營改增對中小服務性企業的影響分析

荊中杰

摘要：國家從2012年開始實施了營業稅改為增值稅的稅制改變，這一稅改方面的提出對于我國的各行各業都有極為深遠的影響。同樣的營改增的稅制改變，解決了以往存在的重復征稅和不享受出口退稅等問題，這一稅制方案的提出對于中小型的服務行業既有積極的影響也有消極的影響。在此分析稅負制度改變對中小型企業具體有什么影響，并根據相應的影響來實施相應的措施來使企業得到有效發展。

關鍵詞：營改增 中小服務性企業 影響分析

一、引言

為了解決稅負征收中出現的重復征稅、部分進出口不享受退稅等不利影響，國家對這一問題進行了專門的研究并于2012年開始實施營業稅改為增值稅的新型稅負制度，為了減少不必要的征收項目，減輕各行各業的稅負負擔。稅負制度的改變對于各行各業都有極大的影響，服務性企業特別是其中的中小型企業受到的積極影響和不利影響也十分明顯，因此需要認真分析新的稅制將會對此類企業的運營有什么具體的影響并制定相應的對策，確保能將不利的影響轉換成積極影響，推動中小服務性企業的長遠發展。

二、影響分析

（一）解決了部分問題

稅負制度改革之前存在營業稅和增值稅共同征收的現象，這種的稅負制度中容易造成對有些征稅項目重復征稅的現象，造成了中小服務性企業容易過多繳稅的不利影響。而進行了稅制改革后有個明顯的積極影響就是解決了重復征稅的問題，以前很多征收營業稅和增值稅的重復征稅的項目現在統一只征收增值稅，避免了企業過多繳稅而造成增加營運負擔的現象。同時過去服務業中的很多項目例如使用的材料、固定資產、廣告以及物流運輸等很多部分不能夠抵扣增值稅，而實施了新的稅負制度后這些部分都可以進行相應的增值稅抵扣，這部門稅額的減少可以有效地減少中小服務性企業的運營成本，鼓勵并支撐此類企業的發展。同時新的稅制有利于與其他行業的稅制對接，減少合作中的重復征稅。對于傳統的工業企業和商業企業，他們花費的物流、廣告、網絡服務、房屋租賃服務等不能抵扣增值稅，營改增后通過抵稅，降低了企業的運營成本，提高了運營效益，刺激了實體經濟的進一步的發展。

（二）擴大了企業的市場

在稅制改變之前服務業產品和制造業的產品區別不大，在沒有征收增值稅和消費稅的條件下不能實施相關退稅導致相關的運營成本較高，所以中小服務企業甚至較大企業都不愿意開拓海外市場。但是在營業稅改為增值稅的條件下，服務業產品能夠享受出口退稅的政策，減少了企業的稅額支出，可以有效提高中小服務企業的進出口工作積極性，也擴寬了海外市場。同時由于稅負轉變為增值稅，服務性企業可以開據規范的增值稅發票，這樣一來與服務業合作的其他行業相應會增加合作項目，為中小服務型企業擴大了市場，也迎來了與大型服務企業的更加規范和具有獨立性質的競爭關系，推動中小服務性企業更好地發展。

（三）稅改與部分企業不匹配

雖然營業稅改為增值稅對于大多數中小服務型企業來說有積極的影響，但是這種稅制改變同時也會為此類企業帶來消極的影響。首先稅制的改變不一定會降低中小服務型企業的稅負支出，甚至會增加相應稅額，下面討論出現這種現象的原因：一是由于企業納稅的稅額因素較多，不僅僅是與增值稅有關，其中例如信息傳輸、信息相關技術以及電腦軟件等有關的行業在稅改之后需要繳納的稅額更多；二是部分中小服務型企業的進項稅較少，導致可以抵扣增值稅的稅額較少，增加了企業的稅負支出；三是由于稅負改革的上下游進程不匹配，所以存在與其他行業合作中能夠參考的稅負制度不一而混亂征稅的現象，使中小服務型企業的稅負負擔增加，同時引發了資金的壓力，對該類企業的發展不利。

（四）稅務工作更加復雜

由于營業稅改為增值稅的稅制改革，對以往的中小服務型企業稅負模式有新的要求和增加了更多的工作量。對于中小服務性企業來說，由于還沒有完全意識到稅制改變會對企業的運營和發展有何具體影響而且沒有進行相應的研究，對新稅制下的企業發展探索重視程度不足。同時過去的稅務人員和運營中的稅負方案只是對過去的稅負制度匹配，而對于現有的稅務工作量更大同時更加復雜的情況不再使用，所以在運營的一系列環節當中都存在著改革不徹底的現象，加上稅負具有傳遞性，可以從企業運營的整個流程中流通最后累積成較大的稅額，對企業的相應成本提高。

