企業內部審計存在的問題及對策研究

韓述廣

企業內部審計存在的問題及對策研究

韓述廣

隨著經濟全球化的發展，企業的競爭趨勢越來越明顯，各個企業管理的復雜性與專業性也在不斷地增強。內部審計在企業的內部發揮著重要的作用，在企業內部占有一定的地位。由于企業內部審計管理得不到發展，存在著許多的問題。內部審計是企業不可缺少的內部監督機制，是企業管理一種重要的監督手段，對企業管理以及企業發展有著重要的作用。

內部審計 存在問題 解決對策

內部審計是企業管理的重要組成部分，是企業必不可少的一部分。一些國外的發達國家由政府推動而發展起來的。我國的企業內部審計的管理水平要落后于發達國家，在企業管理中沒有發揮到其本身的作用。所以，在企業內部審計中存在著一些問題，需要我們去完善。

一、企業內部審計的概況

我國的企業內部審計有著較高的組織地位，是企業控制系統的核心。為保證它的獨特性與權威性，擴大審計的范圍并且有效地實施審計建議。許多的發達國家企業非常重視內部審計的地位，其成了企業的核心。現在，內部審計工作是一個非常熱門的職位。

隨著我國加入了世貿組織，我國的企業內部審計工作取得了有效的成績。企業內部審計的管理水平在不斷提高。企業可以通過內部審計了解到企業運行的狀況，還能預測到企業未來的發展狀況，讓企業做出調整政策的準備。目前，我國的企業管理還存在著一些問題，可以借助內部審計來發現不利于企業發展潛在因素，更好地調整、規范企業的管理。

二、企業內部存在的問題

隨著企業管理不斷地擴大，管理的內容也越來越多。在企業發展中，內部審計的作用也越來越重要，但是依據當前的狀況來看，內部審計并沒有在企業中發揮其作用，沒有得到高度的重視，而且還存在許多的問題。

（一）對內部審計的認識不到位

在我國，一些企業對內部審計還不夠了解，認識得不夠透徹，不能完全地認識到審計工作對企業的重要性和重要的地位。企業對內部審計的工作職能與職責沒有正確的認知，把內部審計工作與紀檢工作劃分在一起，認為內部審計工作的工作目標就是檢查企業的錯誤并給予改正，從而忽略了內部審計工作的自身工作意義。

（二）審計工作的獨立性使審計職能不能發揮

獨立性是保障審計過程中審計程序的學科性與審計結果的前提條件，我國的企業內部審計因為組織結構設計得不合理，導致內部審計失去其功能作用，成為了一個擺設。按照正常的規律來說，內部的審計機構與人員都是由企業的管理階層所安排的，審計的權限是管理層所給予的，內部審計工作要對企業的管理進行負責。由于企業的管理層與企業的出資人之間的關系具有一定的依托關系，管理層就可能為了自己的利益為企業內部的審計設置一些規定，從而侵犯了審計機構與員工工作的獨立性，使審計的工作質量缺乏保障，得不到好的效果。

然而，還有一些企業并不具備內部審計機構與人員的條件，大部分的審計工作都是由財會人員代替工作的，形成了自己監督自己的一種形式。這種形式很難保證內部審計的工作獨立性，而且還容易受到來自外部的壓力，使審計結果與真實的情況相差甚遠，失去了內部審計的監督與評價的工作職能。

（三）內部審計人員的素質低下

業務素質與業務能力是一個審計人員必須具備的要素，包括內部審計的專業知識、內部控制的能力等各個方面的問題，還要要求內部審計人員具有一定的實踐經驗。但是，許多的內部審計人員都沒有豐富的實踐經驗，存在著經驗不足的現象，在企業項目的風險預測方面能力也不足。此外，審計人員的自身要求也達不到，與企業未來發展的要求還有很大的差距。

