試論資產評估存在的風險及防范措施

杭立紅 宋海文

試論資產評估存在的風險及防范措施

杭立紅 宋海文

本文首先介紹了資產評估的內涵，而后從實際出發列舉了當前資產評估工作中存在的問題，最后提出了相應的防范措施。這對于未來資產評估工作的順利開展意義重大。

資產評估 風險防范措施

一、資產評估的內涵

所謂資產評估，是指為了特定的評估目的，由專門的機構或者工作人員嚴格按照國家的相關規定，對相關資料進行分析，按照法定的原則，運用科學的評估方法對評估對象進行評定和估算的過程。由此可以看出，資產評估的根本目的是為了公正評估企業的資產價值，從而明確資產所有者的權益。資產評估的范圍相對較廣，包括長期資產、固定資產、無形資產等。按照評估范圍的不同，資產評估可以分為部分資產評估、單項資產評估以及整體資產評估等。與其他評估工作不同，資產評估具有如下特點：現實性、市場性、咨詢性、預測性以及公正性。從功能方面來說，資產評估具有評價功能、管理功能以及公正功能。

隨著我國社會主義市場經濟的不斷發展，市場經濟體制在日益完善，而企業資產轉讓和資產重組等相關的產權交易活動也日益頻繁，這也使得資產評估機構也不斷增加。2016年7月2日，十二屆全國人民代表大會常務委員會通過了《資產評估法》，該法案將與2016年12月1日開始實施。《資產評估法》的制定有利于規范市場上的資產評估行為，有效維護社會主義市場經濟的秩序。

二、資產評估存在的風險

風險具有不可預測性和普遍性的特點。在資產評估的過程中，由于各種主客觀因素的影響，所評估資產的價值可能會與資產的實際價值產生偏離，進而導致各種風險出現。就目前來說，資產評估中存在的風險可以分為兩類：可控風險和不可控風險。

（一）可控風險

所謂可控風險，就是指評估人員或者評估機構可以控制的風險。但是，對于該類風險的控制程度取決于控制人員的執業能力高低、職業道德素質高低以及機構內部的相關制度是否合理。也就是說，控制人員的主觀能動性在其中發揮了十分重要的作用。資產評估的可控風險分為以下幾種：第一，由于評估機構管理制度不完善引發的評估風險。為了獲得更高的利益，部分評估機構不加選擇，對于一些不合法的資產也進行評估，從而引發各類風險。第二，評估人員操作不規范引發的風險。部分評估人員為了一己私利，毫無原則地滿足委托方的“過分要求”，使得資產評估工作出現偏差。第三，評估人員工作能力不足引發風險。

（二）不可控風險

資產評估的不可控風險可以分為以下幾類：第一，資產評估的實踐活動相對較少，經驗較少，容易產生執業風險。第二，相關法律法規不完善會導致資產評估風險出現。2016 年7月份之前，我國資產評估行業采用的是傳統的法規及評估標準，法規內容不健全，評估標準不合理，這也使得評估過程中工作人員的主觀隨意性較強。《資產評估法》法案通過之后，對資產評估機構、評估專業人員、評估程序及相關法律責任進行了界定，有效地規避了各類評估風險。但是，該法案目前還沒有正式施行，加之受到各種主客觀限制性因素的影響，我國資產評估的過程中還存在較多風險，制約著資產評估工作的順利開展。

三、資產評估風險產生的原因

（一）市場機制不完善

相比其他國家來說，我國社會主義市場經濟的發展歷史較短，各方面的體制與機制還不完善。尤其是金融、資本市場的相關制度不合理，導致資產評價過程存在困難。資產評估市場秩序不合理，市場交易活動不夠透明，而制度不完善使得資產評估過程中的技術參數不合理，信息的可靠度不高。很多資產評估機構采用類似資產的市場價格和調整系數，使得資產評估的價值結果的準確性也有待商榷。

（二）規章制度不健全

2016年7月之前，我國的資產評估行業并沒有制定完善的法律法規體系，關于資產評估的法律僅有之前財政部頒發實施的兩項基本準則，評估細則內容含糊不清。在這種情況下，資產評估工作人員的評估往往會帶有較強的主觀性和隨意性。新的《資產評估法》要求評估人員必須是評估師和其他具有評估專業知識及實踐經驗的評估從業人員；對評估機構提出了新的要求，必須聘用評估專業人員開展評估業務；委托人應當與評估機構訂立委托合同，約定雙方的權利和義務；評估行業協會應該充分發揮作用；加強對評估機構的監督，明確法律責任等。《資產評估法》制定和實施之后必然有利于規范我國資產評估行業，促進資產評估行業的健康發展。

（三）工作人員素質不高

正如上文中所提到的，資產評估工作是一個相對復雜的過程，涉及到多方面的因素。加之，當前相關法律法規的不健全使得資產評估工作人員主觀能動性較強。因此，他們可以選擇自己所傾向的評估計價方式或評估方法等。為了保證資產評估工作的準確性，要選擇合理的資產評估人員，這些人員必須具有廣博的專業知識、豐富的執業能力以及較高的技術能力等。但就目前的實際情況來看，我國專業的資產評估師人數較少，工作經驗偏低，整體業務素質不高，并不能完全勝任當前的評估工作。

除了以上幾個方面之外，資產評估過程中的監督工作也不到位。多個部門共同管理，很容易出現沖突，遇到問題相互推諉的現象也較多。而監管制度的缺失也使得資產評估機構在完善相關制度方面并不積極，評估工作人員的風險意識也不能進一步加強，使評估質量得不到提升。

四、資產評估風險的防范對策

（一）加強資產評估機構的內部管理

要完善資產評估機構的職業規范，完事評估制度的相關標準，從而制約和規范評估工作人員的行為，進一步提升資產評估項目的組織管理工作水平。各個評估機構要嚴格按照指定的評估規范來進行各項工作，確保規范的貫徹實施。要加強對整個資產評估過程的質量控制工作，包括資產評估業務的初期受理、評估前期準備以及具體的業務評估過程、評估檔案管理等。要努力遵循資產評估的準則，從而有效地防范評估人員的執業風險。

（二）推動資產評估法的順利實施

2016年12月1日，《資產評估法》開始實施，這必然會為我國資產評估行業的發展奠定良好的基礎。企業要嚴格按照《資產評估法》的相關要求，自覺委托專門的資產評估機構，聘用專門的評估人員對本單位的資產進行認真評估；要與評估機構簽署正式、公正的合同，維護自身的合法權益。評估機構要做好資格認證和評估機構登記工作，完善質量控制制度，從而保證評估報告真實、合理；評估行業按照專業領域設立全國性評估行業協會，建立信用檔案，保障會員的基本權利；國家相關部門要加強對資產評估工作的監督管理，規避各類不合理行為誘發的風險，保證法規內容的全面落實。

（三）提高工作人員素質

資產評估機構要從企業發展的長遠利益出發，有效地規避各種風險；要重視員工的素質培養，聘請專業工作人員來承擔評估工作；要加強評估團隊建設，著力培養一批骨干工作人員；要定期開展教育培訓，提高評估人員的專業技能和職業道德修養，并幫助員工樹立風險意識等。

五、結語

做好資產評估工作十分重要，也是十分必要的。相關部門要從當前資產評估工作的實際情況出發，采取各種針對性的措施，從而有效地規避各種資產評估風險，提高資產評估的準確性。相信在各方的共同努力與配合下，我國的資產評估行業一定能得到快速發展，資產評估結果也會更加準確。

（杭立紅單位為中和資產評估有限公司寧夏瑞衡分公司；宋海文單位為寧夏小巨人機床有限公司）

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