探究上市公司內控信息披露概況及完善對策

韓敏潔

摘要：雖然我國對上市公司的內部控制信息作了明確的規定，大多數企業都只是在表面對內部控制信息進行披露，不具有明顯的實質性特點，對于企業管理部門的監督管理來說沒有發揮到應有的作用。本文筆者就現階段上市企業內部控制信息披露工作的整體狀況進行深入分析，并在此基礎上提出了具體的完善對策，旨在為業界人士提供一定的參考。

關鍵詞：上市公司；內部控制；信息披露；企業管理

最近幾年國內陸續制定了一些法律法規監督策略，旨在加強企業內部控制，雖然這些策略在國內上市公司管理中發揮了一些作用，不過他的指導性意義不是太強。通過對近期上市公司抽取相關樣品，進行檢查，從所得數據可以看到：在所抽取的50個樣本里面，一共有39個（77.6%）公司對內部控制信息進行了披露，大多數企業披露的信息只包括“企業建立了一系列內部控制制度”，至于上市企業的經營情況、資金情況、風險投資情況、管理策略和會計信息策略的情況，從而使得外部投資人員無法對上市企業真實的經營狀況與資金運轉狀況反映出來。為了改善這種狀況我們必須要重視上市企業的內部信息披露的研究工作。

一、上市公司內部控制信息披露的概況

（一）責任主體不明確

我國于2008年制定的《企業內部控制基本規范》雖然對于企業財務信息數據的可以行也有相應的保證，但是對于具體的實施過程中管理部門應該履行的職責必須要擔負一定的責任。同時，一系列和控制信息披露相關的工作，其主要負責人只有公司的監事會，只有極為小的一部分和董事會有關。在這種情況下，并不會對我國企業財務信息的準確性造成影響。內部控制的具體實施過程中，董事會雖然在形式上有管理和評價職責，但在實際活動中并沒采取相應的措施履行其職責。

（二）內容不夠規范

國內《規范》就上市企業必須要加強內部控制信息的披露，但就披露工作所包括的格式內容和具體要求沒有做出明確的規定，這就使得國內各個上市企業所披露的內部控制信息無論從哪一方面來看都缺乏一個統一的標準體系，仍然停留在形象工程階段，相當于什么改變都沒有。

（三）評價標準混亂

國內對于內部控制信息披露工作的研究起步比較晚，發展比較緩慢，從企業性質金融化逐漸轉變為所有的上市企業都必須披露的變化，在這項工作中我國有關內控信息披露的條例不斷得到補充，雖然法律規范條例在不斷完善，但是仍然缺乏統一的評價標準體系。由于各級政府單位頒布的法律條文都是從自身的利益角度出發提出的，但是他們之間并沒有形成一個明確的標準，時的具體工作的開展無序可言，甚至會引出各類突發性問題，不利于統一框架的建設，沒有可指導性。

（四）缺陷披露不足

通過對國內上市企業在年終報告中披露的一系列相關信息策略我們可以看到就披露方式和披露的內容來說，很多企業的態度都比較淡漠，形式內容卻單一，而對于其內部控制的完整性來說還存在很多問題，但是相關管理部門卻抱著睜一只眼閉一只眼的態度，為了變這種現狀，必須采取效措施加以調整。

二、上市公司內控信息披露完善對策

（一）提高重視

管理層是企業內部控制的責任主體，管理部門在內部控制方面缺乏明確的責任意識，沒有形成內部控制的整體氛圍。要是管理部門在內部控制制度建設方面下好功夫，就能從意識理念上提高企業職工的重視度，從而引導員工的工作行為，有利于相關制度策略的正確落實和執行；要是企業管理部門對相關制度建設工作缺乏足夠的重視，勢必會對整個企業相關工作的有效性產生不利的影響。

（二）改善公司的治理結構

企業治理系統是控制環境的重要內容，不斷促進企業治理系統的完善，是內部控制信息披露得以順利開展的有效途徑。企業的內部治理體系指的是由各個股東與管理人員共同組成的結構，正是這些人有權利對企業內部控制開展的具體情況進行監督觀察，而且要對內部控制評估報告進行分析。所以，上市企業必須要努力實現公司治理系統的不斷優化，保證內部控制信息的有效性、準確性與完整性。

（三）優化內部審計機構

結合國內審計部門制定的各項準則，我國上市企業必須要在董事會下設立審計部門，部門工作人員可以被看作是一個獨立的組織，上市企業的管理部門不得擔負審計崗位的所有活動，在審計崗位下又設立了審計體系，可以直接向審計部門報告，相關工作人員會對內部控制的具體實施過程進行有效控制。對內部審計情況進行合理評價，有效控制內部審計等各方面的工作，借助不同的審計內容和審計結果加強管理，將所得信息全部匯報給董事層，使董事層對審計工作的所有內容反映出來，轉變企業經營管理理念。通過這種方法有利于提高內部審計工作的有效性，充分發揮審計部門的職能。

（四）強化注冊會計師的獨立性

首先要提高注冊會計師的職業素養與職業技能，加大對注冊會計師的培訓力度、做好教育與宣傳工作，讓他們養成一種自我的約束理念，在審計過程中具備一定的職業操守，保持謙虛、謹慎的狀態。另外，會計事務所還應該有效利用其所掌握的資源，優化內部組織機構的組成，構建一整套審計質量監督標準，增強專業人才隊伍的建設，提高整個團體的業務素質能力。

三、結語

綜上所述，為了進一步完善企業內控信息披露體制，相關部門在制定有關政策規范的過程中，必須在規范披露內容的基礎上制定完善的對策方案，保證工作的有效進行，增強內部控制信息的時效性，為管理部門制定正確的決策提供幫助。

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