由于我國企業內部審計發展的時間不長，企業內部管理對審計不夠重視，把一些不好安置的、工作能力低下的人安排到審計部門。長此以往，導致了審計工作人員的年齡都比較大，文化素質等方面都普遍比較低，不具備業務素質與業務能力的要求。在內部審計工作實施中，由于企業領導對內部審計認識的不夠徹底，導致審計人員的知識結構比較單一，缺少對風險的管理以及信息技術知識的能力。這些問題嚴重地影響了企業內部審計工作的范圍，阻礙了它的職能運用，使其不能更好地發揮它在企業中的作用。所以，對企業管理來說，提高企業內部審計人員的素質是一個重要的問題。只有對內部設計人員素質進行有效的提高，才可以保證企業在市場競爭中的地位，并且可以穩定的發展。

（四）企業內部審計技術比較落后

在我國，企業內部審計建立得比較晚，所以技術還不是很成熟，內部審計的質量沒有一個好的保證。企業內部審計管理的各方面條件都比較缺乏，措施也不夠完善，沒有完整的監督管理機構。當今世界上的發達國家企業內部審計都擁有比較完善的審計管理技術與水平，我國與之相比，還存在著很大的差距。想要我國企業在以后的發展中有更好的效果，就要不斷地提高企業內部審計管理技術與水平，完備內部審計機制。

三、企業內部審計問題的解決策略

我國企業內部審計存在的問題影響著企業未來的生存與發展，缺乏內部審計工作會給企業帶來許多的不利影響，把企業推向險峻的位置。所以，加強企業內部審計是當前企業的一個重要的任務。

（一）改變內部審計的觀念

要強調企業內部審計的管理意識。內部審計是自身控制與調節的一種體系，它可以為企業的各級領導提供相應的信息，有利于企業的發展，是企業管理過程中必不可少的重要部分。轉變企業內部的觀念，從整體把握好管理工作，很好地認識到企業組織管理的重要性，還要進一步深化企業內部控制意識。企業內部審計是在自身不斷地發展與調節的過程中，受到有關部門的委托，對內部進行控制，它可以決定內部控制在企業發展中的立足。進一步深化企業內部控制意識是為了更好地清楚內部控制的作用以及功能。企業的各階級人員都要注重內部審計工作的開展。

（二）強化內部審計的獨立性

企業內部控制與其他部門的標志性區別在于，內部審計有獨立性的原則。不管企業的內部或外部審計，要是不具有獨立性，那么審計工作就失去了它自身的作用。各個企業一定要清楚地認識內部審計在企業中的重要作用。要對內部審計有一個良好的評價與監督，這樣內部審計機構在工作中可以得到好的效果。內部審計不僅是內部控制的不可或缺的部分，還可以讓企業各級領導更加了解企業的狀況，把內部審計的職能很好地發揮出來。

（三）改變企業內部審計人員的結構

隨著企業內部審計工作的不斷擴大，原來的內部審計人員已經不能夠適用于現在內部審計工作的需要。在企業內部審計中對人員重新做一個設置，合理地安排一些專業的技術人員，改變內部審計人員使用不合理的情況。

（四）提高內部審計人員的素質

企業內部審計人員在內部審計工作中是主導者，關系著內部審計工作的效果。所以，要提高企業內部審計人員的素質，就要制定一個完善的審計實物標準，方便對內部審計人員行為的有效管理和規范，讓內部審計人員自覺地提高自己的工作與職業道德水平，遵守企業的制度。此外，企業還要不斷地完善教育機制，注重對內部審計人員的考核，讓企業內部審計人員豐富工作的流程與審計等方面的知識，跟上企業的步伐，成為復合型的審計人才。在此基礎上，企業還要適當地對內部審計人員給予相應的獎勵，激發他們的工作積極性，從而提高自身的素質，帶動企業的全體員工提高素質。

隨著我國社會經濟的不斷發展，企業的內部審計工作受到了很大的重視。它是一項很重要的工作，關系著企業未來的發展與立足。在審計工作的實施過程中，存在著許多的問題，影響著企業。所以，對企業管理工作來說，要努力地克服這些困難，不斷地完善內部審計工作，推動我國企業可以更好的發展。

（作者單位為沈陽鐵路局審計處）