企業應收賬款財務控制問題研究

楊義軍

摘要：本文首先對企業應收款種類、風險進行分析；其次剖析企業應收賬款預警機制；最后通過事前、事中、事后的各項管理措施加強應收款監管，以期減少應收賬款不良后果發生的解決策略。

關鍵詞：應收賬款；風險控制

一、企業應收款概述

應收款項泛指企業擁有的將來獲取現款、商品或勞動的權利。它是企業在日常生產經營過程中發生的各種債權，是企業重要的流動資產。主要分為：應收賬款、應收票據、預付款項、應收股利、應收利息、其他應收款等。

社會的信用基礎和信用體系是企業應收賬款管理的重要基礎。在西方，企業信用管理是一門重要的學科，它作為一門研究學科已有100多年的歷史。主要的應收賬款管理方法是應收賬款有價證券化和保理業務。目前，我國的社會信用基礎還比較薄弱，體系還不完備，仍處于探索和建立之中。

二、企業應收賬款的形成原因及表現

目前，國內中小企業普遍面臨著“銷售難，收款更難”的問題。管理比較混亂，形成大量應收款，主要原因及表現如下：

（一）賒銷給企業帶來的巨大“紅利”

由于現代市場競爭激烈，賒銷是提高市場占有率和促銷的常用方式，不僅能擴大銷售，同時還能減少庫存占用的成本。由于巨大“紅利”的存在，很多企業忽視了應收賬款帶來的管理成本、機會成本、占用大量現金流等問題的存在。

（二）企業所處的行業地位較差

在我國一些在市場地位中占據優勢的企業和企業集團，對中小企業在應收款的訴訟催收中，采取黑名單制度，中小企業一旦訴訟，則被列入黑名單和不合格供應商，大大提高了了企業應收款的回收難度，造成企業賒銷比例逐年上升，應收賬款金額不斷增加。

（三）內控制度不健全，企業風險意識不強

企業只注重產品銷售，擴大市場占用份額，通過降低賒銷信用的標準來爭奪批發商和零售商，或對購貨單位、接受勞務服務單位的資信調查無制度化，業務過程的隨意性大，這些都造成了應收款問題的日益凸顯。

（四）法律意識淡薄

許多企業既沒有專門的法律部門，又沒有聘請法律顧問，在經營活動中一些相關糾紛不能及時用法律的手段來解決，導致應收賬款不斷堆積。如果沒有法律專業的人士介入，有些呆賬很難清欠成功從而形成死帳。

三、企業應收賬款的預警機制

（一）通過對客戶財務數據分析和信用評估，確定客戶企業的資信狀況并制定相應的預警機制

在企業銷售過程中，企業財務人員通過對客戶企業的財務分析，指導銷售部門采取相應的銷售政策。銷售人員盡量多搜集客戶企業的財務報表，會議紀要、新聞發布等企業信息，特別是企業財務報表是必須要搜集的。同時注重搜集企業其他信息，如工商登記情況、企業法人治理結構，企業管理狀況和文化建設已經員工精神狀況、企業產品行業盈利能力，企業技術開發能力能綜合信息。

將收集到的資料運用信用評估指標體系（如：5C、5P、LAPP）對客戶進行綜合評價，將結果及時提供給相關的賬款催收部門與風險信用監管審批部門以便及時建立與更新企業客戶的資信等級，為其風險評價決策提供數據、信息支持。把這些資料收集、分析、匯總在企業制度化、系統化，進而及時預警，為應收賬款的后續管理打下良好的基礎。

（二）建立應收應付管理體系，借助信息化系統，建立預警機制

對每一筆應收賬款狀態要有明細記錄，使用信息系統，對超賬齡應收款及時提出預警并提供給業務員或催收部門進行催收。尤其對于賬齡即將達到2年的款項及時反饋給企業法務部門或法律顧問，以便及時阻斷2年訴訟時效的限制。

四、應收賬款風險控制以及解決的思路

在激烈競爭的市場經濟中，通過綜合運用各種管理手段，在不同角度上加強應收賬款的管理。最大限度的減少應收款對資金的占用。同時應收賬款管理應以系統化的思維，在企業管理的各個層面上開展管理工作，做到預防為主，“打防結合”，全面做好應收款的風險控制工作，開創企業良性、持續、高速發展的大好局面。

