煤炭企業財務管理存在的突出問題與對策研究

孫愛麗

煤炭企業財務管理存在的突出問題與對策研究

孫愛麗

本文針對煤炭工業企業財務管理中存在的突出問題逐一分析，并深刻剖析產生的主要原因，對癥下藥，分類管理、標本兼治，提出六個方面的管理措施，對企業防范財務風險、提升企業經濟運行質量都將起到很好的借鑒作用。

煤炭工業 財務管理 對策研究

一、當前煤炭工業企業財務管理存在的突出問題

（一）投資管理問題

投資管理問題突出表現為部分投資效益低、資源安全風險大、部分投資程序不規范三個方面。煤炭市場高點時投資形成的部分資產當下無法產生效益，導致停建緩建，無法產生現金流，始終未形成有效產能。有些投資項目程序不規范，論證決策流于形式，出現環節缺失、程序顛倒等現象，不少形成歷史遺留問題。

（二）資產管理問題

資產管理問題突出表現為固定資產手續不完備，產權不清晰，帶來巨大的法律風險；固定資產日常管理不到位，制度不完善，缺乏相應的制約與監督機制；固定資產、機械設備等大額資產長期閑置，沒有得到合理利用，存在巨大的減值風險。

（三）資金管理問題

資金管理問題突出表現在“兩金”金額（應收賬款和其他應收款）居高不下，金額大、賬齡長，存在損失風險，嚴重影響了資金使用效率。前期投資額度大，過度融資，導致企業還款壓力巨大，資金鏈異常緊張，始終瀕臨斷鏈境地。有些企業法律事務管控不嚴，帶來大量法律糾紛事件，可能形成巨額損失。

（四）財務基礎問題

財務基礎問題突出表現在會計基礎不扎實，會計基礎事務瑕疵，大集團執行統一會計政策不徹底，成本費用分配不配比，成本未按實際列報；財務費用該費用化的資本化，壞賬計提不充分，資產減值計提不全面，都帶來不同程度的會計信息風險。甚至有些單位缺乏相互制衡、相互監督的財務崗位機制，存在不相容職位未分離現象。

二、產生財務管理問題的主要原因分析

產生上述問題有外部市場和歷史原因。煤炭十年“黃金期”，企業已形成了順境發展的思維定勢和管理方式，利潤指標一好遮百丑，而在經濟形勢變化和效益下滑的情況下，一些長期隱藏的問題“水落石出”、集中凸顯。內因是事務發展的根本原因，出現這些問題主要還是由于內部管理沒有跟上，突出表現為以下方面：

（一）風險管理意識差

市場本身就是一個風險組合體，參與市場競爭，缺乏風險意識是致命的。市場高漲時看不到危機，見項目就腦熱，不經過科學評估和預測，一哄而上，肯定要栽跟頭，高風險業務更是如此，大額物流貿易應該慎之又慎，可有些單位缺乏必要的基礎風險防控措施，層層審批流于形式，導致巨額欠款和潛在損失，不少企業面臨的可是滅頂之災。因此，風險意識是每個企業管理者最基礎、最底線的那根弦，沒有這根弦，要吃虧，吃大虧。

（二）價值管理意識差

價值管理是企業管理者的立足之本，不能通過資源優化配置與運作實現價值增值，就失去了企業管理者的意義。有的煤炭企業現狀：大量的虧損企業、大量的資產閑置、大量的資金占用，虧損等于給別人送錢，閑置等于自己浪費錢，被占用等于自己融資給別人花。更不用提國有資產保值增值。

（三）規范管理意識差

法治國家需要法治精神，法治企業更需要規范意識。有些單位有規不依，有章不循，內控流程視而不見，統一政策隨意變通，制度流程流于形式。比如預算管理，編預算時計劃得很好，編好了就放到一邊，執行時不看有沒有預算，有沒有超限，結果日常支出、投資支出都無法控制。企業管理者如果缺乏規則遵守意識和執行意識，最終導致的是管理的無序，自己給自己找麻煩。

