內部控制對會計信息質量影響的探析

文/趙　梅

內部控制對會計信息質量影響的探析

文/趙梅

會計信息質量的高低關系著企業的發展，同時也影響著國民經濟的整個提高，內部控制對于企業的會計信息質量起著至關重要作用。本文將對企業內部控制與會計信息質量的關系入手，淺析如何通過加強內部控制工作，達到提高其會計信息質量的目的。

內控控制；會計信息；質量；研究

目前，國內企業會計信息質量失真問題較為嚴重，已成為阻礙企業健康發展乃至于影響國民經濟發展的一個大問題。而影響會計信息質量的因素也較為繁多，如外部環境、內部控制、相關財稅政策等方面，這其中內部控制工作對于會計信息質量的影響尤為重要。加強企業日常內部控制工作，對于促進企業會計信息質量提高有著深遠的現實意義。

一、企業內部控制工作與會計信息質量之間的關系

（一）內部控制的概述

內部控制是指單位為了保證經營方針的執行、經濟目標的實現、企業會計信息的真實性以及財產的安全性，保證經營活動的經濟性、效率性和效果性而在單位內部采取的自我調整、約束、規劃、評價和控制的一系列方式、方法、手段與措施的總稱。內部控制的基本結構包括：內部控制環境、會計系統及控制程序三個方面。

（二）內控與會計信息質量的關系

1.會計信息質量。會計信息質量是指，企業的投資人及決策層對于所披露會計信息決策方面的有效性及企業決策層進行分析判斷時，所需要會計信息的數量多少。我國對于會計信息質量的要求主要包括如下幾個方面：真實性原則、一致性原則、可理解性原則、實質重于形式原則、相關性原則、及時性原則、可比性原則、謹慎原則。

2.二者之間的關系。內部控制與會計信息質量之間的關系是相互影響、密不分的。首先，合理、有效的企業內部控制直接影響到會計信息質量的高低。企業的內部控制環境體現著管理當局的內部治理理念，職權劃分及內部授權制度。內部控制要求會計人員要在遵循國家相關會計法規、準則的基礎上，進行合理的會計處理，以防止出現財務舞弊行為的發生，從而提高了會計信息的質量。反之，如果一個企業的內部控制管理水平低下，職權劃分不清、內部授權混亂、內部操作財務信息的行為時有發生，其會計信息質量是無法想像的；其次，高質量的會計信息可以影響企業內部控制的有效發揮。通過客觀、有效的會計信息的傳遞，管理當局能夠及時的了解到企業真實的生產經營情況，可對相關執行情況進行監督、激勵及評估，使得企業各個職能部門積極發揮其應有的內部控制職責。可見，防止虛假會計報告的出現，保證企業會計信息的質量是內部控制的首要目標，而企業提高其會計信息質量的同時，又可以反作用于其內部控制工作，使得管理層有的放矢的提高其內部控制工作的管理水平。

二、內部控制環境中影響會計信息質量的問題

（一）內部控制意識淡薄

內部控制工作的實質是管理層對于企業日常管理過程中，內部治理方面理念的體現，一般來講企業內部控制工作質量水平的高低與其管理層的內控意識有著緊密地聯系。從目前來看，大多數企業的管理層存在內部控制意識淡薄的情況。企業的管理層將其工作的側重點都放在如何對外開發市場、提高本企業產品的市場占有率及如何提高企業產品質量及數量上，而對于企業內部管理工作，尤其是內部控制工作相對輕視。另外國內的一些企業，尤其是民營企業經營者大多數存在“任人唯親”的情況。即愿意將其所熟悉的親戚、朋友安排到企業當中委以重任，而對于外聘的諸如財務人員、內審人員卻缺乏足夠的信任度，從而形成企業的管理層及權重部門缺乏一定的監管，這在一定的程度上破壞了內部控制應有的功能。由于企業管理層當局內部控制意識的淡薄，使得內部控制工作質量下降，最終影響到企業會計信息質量。

（二）內部控制制度的缺失

我國早在2008年，就以財會［2008］7號文件的形式對于企業內部控制制度進行了相應的規范。但是，部分企業由于其忽視內部控制制度的建立及健全，使得企業內部控制制度的規范上卻是顯得蒼白無力。因為企業內部控制制度的缺失，主要體現在內部控制工作上的授權不明晰、責任不到位等問題的出現。這些問題將影響到企業經營戰略、方針的有效實現，也容易使得企業產生資產流失的情況。更嚴重的是，由于相關內部控制的不健全，企業內部很容易出現部門之間牽制度不夠，越權審批的情形，影響到企業對外所披露會計信息質量，進而會損失企業投資人及債權人的相關利益。

（三）內部審計工作管理不到位

內部審計工作管理不到位，是影響企業內部控制工作水平的又一個因素。內部審計工作管理不到位主要體現在內部審計系統設置不合理及內部審計人員綜合素質有待提高等方面。

首先，企業的內部審計部門的設置上還缺乏一定的不合理性。例如，企業的內部審計部門大多還是屬于其內部的一個職能部門，與其他職能部門的關系處于一種平級的狀態，因而在其執行內審工作過程中，很容易出現其他部門不配合工作的情況；另外，企業的內審部門人員的績效考核也不能獨立于企業其他部門之外，使其在從事具體工作中，難免出現畏首畏尾。

其次，內審人員人員的素質不高，是內部審計工作管理不到位的另一個誘因。企業的內審工作大多數由財會專業出身的人員擔任，雖說會計、審計不分家，但是畢竟還是有著一定的專業性上的差別，從而降低了內審工作的質量。同時，一些內審人員在審計工作中存在不敢“碰硬”的思想，因為害怕得罪人的心態作祟，即便審計出問題，也未必能夠如實匯報，從而給企業的內部控制工作帶來了隱患。

