“營改增”對財政收入的影響

占國定

“營改增”對財政收入的影響

占國定

今年是“營改增”政策的收官之年，如果“營改增”改革不到位，將會拖累改革的節奏，現如今還剩下幾個難啃的骨頭，如生活服務業、金融保險業、房地產業、建筑業，這些都是大塊頭，在地方政府財政收入占的比重相當大，改革不徹底，地方財政收入減少，將極大影響地方政府的積極性，勢必會影響整個經濟狀況，在經濟增速放緩的情況下，用一個詞表示就是“新常態”，如何應對在國際大背景下全球經濟不樂觀，地緣政治風險加大，國內等一系列阻礙經濟增長的情況顯得尤為重要。改革已進入攻堅區、深水區，也必將要有壯士斷腕的決心，敢去觸碰這些硬骨頭，否則國家經濟將遭受巨大的損失，所以要科學規劃，靈活應用，這樣大家才能享受改革帶來的紅利。

“營改增”；財政收入；新常態；改革

一、“營改增”的重大意義

（一）解決營業稅和增值稅重復征收的矛盾

營業稅是企業勞務和商品課稅的傳統形式，其目的是取得財政收入，營業稅的征稅對象比較廣泛，平均稅率也較低且實行多環節課稅，由此產生了重復征稅問題，使得企業稅負加大，效率大幅度降低，產能下降，所以在一些實行增值稅的國家，大部分營業稅已被增值稅替代，目前許多國家的營業稅一般只對服務業的某些部門征收，對一項經濟活動而言，如征收了增值稅，就不再征收營業稅，反之亦然。

（二）深化和優化產業結構，促進第三產業發展

“營改增”的經濟效應，不僅體現為稅負減輕對市場主體的激勵效應，也體現出稅制優化對生產方式的引導效應。在深化產業分工方面，“營改增”既可以從根本上解決多環節經營活動面臨的重復征稅問題，推進現有營業稅納稅人之間加深分工協作，也將從制度上使增值稅抵扣鏈條貫穿于各個產業領域，消除目前增值稅和營業稅納稅人在稅制上的分離，促進各類納稅人之間進行分工協作。在優化產業結構方面，將適用于第三產業的營業稅改為實行增值稅，更有利于第三產業隨著分工細化而實現規模遞增效應和質量相應提升。同時，分工會加快生產和流通的專業化發展，推動技術進步與創新，增強經濟增長的內生動力，促進第三產業的發展。

（三）“營改增”政策促使稅負觀念改變

“營改增”后，增值稅的鏈條將趨于完整，企業稅負轉嫁過程將更加清晰而直觀地讓人們看到：增值稅只有商品稅負，沒有企業稅負。而稅負的升降，表面上看是關乎于企業，往深層次看則關乎于市場物價，影響最大的還是廣大的消費者群體?！盃I改增”后相關行業和企業稅負的下降，必然為其創造更為寬松的生存發展空間，更為重要的是能為老百姓帶來實質性的利好。企業是經濟的細胞，企隨著相關企業稅負的下降，其稅負轉嫁也會相應減少，讓利空間將會更大，讓利活動也將會更多，消費者在市場上購買商品和服務項目的稅負將會因“含稅量”減少而降低，還會因商家讓利而得到更多的實惠，企業狀況好了，從根本上來看經濟就會發展，一系列減稅效應必將從觀念上改變人們以前認為稅負越來越重的看法，相應地也會增加消費者的福利。

二、“營改增”對中央和地方財政收入的影響

（一）“營改增”對稅收的影響

數據來源:中國國家統計局

從上圖可以看出，金融危機后，從2010年到2014年，營業稅從11157.91億元到17781.62億元，增速緩慢并保持穩定態勢，相比于營業稅，增值稅的變化從2010年的21093.48億元到2014年的30849.78億元，明顯增速快于營業稅，在過去的四年間，國家總的稅收收入總體上和國家GDP的增速保持一致，說明在過去的幾年，由于“營改增”效應，相應的稅收質量良好，并保持了強健的發展勢頭，與此同時，增值稅的穩步提升對于企業來說又是一個大的利好，而相對來說的營業稅減少對于企業減負有非常大的提升作用，總而言之，“營改增”政策效果明顯，在不久的將來，增值稅完全替代營業稅，將會產生更大的經濟效應，為穩定良好的財政帶來極大的利好。