（四）務實工作作風不足

最近幾年，煤炭市場持續下滑，各級企業都面臨著壓力，面對壓力，個別企業不是通過內涵挖潛和管理創新來提高企業的效益，而是把希望主要寄托在政策的調整上，該進的費用不進，該提的減值不提，導致會計基礎工作出現不少問題。

（五）內部監督考核不足

有些單位內部審計監督力度不足，存有一定的缺陷。一是內部審計監督發現問題的能力，存在問題可能沒有發現，二是考核整改的能力，發現問題沒有去整改，也沒有考核督促整改。

三、分類管理、標本兼治，系統應對財務管理風險問題

財務管理作為企業經營管理的核心業務之一，承擔著重要的內控職能，內控職能的實現不僅僅是對業務部門說“不”，而且也要說“怎么辦”，這樣才能起到財務支持業務的作用，真正發揮財務監督、財務服務、財務風險防范職能

（一）夯實財務基礎

一是企業集團要統一會計政策、會計基礎規范條例以及相關財經法規。定期對會計基礎管理進行縱到底、橫到邊的檢查，從業務到記賬，從憑證到報表，梳理規范每一個環節，徹底堵死會計風險的漏洞。二是全面梳理制度流程。認真梳理財務業務流程，重點對投資、資金、預算、營銷、物供等環節和領域的制度流程進行修訂完善，已過時的抓緊修訂，不適宜的盡快完善，確保重要業務有制度保障，運行嚴格按流程審批，實現制度流程既符合業務特點，又高效監督業務。

（二）加強資金管控

一是高度重視資金占用控制，全力壓減資金占用。不斷梳理營運資金流程，全面優化資金占用節點，重點突出應收賬款的清理與控制，落實責任，加壓考核力度。二是強化資金預算管理。深化細化資金預算編制，加強資金預算執行跟蹤與控制，嚴控資金預算支出，杜絕無現金流的經營活動，杜絕超預算、無計劃支出。

（三）強化預算管控

企業要強化預算與業務的高度協同，不斷提升對預算管理的認識，強化預算管理的引導作用。一是發揮預算編制的總控作用。在預算編制中，不僅要關注預算編制結果，還要關注預算編制基礎、標準、流程，做到目標合理，執行有效。二是建立健全預算執行保障機制。確保預算管理以業務流程為導向、責任分工為基礎、各相關職能部門相互配合、各管理層級密切聯動，預算目標得到全面分解落實。三是充分發揮預算引導控制功能。加強預算執行分析，積極開展成本、資金、投資、稅費等方面的專項分析，查找運行問題與優化舉措，實現關鍵指標持續改善。

（四）完善內部監督體系

一是完善財務監督體系。大型工業要加強財務總監委派制，形成分工協作、制衡有效的財務決策、執行與監督管理機制。充分發揮財務總監職能，切實加強對企業重大決策和重要經營活動的財務審核把關。二是切實加強內部審計工作。不斷優化審計隊伍，配足審計力量，嚴格審計標準，注重審計問題整改，建立“審計—整改—驗收—提升”的閉環管理體系，切實健全問題自我發現、自我整改機制。

（五）搞好全面風險防控

企業處在市場競爭的大潮中，外部環境總是不斷變化，企業發展越快遇到的風險往往越大。企業必須把風險防控上升到事關企業生死存亡的高度來認識，完善以預為先、分級管控、動態警示、有效防范的風險防控體系。完善工作預案，優化控制流程，建立風險關鍵指標監控機制，逐項化解風險，全方位防范風險，確保企業穩健運行。

（六）優化資產管理

企業要定期開展全面的資產清查，特別是無效低效清查，對已喪失基本造血能力的“僵尸企業”，加大關停進度。要加大閑置廠房、土地、設備等資源盤活，摸清資產閑置情況，通過對外租賃、合資合作、評估轉讓等方式，最大限度盤活資產。

工業企業抓好財務管理中存在的突出問題，不斷分析、整改，對提升內部財務風險防控、提升企業經濟運營質量都將至關重要。通過不斷優化財務管理制度、體系，才能使企業在良好經濟發展中增強競爭力，才能為企業健康發展提供重要保障。

（作者單位為淄博礦業集團有限責任公司）