“營改增”對鐵路運輸業的影響及其應對措施探討

文/錢紅梅

“營改增”對鐵路運輸業的影響及其應對措施探討

文/錢紅梅

營業稅改征增值稅，就是所謂的“營改增”。原有的營業稅對于征稅對象界限模糊化，而增值隨則避免了這種現象的存在，而且還避免了重復征稅問題的存在。對于鐵路運輸業而言，營改增起到了一定的積極作用的同時，也出現了負面影響，較為明顯的就是稅控系統缺乏協調性。本論文針對營改增“對鐵路運輸業的影響及其應對措施”展開研究。

“營改增”；鐵路運輸業；影響；應對措施

2011年中國啟動了稅制改革，將原有的“營業稅”改征“增值稅”，即為“營改增”。針對增值稅的運行，國家稅務總局出臺了相應的配套政策，以保證“營改增”能夠在應用領域中不斷地完善。隨著中國執行分稅制，企業稅負因“營改增”的啟動而有所降低，將“營業稅”所存在的弊端進行了有效的彌補。鐵路運輸業在運營中，由于“營改增”稅制的應用雖然對企業的發展帶來了各種利好，但是也由于各種不確定性因素的存在而導致實際運行中與預期存在著較大的差距。

一、鐵路運輸業的運行特點

現代運輸體系中，鐵路發揮著重要的支撐作用。鐵路屬于是被人們所廣泛接受的交通工具，對于交通運輸領域所發揮的作用是不容忽視的。與其他的運輸業相比，鐵路所發揮的優勢在于，其對自然環境條件的要求并不高，受到氣候條件的影響也非常小。從目前的鐵路運輸業運行情況來看，采用了集中調度的方式，在鐵路運行的指揮上實施了統一的管理辦法，實現了各個環節都相互協同。近年來，中國的鐵路運輸業在管理體制上實施了改革，但是，受到國情的影響，鐵路在運行上依然采用了集中的管理方式，各個鐵路線都是由中國鐵路總公司統一調度、指揮。

與其他的行業相比，鐵路運輸業在財務核算上具有較高的復雜性。鐵路在運行中所獲得的營業收入都是由鐵路總公司專門的部門統一清算。另外，鐵路運輸業還存在著重復征稅的現象，對企業內部管理造成了不良影響，主要體現為分工沒有細化。造成這一問題的原因是由于鐵路運輸業本身的特殊性所決定的。鐵路運輸業的中間環節會因此而導致投資上的不利。比如，在新科技公司的開發以及咨詢鑒定行業都需要加大管理力度，這就需要鐵路運輸業加大人力資源管理上的投入成本；“營改增”后，由于鐵路企業“點多線長”的特點，造成即便納入抵扣范圍的相關成本費用，因為遠離城市、交通不便等因素影響，也很難取得增值稅專用發票，無法進行相應抵扣，一定程度上會增加運輸成本，從而降低企業利潤空間。但是，原有的征稅方式所帶來的慣性會隨著時間推移而逐漸消失。從鐵路運輸業的長遠發展情況來看，“營改增”對于企業的運行會產生積極效應。

二、鐵路運輸業的運行中“營改增”帶來的影響

（一）“營改增”對鐵路運輸業的影響

企業繳納營業稅期間，鐵路運輸業的稅率僅為3％，營業稅改為增值稅之后，鐵路運輸業就需要交納增值稅，需要交納的稅率就會提升到11％。隨著稅負的大幅度提升，就必然會給鐵路運輸業帶來很大的經濟負擔，隨著鐵路運輸業的運行成本的提高，企業所獲得的利潤就會下降［1］。鐵路運輸業屬于是國家基礎設施單位，承擔著全國的運輸任務，是人們生產生活中不可或缺的一部分。如果基礎設施的投入很高的成本，當營業稅改為增值稅之后，鐵路運輸業在交稅上就可以相應地減少稅額。

