“營改增”對餐飲業的影響探究

文/李　芮

?

“營改增”對餐飲業的影響探究

文/李芮

現階段，我國的稅收財政改革進步發展速度不斷加快，我國的“營改增”也已經全面開展。通過了解研究可以發現，我國生活以及服務類別的“營改增”已經展示出了良好的改革效果，為了進一步了解“營改增”對餐飲行業的影響，本文從“營改增”的背景入手，綜合分析了“營改增”對餐飲業的影響，包含了對餐飲業流轉負稅、發票管理、會計核算等多方面的影響。最后對餐飲業“營改增”應對策略和方法進行完整總結，希望通過餐飲業的稅收籌劃、完善會計核算方法、加強發票管理以及其他自我完善方式來制定合理應對策略。

“營改增”；餐飲業；影響探究

“營改增”也就是營業稅更改為增值稅，也就是過去的營業稅繳納項目更改為增值稅繳納項目，增值稅主要是針對產品或者某種固定服務的增值部分進行納稅，實現了重復納稅環節的進一步減少。

一、“營改增”的背景

我國在2016年3月5日，全國十二屆全國人大四次會議的開幕式上，國務院總理李克強在政府工作報告中指出，我國在2016年全面實施“營改增”，將房地產等建筑行業以及金融、保險、生活服務等重要行業都歸納到了“營改增”試點的大范圍內部。至此，我國的傳統營業稅開始取消。

二、“營改增”對餐飲業的影響

根據我國的營業稅更改為增值稅的相關實施政策，我國的餐飲類行業服務主要是通過提供飲食和飲食服務場所的方法來為消費者提供飲食相關服務，屬于同一類型的業務活動，餐飲業從宏觀角度分析屬于生活服務類行業，稅制的安排也是依據餐飲行業的納稅人來進行劃分，可以綜合劃分為納稅人和小規模納稅人。主要是計稅方法可以劃分為兩個類型，一類是采用增值稅的計稅方法，適合于稅率為6％的客戶，對于小規模的納稅人，大部分都是采用增值稅的一般計稅方法，適合征用的稅收利率為3％左右［1］。

（一）“營改增”對餐飲業發票管理的影響

在“營改增”還沒有正式實施前期，餐飲業需要交納的是單一的營業稅，所以只需要有普通發票開具就可以，在“營改增”正式實施以后，增值稅的一般納稅人提供的服務就包含了增值稅普通發票的開具。在正式開始推行“營改增”以后，增值稅的一般納稅人既可以提供服務又可以正式開通具有增值意義的普通發票，對于小規模的納稅人，只要小規模的納稅人自己可以開具增值稅專用發票，就可以到國家稅收總局申請代理開具增值稅專用類型的發票［2］。

增值稅專用類型的發票在開具過程中需要項目內容齊全，各項交易信息也可以與實際交易相符合，保證字跡清晰，盡量不要壓線和填錯格。發票聯以及抵扣聯在加蓋財務專用章或者可以扣發票專用章，注意依據增值稅納稅義務和時間來開具，如果出現發票開具錯誤的問題，不可以隨意撕毀，應該及時按照報廢進行處理［3］。

（二）“營改增”對餐飲業會計核算的影響

在“營改增”正式實施的過程中，會影響會計核算，所以應該考慮好銷項稅額，和實際抵扣稅額，所以在實際成本和稅收審查核算過程中，會明顯區別于以往的營業稅繳納方案。

在進行成本核算的過程中，也就是在“營改增”之前，成本統計歸納為價稅合計數目，在核算的過程中也要求進行價稅分離，應該對真正成本和進項的稅額進行區分。但是在“營改增”后期，進行會計核算就需要按照實際開具的進項稅務和銷項稅務數目進行抵扣，實際抵扣的數額也會明顯受到來自供應商以及開具發票的實際能力的影響，此外，試行企業所關聯到的供應商以及往來客戶都可能會涉及到多個不同行業，這也就進一步使得核算需要進行嚴格分類，需要對核算具體方式進行適當更改。

三、餐飲業“營改增”應對策略

（一）餐飲業的稅收籌劃

餐飲業的主要行業特點在于直接的材料供應已經成為了整體成本的核心部分，所以需要關注和重視的部分就是食材的選購，同時應該進行合理規劃，餐飲業在進行食材選購的過程中，可利用的渠道較多，如果餐飲類行業直接進行采購的屬于初級未處理農副產品，實際的購買方就可以按照發票的實際13％計價，以此來進行進項稅額計算，如果不屬于自產農產品，購買方就需要通過增值稅專用發票來進行進項稅額計算。在現實生活當中，如果實際銷售的一方不具備開具增值稅發票的零散票販子，則在直接食材購買的過程中就無法進行抵扣進項稅額，這會明顯增加稅收的實際壓力。

（二）完善會計核算的方法

會計工作人員應該全面合理的掌握增值稅的賬務信息處理，還可以對各類型進項稅額進行抵扣類型的業務熟悉，進一步明確進項稅的實際抵扣范圍，對抵扣范圍和條件進行熟悉和了解，避免出現抵扣進項稅額方面的錯誤。

四、結語

綜上所述，我國生活以及服務類別的“營改增”已經展示出了良好的改革效果，為了進一步了解“營改增”對餐飲行業的影響，本文從“營改增”的背景入手，綜合分析了“營改增”對餐飲業的影響，包含了對餐飲業流轉負稅、發票管理、會計核算等多方面的影響。最后對餐飲業“營改增”應對策略和方法進行完整總結。通過研究和分析“營改增”對餐飲業的影響，有利于充分發揮理論對實踐的重要指導和支持作用。

［1］李艷，譚郁森.上海“營改增”試點下一步擴圍行業選擇探究［J］.稅收經濟研究，2013，03：8-13.

［2］鐘萍萍.“營改增”與小微企業的關聯［J］.財經界（學術版），2016，16：309+311.

［3］丁蕓.“營改增”政策下企業的稅務籌劃淺析［J］.中國商論，2016，10：15-16.

（作者單位：遼寧大學）