（二）“營改增”對地方財政和中央財政收入的影響

數據來源：中國國家統計局

從上圖可以看出，從過去的四年間，“營改增”政策實施后，地方財政收入從2010年的40613.04億元到2014年的75859.73億元，增速效果很明顯，地方生產積極性非常強，而與此同時中央財政收入相對于地方財政收入來說，從42488.47億元到64493.45億元，斜線較緩，增速緩慢，這里面比較有意思的一點是2010年的時候，中央財政收入是高于地方財政收入的，但從2011年“營改增”政策實施后，地方財政收入一馬當先，迅速超過中央財政收入，這從另一個側面說明國家把更多的主動權交給地方財政，讓地方政府官員獲得更大的自主性，讓地方獲得了更大的發展空間，對于中央和地方角色的扮演的復雜深刻的問題給予了一個比較中肯的答案，讓更多的優惠偏向于地方，減少中央的行政干預，這對于經濟的發展有明顯的增長效應。

三、“營改增”后如何調整中央和地方的財政收入

“營改增”是一項長期而又復雜的改革，需要處理好財政與經濟、地方與中央、短期與長期、部分行業試點和全部行業推行的不同效應。既要看到短期內減稅對財政收入的壓力，又要看到長期內對財政可持續增長積極的影響，以下幾個措施將會有助于調整中央和地方的財政收入。

第一，要分行業分地區逐步推進增值稅擴圍改革。全行業、全地區的增值稅擴圍改革會在短期內給國家財政造成巨大壓力（“6+1擴圍”時國家稅收收入減少1.74%，大約相當于1926.88億元；“全行業擴圍”會使得國家稅收收入減少3.43%，相當于3798.38億元），而分行業、分地區逐步推進，不但可以避免因全國集中性對國家財政產生的沖擊，而且有利于逐步釋放“營改增”政策的效果和影響，但也應注意分地區試點所帶來的稅收洼地效應，以更好地推進“營改增”政策的改革。

第二，繼續加快推進我國增值稅擴圍的進程。在后危機時代，我國經濟發展速度放緩，全球經濟低迷，以及經濟波動較強的階段，加大財政支出、擴大公共投資等調控政策對經濟的負面作用日益凸顯，可用的調控手段日益匱乏。而增值稅擴圍對中國經濟具有重大的帶動作用（“6+1擴圍”帶動GDP增長2.203%，“全行業擴圍”帶動GDP增長4.705%）且增值稅擴圍負面影響較小，因此，積極推進增值稅擴圍改革，發揮其對經濟的帶動作用具有積極意義。

第三，增強地方政府的積極性，讓更多的稅收偏向于地方，中央政府減少行政干預，更好地發揮地方官員的積極性，深化改革的同時，讓地方獲取更多的財權并與之相應的事權，健全和完善機制體制，在制度上實現創新，最終獲益的還是老百姓，更多的藏富于民，做到國富民富，為實現全面的小康社會增添動力！

四、總結

營業稅增值稅兩稅并行的混亂管理，對于我國財政稅收體系，經濟結構轉型、經濟健康快速發展都造成了極大的不利影響，因此營業稅改征增值稅已迫在眉睫。為順利穩妥推進“營改增”，需要把握好改革涉及的難點和重點問題，尤其要處理好中央和地方利益分配這一最核心問題，稅收返還的核算辦法，在中央和地方政府間設計新的稅收管理機制，加快發展和完善地方稅體系，保障地方政府穩定的財政收入，促進地方的和諧穩定。根據改革試點的具體成效，摸著石頭過河，攻堅克難，總結經驗教訓，做好轉型期的配合工作，使營業稅改征增值稅這一新時期的重大舉措為我國“中國夢”的實現，為實現在經濟新常態下更好地促進社會的發展，為和諧財政的構建增添新的活力。

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占國定，江西九江人，上海海事大學研究生碩士。

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1008-4428（2016）01-68-02