在鐵路運輸業稅收的計算方法上，與原有的營業稅的計算方法存在著很大的差異。鐵路運輸業采用增值稅，就是意味著納稅要以銷售稅額作為基本標準，稅率水平與鐵路運輸業的銷售額存在著正相關性。鐵路運輸業的利潤增值空間會對進項稅產生影響，其中的主要原因是營業成本在可抵扣項目中會所占有一定的比例，而這正決定了鐵路運輸業的利潤。營業稅的稅率以及鐵路運輸業的利潤的盈利情況都會影響到營業稅的稅額。“營改增”稅制改革的不斷深入，鐵路運輸業的利潤的運行成本以及所能夠獲得的利潤，都會對企業的稅負造成不良影響，其中的稅率水平是決定性的因素。可以明確，鐵路運輸業施行稅負改革之后，“營改增”對鐵路運輸業的運行時非常有利的，企業的運行成本也會有所降低。

（二）“營改增”對鐵路運輸業的利潤的經營方式會產生一定的影響

鐵路運輸業要能夠提高自身對稅收制度改革的適應度，就需要不斷地調整經營方式，使得企業的運營能夠符合增值稅的稅收制度。以鐵路運輸業的利潤的定價管理為例，處于營業稅收的環境下，制定出經營管理模式，應用增值稅的稅收制度，就要對原有的定價策略作出調整，以提高企業的經濟效益，而不會由于受到稅收制度改革而造成負面影響［2］。相比較于營業稅的管理模式，增值稅無論是管理模式還是運行方式上都較為復雜，如果不對原有的營業稅經營方式進行改變，就會對鐵路運輸業的經濟效益造成影響。特別是鐵路運輸業的進項稅管理中，企業的運行成本提升，相應就會影響到經濟利益。

三、鐵路運輸業需要采取的應對措施探討

從鐵路運輸業的角度而言，由于增值稅的使用而改變了財務記賬方法，鐵路運輸業的資產價值也發生了變化。相應地，鐵路運輸業的財務報表數據結構也會發生改變，導致企業財務分析和計算中都很難獲得準確的結果［3］。鐵路運輸業運行中采用“營改增”，使得鐵路運輸業能夠對經營管理策略進行調整，使得鐵路運輸業的管理水平有所提高。

（一）調整鐵路運輸業的經營管理模式

受到營改增的影響，就要調整鐵路運輸業的經營管理模式。鐵路運輸業的各個地區的企業在納稅級次上都存在著差異。為了使各個企業之間能夠實現進銷互抵，為了能夠實施一體化管理，就需要采取合并法人體制方式。鐵路運輸業要確保在營改增環境下保證運行，就需要調整組織結構，并建立交易模式，以使鐵路運輸業的成本降低并提高經濟利潤［4］。由于鐵路運輸業屬于是跨地域性運行，為了抵消額外的稅負，就要優化資金結構，還要對投入的成本與所獲得的利潤之間做出調整，在稅負的影響下能夠對鐵路運輸業運行中所投入成本和所獲得的利潤所產生的變化進行調整，以制定出有效的技術處理措施。

（二）鐵路運輸業要對財務管理人員進行相關的業務知識培訓

營改增對鐵路運輸業的未來發展影響深遠。為了確保鐵路運輸業能夠穩定運行，就要將“營改增”滲入到企業運行的各個環節，讓所有的工作人員都能夠了解到增值稅的相關知識，做到知識普及，提高監督力。特別是鐵路運輸業的財務人員、基層單位業務經辦人員在財務行為上包括申報增值稅知識、增值稅發票知識等等，都要定期地開展培訓［5］。在具體執行中，特別要結合鐵路運輸業行業的運行特點以及增值稅所發揮的作用開展培訓，以使得鐵路運輸業能夠很快地適應“營改增”環境。鐵路運輸業要從增值稅特點出發，調整企業的運行模式，并對成本結構進行完善，并將內部控制模式建立起來，以使得鐵路運輸業能夠更好地獲得營改增所帶來的利好。

四、總結

綜上所述，中國稅制的進一步改革，且隨著近年來經濟結構不斷地調整，為鐵路運輸業提出了各種新要求。雖然營改增的實施給鐵路運輸也帶來了利好，但是，由于營業稅改為增值稅的過程中，鐵路運輸業需要經歷一個適應和轉變的過程，這就需要針對“營改增”對鐵路運輸業的影響進行研究，并提出有效對策，以確保“營改增”稅制在鐵路運輸業中順利實施，以使鐵路運輸業健康發展。

［1］黃玉光.營改增對鐵路運輸企業的影響及應對策略探討［J］.財經界（學術版），2014（15）：262-262.

