推行財務管理信息化、實現企業價值增長

錢毅群

摘要：公司推行ERP信息系統，通過精細化內部管理，對內降本挖潛，實現價值增長。

關鍵詞：ERP系統 成本中心的設置 信息輸出

今年以來鋼鐵行業產能過剩，競爭激烈。江蘇永鋼集團有限公司通過向內挖潛，與臺灣中鋼合作，在公司范圍內推行ERP系統，整合成本、產銷、費用、銀企直連等系統，通過內部的精細化管理，實現了產品成本的及時核算與有效監控，實現了企業的價值增長。

一、ERP的意義

長期以來，公司的日常生產管理、財務核算、績效考核等具體工作所采集的數據取數途徑、時效并不一致，不能做到全面成本核算和精細化管理。

通過上ERP系統，可以搭建一個統一的平臺，將所有的數據扎口一個出處，既“數出一源”，統一數據統計口徑。成本管理系統具體兩個層面的功能，第一個層面是其基本功能，即接收并處置前端業務系統傳輸過來的數據，用于財務部門的成本核算；第二個層面是核心功能，即將核算的結果反饋至各業務部門，用于各業務部門的日常生產經營動態管理提供數據支持。上述兩個層面的作用是通過成本系統的“月成本”（月結）與“日成本”（日清）實現的。

二、ERP系統的成本中心設置

江蘇永鋼集團根據公司的組織架構與生產流程的實際情況，先設置了費用中心和成本中心。一部分費用中心不需要進入成本中心，直接拋轉到財務EAS系統，另一部分費用與成本相關，則通過費用報銷系統歸集進入成本。成本中心是管理會計中的最小職責單位，是每一筆費用的具體接收者，實現對于責任區哉的成本計劃、認定、控制和分攤。為了精確計算成本，成本中心又根據產品的不同工序分成若干工作中心。工作中心是系統中的一個組織單位。工作中心與ERP的其他模塊集成可以計算成本、工效等。同時，按照產品成本不同的成本屬性設置成本要素，成本要素的作用是收集成本，將不同科目相同屬性的費用歸集在一起。

三、ERP的實施的前提

對成本項目的基本信息進行梳理，明確編碼規則，形成企業級編碼。成本項目基本信息包括產品名稱、產品規格、物料名稱、物料規格、成本中心名稱、組織架構、人員、客商等，這些信息應該是企業級統一編碼，所有用到的地方均使用統一的名稱編碼。在月成本結賬時經常遇到因為這些基本信息不一致而出現的數據錯亂問題，目前在成本系統中這些信息已經統一，但是并沒有上升到企業級編碼，沒有延伸到其他相關業務軟件。比如，原料場混勻工段原輔料的名稱是手工輸入料場配料系統，隨意性較大，與成本系統統一的物資名稱有較大差異，目前是依靠工藝員在確認數據時進行核對統一，這種方式工作量大且容易出錯。

開發完善二級采級系統，實現原始數據的不落地。這里的二級采集系統是個統稱，包括各個生產配料系統、能源管理和過渡確認系統。這些數據應該直接從計量數據里面取數，不應該再手工錄入。手工錄入的弊端是不能保證日成本數據的準確性和及時性，增加了車間的重復工作量，并且不能滿足日成本對時間的要求因此。因此，在上ERP的同時，我們要不斷地完善二級采集系統，充分實現數據的不落地。

規范成本數據的計量規則。成本數據不論是消耗還是產量，最后均應以計量中心數據為準。數量中心的報表存在多種取數方式。如鋼坯、鋼材產量存在一個理論產量與實際產量的問題。原輔料消耗數據大部分是以車間計量為準，但與實現的出入庫存數據有差異，目前對這些差異的處理方式是按周或者按月根據計量中心的數據在月成本中進行調整。這些都必須要進行規范。

制訂統一合理的成本數據的分攤規則。成本數據的分攤規則涉及到各車間。原輔料的消耗大部分均可以明確的對應產品，不存在分攤規則問題。但有部分物料和能源無法明確到產品或單獨的成本中心，就需要進行分攤，像各類礦石的爐前返礦是混合在一起的，這時候就只能通過計量檢測來進行分攤；另外，有些成本尤其是費用類的，往往是以分廠或者總廠為單位來發生的，這時候就需要建立合理的分攤規則，比如煉鋼的行車的費用就無法對應到爐座或機座，還有折舊費、車間管理人員工資福利、修理費等均需要分攤。

實現了各信息系統的整合。ERP系統的上線中，涉及到了中冠的信息系統、永鋼自行研發的系統和上海寶信開發的信息系統。主要有產銷ERP系統、供應鏈系統、寶信MES系統、費用報銷系統、二級采集系統、能源系統等。通過ERP項目的整體實施，公司需要將上述系統系統形成一個有機整體，發揮協同效應。

四、利用ERP修息化平臺的信息輸出

（一）利用ERP對制造費用進行預算

ERP上線后，財務部門可以結合各相關部門提供的數據，根據歷史數據和控制目標對制造費用每月進行合理預算，每月結帳后對比實際數據與預算數據進行差異分析。同時，現在的鋼材市場每天的價格波動非常大，銷售部門可以每天將銷售單價輸入系統，系統通過日成本核算每天出具一個日成本數據，可以每天都核算到具體品種的利潤，可以指導車間生產更具有競爭力的產品，以提高利潤率。

（二）供應鏈的數據整合，提高數據使用價值

ERP系統中最重要的模塊為供應鏈系統，供應鏈系統提供價格和庫存信息。所有的原輔料的采購、入庫數據都必須通過供應鏈系統進行結算。已入庫未開票的也必須依據合同每天進行暫估，只有這樣，才能實現每日原輔料價格實時更新，為每天的日成本出具提供基礎。另外，公司成立了配礦中心，可以根據供應鏈里原輔料的價格進行及時的價格更新，指導車間的日常耗用。而各生產車間可以通過供應鏈系統實時知道場地庫存情況和場外貨物情況，以合理地使用庫存。供應部門可以通過供應鏈系統，實現低庫存采購。通過供應鏈的有效使用，可以增加信息的透明度，實現供應、采購、生產的協同，有效地實現降本節支工作。

（三）構建基于ERP系統的全價值鏈的成本分析

定期分析，財務定期分析分為月度分析、季度分析與年度分析。每月對產品成本及毛利情況進行分析、按季度匯總月度分析相關指標并進行預算對比。年度分析分析全年的預算完成情況以評價生產經營的效率各效果，同時指導下一年度的預算編制工作。

專項分析，通過ERP信息系統，財務部門有條件根據實際業務特點及管理層的需要進行專項分析。比如利用供應鏈系統跟蹤分析價格變化情況；通過二級采集系統及料耗、成材率等指標，分析耗用的科學性和合理性。

可以實現多維度的數據分析，因為ERP系統里的數據比較龐大，隨著使用功能的完善，可以運用多種分析方法實現環保成本、質量成本、安全成本等多維度的數據分析，以滿足企業的生產經營的需要。