)單位；財務(wù)；內(nèi)部控制

財務(wù)內(nèi)部控制，顧名思義是在財務(wù)管理的過程中，為確保有關(guān)法律、法規(guī)的執(zhí)行，保證資產(chǎn)的安全、完整，提高會計信息質(zhì)量等目標制定的一系列相互牽制、相互監(jiān)督、相互協(xié)調(diào)的方法、措施和程序。《會計法》、《內(nèi)部會計規(guī)范——基木規(guī)范（試行）》和《內(nèi)部會計控制規(guī)范-貨幣資金（試行）》對內(nèi)部控制的目標、原則、內(nèi)容、方法等都作了明確規(guī)定。

事業(yè)單位作為國家有計劃、有組織組建的非營利、公益性質(zhì)的單位，大部分資金來自于財政撥款，由于其不以“營利”為目的的特殊性，相對于企業(yè)而言，事業(yè)單位對成本收益和財務(wù)管理相對松散，對財務(wù)內(nèi)部控制管理重視不足。

一、事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制中存在的問題

（一）觀念缺乏，思想重視不足

制度是執(zhí)行的基礎(chǔ)和準繩，有效的管理控制需要堅實的制度基礎(chǔ)。雖然相關(guān)制度對財務(wù)內(nèi)部控制的重要性做了闡述，但在實際工作中，有的事業(yè)單位雖然建立了財務(wù)內(nèi)部控制制度，但因領(lǐng)導重視不足，制度往往是掛在墻上，夾在文件盒里，應付檢查而已，未能發(fā)揮應有的作用。領(lǐng)導的重視程度低，必然導致財務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境薄弱。

（二）會計人員職業(yè)素養(yǎng)有待提升

會計從業(yè)人員的素質(zhì)直接決定了財務(wù)相關(guān)制度的執(zhí)行，在財務(wù)管理中起著舉足輕重的作用。實際工作中，財務(wù)人員對財務(wù)內(nèi)部控制重要性認識不到位，個人認為主要有以下幾個方面的原因：1.不論是正規(guī)教育還是繼續(xù)教育，更多的還是強調(diào)財務(wù)具體操作的基礎(chǔ)知識，財務(wù)內(nèi)部控制只是被提及，導致財務(wù)人員對內(nèi)部控制知識掌握的少，執(zhí)行相對困難；2.事業(yè)單位由于歷史、機制等原因，部分財務(wù)人員并非專業(yè)出身，理論知識缺乏，接受度低。部分有一定水平的財務(wù)人員，存在惰性心里，忽視對新知識的更新，風險防范意識較弱；3.有的財務(wù)人員職業(yè)道德缺失，為謀取個人私利，對財務(wù)內(nèi)部控制制度視而不見，從而出現(xiàn)貪污、挪用公款等現(xiàn)象。

（三）相關(guān)監(jiān)督缺乏導致會計核算不規(guī)范、會計信息失真

好制度的有效執(zhí)行離不開強有力的監(jiān)督，監(jiān)督的缺失為事業(yè)單位財務(wù)“隨性而為”提供了土壤。由于財務(wù)人員專業(yè)素養(yǎng)、編制限制等客觀原因，事業(yè)單位會計核算不規(guī)范、不相容崗位未分離等情況時有發(fā)生。如：原始憑證審核粗糙，原始憑證規(guī)定的內(nèi)容填寫不全；財務(wù)印鑒章全部由一人保管，出納兼任會計稽核工作等。

二、事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制的措施和建議

從總的方面來說，事業(yè)單位業(yè)務(wù)流程要比企業(yè)簡單一些，針對事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的特定問題，考慮從以下幾個方面有針對性的解決：

（一）加強思想意識，特別是單位負責人對財務(wù)內(nèi)部控制的重視程度

事業(yè)單位負責人對財務(wù)內(nèi)部控制制度的重視程度，直接影響到整個單位的財務(wù)內(nèi)部控制的工作氛圍，對財務(wù)內(nèi)部控制制度的制定和執(zhí)行起著舉足輕重的作用。各地財政部門可通過舉辦行政事業(yè)單位財政法規(guī)及內(nèi)部控制制度建設(shè)培訓班的辦法，加強對事業(yè)單位單位負責人的培訓，使其充分認識到財務(wù)負責人是單位財務(wù)狀況的第一責任人，營造良好的財務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境。

（二）加強事業(yè)單位財務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德培養(yǎng)

財務(wù)人員作為財務(wù)工作的具體執(zhí)行者，必須具較高的政治素養(yǎng)、較強的業(yè)務(wù)能力和良好的職業(yè)道德。財政部門應利用各種機會，比如會計人員繼續(xù)教育、專業(yè)培訓、定期交流等，加強事業(yè)單位會計人員的隊伍建設(shè)。會計培訓要堅持理論聯(lián)系實際，結(jié)合事業(yè)單位的具體情況，有針對性的解決實際問題，做到學以致用。通過以上幾種途徑，使事業(yè)單位的會計人員知識和專業(yè)技能得到不斷完善、更新、補充，進一步掌握內(nèi)部財務(wù)控制制度，正確行使會計人員的職責權(quán)利。

（三）建立相應的監(jiān)督體系，及早發(fā)現(xiàn)問題解決問題

監(jiān)督是制度得以有效執(zhí)行的“緊箍咒”，應該充分發(fā)揮財政和審計部門的監(jiān)督作用。針對事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制工作中存在的問題，做到及早發(fā)現(xiàn)，有針對性的提出改進措施和指導意見。財政部門和審計部門應當開展定期審計、不定期檢查等監(jiān)督工作，并將檢查結(jié)果納入事業(yè)單位考核評價部分，這樣可以不斷完善事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制制度，保證相關(guān)財務(wù)法律法規(guī)得以貫徹執(zhí)行，控制和減少經(jīng)濟犯罪，提高會計工作效率和會計信息質(zhì)量，維護國家財產(chǎn)的安全。

三、總結(jié)

隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，內(nèi)部控制已成為企業(yè)賴以生存和發(fā)展的有效管理工具，事業(yè)單位也不例外。總的來說，事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制的建立還比較落后，事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制的相關(guān)問題研究上，可以在許多方面借鑒企業(yè)的先進經(jīng)驗，結(jié)合其自身的特殊性，探索更加適合自身的財務(wù)內(nèi)部控制方式。

［1］趙華.事業(yè)單位的思考［J］.現(xiàn)代商業(yè)，2007（24）.

［2］耿成興.事業(yè)單位實施內(nèi)部控制的特殊性分析［J］.會計師，2013（3）：49-50.

［3］肖禎.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制研究顯成效［N］.中國會計報，2012（12）.

［4］王愛珍. 出納工作中的常見問題及應對策略［J］.中國外資，2011（02）.

［5］樊進科.內(nèi)部控制與會計信息質(zhì)量［J］.山西科技大學學報，2011（06）.

（作者單位：南京市科技信息研究所）