（一）在銷售環節上，積極開展和加強關系營銷，減少應收賬款占用，加大資金回籠

關系營銷，是把營銷活動看成是一個企業與消費者、供應商、分銷商、競爭者、政府機構及其他公眾發生互動作用的過程。企業應收款的催收，利用關系營銷，是減收應收款的首要環節。隨著應收款的數量的降低，應收款的風險也被控制在一個較小的范圍。

（二）在簽訂審核合同環節抓住合同條款中的要點，達到通過合同控制應收賬款風險的目的

凡事預則立不預則廢，和每一個有賒銷業務的客戶，都要簽訂合同，合同簽訂的條款不同，在以后收款談判中就會千差萬別，合同中一般包括一下條款：簽訂合同的當事人 、合同中供貨品名數量和價款、送貨時間和地點、產品質量標準及其驗收時間、付款方式及其時間、解決合同糾紛的方式。

在賒銷業務中，最重要的就是合同中以下2個條款的應用：

一是質量標準及其驗收時間。

質量標準，一般有企業標準（即在當地技術監督管理局備案的標準）、行業標準，國家標準、供需雙方約定的標準。標準不同，企業的產品定價會不同，如果合同中未明確標準，則會依照國家標準進行驗收。

驗收時間，如果未約定驗收時間，則在產品使用過程中，出現質量問題，就會給賒銷方帶來很大的麻煩，一般有利于供方的規定是貨到一周內（時間根據具體情況安排，不宜過長）驗收，逾期視為合格。這樣，再催收貨款時候，對方就很難以質量問題對抗。

二是解決糾紛的方式。

這是一個問題兩個方面，即通過仲裁解決還是通過法院解決，是在供方解決，還是在需方解決，天時不如地利，地利不如人和。獲得管轄權的一方會占盡地利人和，當然對于應收款的對手處于有利的地位。

因此，利用合同的簽訂審核，把握好合同的條款，控制好應收款的風險，會達到事半功倍的良好效果。

（三）在應收賬款回收環節，恰當運用財務手段來控制應收款風險

采用現金折扣指為敦促客戶及時付清貨款而給與的一種價格優惠，是加速應收賬款回收的一項重要財務手段。

此外還應通過對客戶的資信分析對可能發生的壞賬做好預先估計，建立壞賬制度及時提取壞賬。

（四）債權變股權，應收款風險控制轉變成對下游企業的管理

債權轉股權，是指債權人以其依法享有的對在中國境內設立的有限責任公司或者股份有限公司的債權，轉為公司股權，增加公司注冊資本的行為。

在債轉股的過程中，要選擇國家政策支持保護的潛力企業，雖然有較高的資產負債率，但其仍有強勁的發展潛能。債轉股后要對轉換企業形成清晰的產權、有效的法人治理結構，以利于轉換企業步入發展的良性軌道。

（五）對于呆賬和死賬，訴訟和執行是應收款風險控制的最后途徑

企業經過多次催要，不能催回的應收款，就必須及時的進入訴訟環節。時間一長，證據和時效都會發生變化。

進入訴訟程序，要把握好幾個步驟：

1.一般要采取訴訟保全措施，一旦凍結住資金或者土地、房產、車輛等資產，則基本上對款項的回收有了保障；

2.訴訟中重視發揮和解，和解是對方自愿履行的表示，是以退為進的解決問題的方式，具體和解中，可在和解條款中加入大違約責任的方式來增加對方違約的代價，以促使給對方積極履行和解協議。

3.進入執行程序后，采取凍結、扣劃、罰款、拘留、列黑名單等措施仍然達不到效果的，還要充分運用《最高人民法院關于執行工作的若干規定》，追加股東、開辦者、抽逃注冊資金的單位為被執行人，擴大被執行的對象，最大限度的保障應收款的催收。

4.以上手段不能達到效果的，可以升級案件的性質，由民事轉刑事，業務員支取貨款的，可考慮侵占罪和職務侵占罪，通關自訴或者公訴的方式，迫使相關人員交回侵占的貨款，單位拒絕履行判決的，根據最高院最近規定的拒不執行法院裁判罪規定，追究單位負責人的刑事責任。

應收款風險控制是一個系統的工作，需要公司各部門，各層面，各角度多維的管理控制，應收款風險控制管理同樣遵循以管理控制為主，法律清收為輔的原則，從關系營銷到訴訟執行，符合孫子兵法上兵伐謀、其次伐交、再次伐兵，軍事思想原則。無論戰爭謀略，無論企業管理，都是遵循一個共同的道理，以最小的代價，獲取最大的收益。

參考文獻：

[1]時成.淺談加強應收賬款的管理[J].經濟技術協作信息，2015.