三、解決內部控制工作問題的策略

（一）提高內部控制工作意識

企業的決策層要在其思想根源深處認識到內部控制工作的重要性，應該知道如果企業的內部控制工作得不到有效的加強，企業即使實現更多的銷售、實現更多的回款，也由于其內控工作的缺失，使得經濟效益難以有實質性的提高。因而，提高企業內部控制工作的意識必要要首先提高領導層、管理層的內控意識，只有這樣才能夠提高整個企業的內部控制工作意識水平。

（二）建立健全相關的內部控制制度

“加強紀律性、革命無不勝”說的就是制度的重要性。企業應該在國家財政部頒布相應內部控制制度的基礎上，結合自身生產經營的特點，制訂合理的企業內部控制制度，從而使得相應的授權、審批制度得到有效的落實、執行。這同時，也使得內控部門，在執行內部控制工作中，形成有法可依的局面，使得內部控制工作更加具有針對性、可操作性。

（三）設立強有力的內審部門

內部審計是企業內部控制工作的重要組成部分，內審工作的質量及水平會體現在企業內部控制工作的結果上。企業首先提高內部審計部門的級別，其部門領導應由相當于企業“班子”成員擔任，其審計工作應該直接向企業的權力部門如股東會或是董事會負責。另外，企業應該聘用一些審計專業出身的人員擔任審計工作，部門領導最好是具有注冊會計師職業資格，這樣便可以提高內審工作人員的業務素質。最后，也是最重要的一點就是，內審人員應該懷揣一顆勇于擔當的責任心，要敢于同違反企業內部控制制度、影響企業會計信息質量的不良現象做斗爭，對于發現的問題要及時上報，并提出適當的處理意見，從而保證內部審計工作發揮出其應有的水平。

四、總結

企業內部控制工作對于其會計信息質量起著一定的影響作用。企業只有加強內部控制工作，克服內部控制工作中的不利因素，提高內部控制工作管理水平，才能從根本上解決會計信息質量不高的問題，從而起到保護企業投資者、債權人合法權益不受侵害的作用。最終為我國的社會主義市場經濟的不斷向前發展，發揮出其應有的作用。

［1］姜曉霞.淺析企業內部控制現狀對會計信息質量的影響［J］.中國市場，2014（21）：123-124.

［2］溫輝.基于內部控制視角的企業會計信息質量研究［J］.生產力研究，2011（11）：194-195，200.

（作者單位：太原安德標識科技有限公司）

上接（第215頁）

內部管理工作得以順利實施的推動者，其對于財務內控工作負有監督職責。必須確保其所屬行政事業單位的財務信息保持真實，為財務內控工作的開展鋪平道路，打開局面，這樣行政事業單位才能夠健康發展。所以，行政事業單位的管理層要基于單位財務管理現狀提升自身思想認知與管控意識，在管理過程中還要加強行政事業單位的內部宣傳，加強其他工作者對所進行的財務會計內控工作的認識與理解，并倡導單位工作人員及各部門之間加強信息溝通，為行政事業單位財務的內部管理工作的實施提供便利。

（二）使財務會計內部控制與日常工作相結合

行政事業單位的財務內部控制工作要與行政事業單位的日常工作相結合。同時還要加強對行政事業單位財務的內部管理工作的監督作用，這種監督應在合理備的財務監督體系下進行，用以輔助行政事業單位財務內部控制制度得以科學合理地實施。行政事業單位的財務內部控制工作與其他日常的運行內容進行緊密結合，及時對管理當中存在的問題實施精確化調整，使行政事業單位的財務會計控制效果能夠得到明顯的提高。

（三）強化財務會計基礎工作

為推動行政事業單位財務內部管控制度能夠得到良好的貫徹落實，行政事業單位的管理層要針對單位的具體情況，加強對于財務相關人員在此方面的培訓和教育，再依據財務管理效果不斷調整和優化財務控制制度，使行政事業單位的財務會計管理工作能夠在這個制度的框架之內施行，從而使行政事業單位財務內部控制工作能夠得到規范科學的管理。

（四）加強信息控制

會計電算化是行政事業單位進行財務控制的信息手段，要強化對行政事業單位財務內部控制工作的有效管理，就必須首先使操作者對于這種信息工具有足夠的認識和掌握。行政事業單位可以根據員工的不同基礎情況安排實操或其他教育課程，幫助員工了解會計電算化工具的使用方法。同時，依據單位的需要，還應當不斷升級和完善會計電算化相關程序，提高財務控制效率和效果。在操作過程中，還需進一步加強對于信息操作者的監督管控環節，確保信息對于監督平臺的透明公開，避免出現財務舞弊。

四、結束語

在行政事業單位，財務會計的內部控制是指在保證行政事業單位正常運行的前提下，為了確保相關資金安全，同時保障會計信息客觀真實而采取的一種現代化控制措施。行政事業單位的財務內部控制制度對行政事業單位的管理和發展，以及資本的管控與人員的科學化調配等均具有現實意義。針對行政事業單位在財務內部控制過程中所存在的問題，要依照單位的實際情況進行分析，并采取行之有效的解決方案，使財務內部控制機制得以順利運行，確保行政事業單位健康有序地發展。

［1］黃雪珍.行政事業單位財務會計內部控制探究［J］.行政事業資產與財務，2012.

［2］傅浩.探討行政事業單位財務會計內部控制［J］.現代經濟信息，2014.

（作者單位：福清市財政局）