［2］任潔.淺議“營改增”對鐵路運輸業的影響［J］.山東工業技術，2014（14）：157-158.

［3］鄧相超.“營改增”對鐵路運輸企業財務管理的影響之我見［J］.財經界（學術版），2014（12）：264-264.

［4］周宏瑾.淺談“營改增”對鐵路企業的影響［J］.商，2013（21）：133-133.

［5］呂右芳.“營改增”對鐵路運輸業固定資產核算的影響［J］.商，2014（26）：119-119.

（作者單位：濟南鐵路局聊城車務段）

上接（第149頁）

匯數額，減少銷售收入，從而減少應稅所得額。

三、解決涉稅問題提供風險防范的有效對策

綜上，筆者對企業進出口涉稅問題及納稅方式進行了詳細研究，為降低涉稅問題的發展，我國應采取多種有效對策，筆者將對其進行闡述。

（一）退（免）稅申報謹慎四個時限

為降低涉稅風險，企業在申報退稅時，應對具體時間或日期加以重視，通常來說，企業在退稅時，有時限上的相關要求，若企業無法在一定時間內實現申報，那么即使屬于退稅范圍內的物品也會被視同內銷征收增值稅和消費稅。相關時限分別為：“30天”、“60天”、“90天”、“210天”，相關企業必須注意四個申報免退稅的關鍵時間點。

（二）開具代理出口貨物證明注意風險

經筆者研究，部分企業在代理出口業務方面，會存在操作不當、把關不嚴等問題，這些問題或多或少會對企業造成經濟損失，據此相關企業應注意非正常情況下的稅務風險，并建立有效的防范策略，把經濟損失降到最低。

（三）完善稅收法制法規

我國尚未出臺的許多稅收法律如稅收代理法、稅收基本法、稅收違章處罰法等法律，導致納稅人稅務義務權利不明確。不法分子通過法律漏洞逃稅漏稅，降低我國稅務效率，直接影響了稅法的約束力和權威性，不利于國家對社會主義市場經濟的宏觀調控，也給企業制定合理合法的稅務籌劃方案帶來了困擾。完善我國的稅務法律法規對社會主義市場經濟的運行有非常重要的意義。在經濟全球化的背景下，世界經濟發展與稅收政策的關系密不可分［4］。而稅務籌劃活躍在經濟貿易的各個領域。從企業的角度來說，規范的稅務政策下制定的稅務籌劃不僅實際性的給企業降低稅收金額，還完善了企業稅務制度方面的不足。優化了企業的產業結構，明確公司投資方向，也加大了國家運用稅收手段對社會主義市場經濟的宏觀調控力度，促進市場經濟的發展。

四、結束語

綜上，筆者對企業進出口環節涉稅問題作了詳細研究，并提出了一系列解決之策，企業要降低納稅風險，就必須提前防范，構建一套防范對策，確保自身發展，為我國經濟水平的提升奠定基礎。

［1］陳璇.淺談進出口環節涉稅問題［J］.中國外資，2012，04：15.

［2］龔輝文，劉佐.關于國際公約涉稅問題的初步研究［J］.財貿經濟，2011，05：11-17.

［3］蔣震.大企業稅收風險管理的思路和基本框架［J］.稅收經濟研究，2011，06：25-30.

［4］福建省地稅局課題組，汪茂昌，李斌. 關于“走出去”企業稅收風險和應對的探討［J］.發展研究，2016，02：44-51.

［5］姚大勝.小微企業稅收籌劃及風險管理研究［J］.經濟界，2015，01：20-34.

［6］顧頤.進出口企業供應鏈合同涉稅與納稅籌劃分析［J］.中國外資，2012，13：196.

（作者單位：福建華鴻竹木業有限公司）