三、應對稅改的措施

（一）加強制定企業稅負方案

面對新時期的營業稅改為增值稅的新型稅負制度，標志著我國稅負制度進入到了一個新的時期，但是大多數中小服務性企業由于對現有的稅制改革認知程度不夠，同時缺乏統一的稅負方案，導致現有的企業稅務工作沒有相關的制度來規范，不能合理地降低企業的繳稅稅額。因此企業首先需要加強對稅負方案制定的重視，對現有的稅改政策以及其中的詳細要求進行研究，并根據企業自身的情況來制定稅負方案，對以往不能夠進行重復納稅、不可退稅但現制度下可以退稅等稅改環境下產生的新問題進行具有企業特點的問題進行解決。同時稅負方案的制定可以推進企業成立稅負部門，不僅可以推進企業制定符合新時期的稅負方案，同時可以在稅負方案的實施當中起到監督作用，對稅負方案中不能夠有效控制不必要稅額的部分進行及時的改進，確保稅負方案能夠有效地發揮作用。

（二）轉變企業運營發展模式

隨著營業稅改為增值稅的稅改推行的進程，中小服務性企業不斷受到稅改的影響，特別是對于企業的運營發展也產生了巨大的影響，因此企業需要對自身的發展和運營方式進行改進，確保符合現有的經濟形式和稅務政策。由于服務業產品可以像制造業產品一樣進行增值稅退稅，所以可以轉變以前對服務業產品的不重視，促進相關產業的發展。同時由于稅改的到來，服務業中的原材料、相關資產以及人才勞務費用等都可以進行相應的退稅，因此可以對以往這方面工作的不重視發展成為對相關工作的具體環節依據相關制度來進行合理的調整稅負方案。再加上傳統的服務業對于海外進出口稅負負擔重的現象進行了有效的改變，中小服務型企業可以加強與海外的各個行業的合作，推進在現有的稅負制度下可以擴大自己經營的市場來增加合理的利益。

（三）加強對企業稅務人員的培訓

現在稅制改革改變了中小服務型企業稅務工作，使過去較為簡單清晰的稅務項目轉變為稅負項目更多同時稅務復雜，而企業中的稅務人員多還是按照傳統的稅負處理方式來工作，同時對新稅制的認識程度不夠，因此需要加強對企業稅務人員的培訓工作。加強培訓工作，首先要通過系統的培訓加強稅務人員對現有的稅制的認識，以及在新型的稅制下企業的實際工作將會受到哪些影響。同時需要加強對稅務人員能力的培訓，使相關的工作人員能夠有相應的能力發現企業中需要改進的稅負制度并結合企業的實際情況來制定最佳合理的稅負方案，同時需要稅務工作人員能夠聯系企業中的其他部門來共同實施稅制改革工作，并起到相應的監督作用，保證工作的正確和有效。

（四）推進稅改配套工作實施

稅制的改革對全國的各行各業都有相應的影響，但是各個行業改革的進程不同，因此中小服務型企業在與其他行業合作的工作當中容易出現改革進程不匹配而沒有取得應有的改革效果的問題。中小服務型企業在這個時期開展相應工作時，首先要意識到稅改形式下的工作不僅僅是需要企業自身進行相關的稅改工作，也需要與企業工作有聯系的上下游企業都引起重視并做出相應的稅改工作才能取得良好的效果。那么稅改工作的實施需要與合作的行業進行合理的協商來確定要執行的稅負方案，并促進與工作相關的環節共同實行稅改工作。對于出現的稅改配套工作實施不足的問題，企業需要設立專門的監督人員對相關工作進行監督，當發現稅改工作進行不徹底或者沒有實施時，聯系相關的實施人員來進行處理。對于一個階段的稅改工作需要做出相應的評價，對于工作中取得效果的部分繼續推行并對工作效果不足的部門及時改善。

四、結束語

隨著營業稅改為增值稅的新型稅務政策的到來，我國的很多企業都因此受到影響，中小服務型企業也隨之受到了積極和消極的影響。企業需要對現有的稅務進行合理的分析并建立適合企業發展的新型稅改制度，加強對稅改工作的重視，并以此來消除稅改對中小服務型企業的不利影響，抓住發展的機會來促進企業的快速發展。

參考文獻：

[1]溫毓敏. “營改增”對中小型服務行業的影響[J].中國總會計師， 2014（12）：138-139

[2]隋巖兵. “營改增”對中小型服務行業的影響[J].中國市場， 2016（7）：54-55

[3]管中柱. “營改增”對中小企業的影響與對策[J].商， 2013（19）：195-195